Reino Unido - Normas de información para plataformas digitales

De 2020 a 2022, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publicó una serie de directrices relativas a las normas de información para las plataformas digitales. En 2022, el Reino Unido (RU) fue uno de los 24 países de todo el mundo en acordar el intercambio automático de información sobre ingresos derivados a través de plataformas digitales.

En esta descripción general de la normativa del IVA digital del Reino Unido en vigor a partir del 1 de enero de 2024, relativa a las normas de información para las plataformas digitales, cubriremos detalles como quién está sujeto a estas normas de información, qué se debe informar y si existen similitudes y diferencias entre las normas del Reino Unido y las de la Unión Europea (UE).

Modelo de normas de información de la OCDE

La expansión de la economía digital y el aumento del uso de plataformas digitales con fines comerciales han impuesto nuevos retos a las autoridades fiscales de todo el mundo. Los ingresos generados por las transacciones transfronterizas B2C a través de plataformas de servicios digitales como los marketplaces siguen siendo a veces desconocidos para las Autoridades Fiscales.

Las normas de información de la OCDE para las plataformas digitales tienen como objetivo resolver este problema mediante la promoción del cumplimiento tributario y la cooperación internacional entre las autoridades fiscales. Esto contribuye a la supervisión adicional de los operadores de plataformas digitales y de todos los vendedores que utilizan plataformas digitales para ofrecer alojamiento, transporte o servicios personales.

Según las normas de información de la OCDE, las plataformas pueden ser cualquier software, sitio web o aplicación accesible por los usuarios que permita a los vendedores conectar con los usuarios en relación con la prestación de Servicios Relevantes, que se refieren al alquiler de bienes inmuebles y la prestación de servicios personales a cambio de una remuneración.

Cuando una plataforma digital firma un contrato con vendedores y pone toda o parte de la plataforma a disposición de ese vendedor, la plataforma se convierte en un operador de plataforma informador con arreglo a estas normas de información.

Normas de información para plataformas digitales en el Reino Unido

Las directrices publicadas por el HMRC del Reino Unido son una valiosa fuente de información sobre las obligaciones de información de las plataformas digitales. Proporcionan información sobre qué son las plataformas digitales, cuáles son las normas y obligaciones de información, y cuáles son los plazos y sanciones por incumplimiento.

En general, las normas de información establecen que las entidades que participan en el trabajo de una plataforma digital en el Reino Unido o que la gestionan deben recopilar, verificar y notificar los datos de los vendedores que utilizan la plataforma a la Autoridad Tributaria del Reino Unido, o HMRC.

¿Qué son las plataformas digitales en el Reino Unido?

El Reino Unido ha incorporado a su legislación nacional la definición de la OCDE de plataformas digitales y operadores de plataformas. Supongamos que una plataforma digital, como un sitio web o una aplicación, facilita las transacciones entre vendedores y compradores y proporciona información sobre la compensación que un comprador paga al vendedor por el suministro de bienes y servicios. En ese caso, esa plataforma se considera una plataforma cualificada con arreglo a las normas de información.

Estas normas afectan a plataformas como JustEat, Uber Eats o eBay y a sus vendedores. En cambio, las empresas que utilizan sitios web o aplicaciones para vender exclusivamente sus bienes o servicios no están sujetas a estas normas de información.

Sin embargo, además de la calificación como plataforma digital, se tienen en cuenta criterios adicionales a la hora de determinar si una plataforma debe informar a HMRC.

Operadores de plataformas declarantes en el Reino Unido

Las plataformas digitales registradas en el Reino Unido, o gestionadas con arreglo a la legislación británica, o cuya dirección se encuentra en el Reino Unido, se consideran operadores de plataformas declarantes.

Una vez que las plataformas digitales determinan que entran en el ámbito de aplicación de las normas de información, deben comunicar a HMRC los datos sobre los Servicios Relevantes de los proveedores nacionales y extranjeros de otro país que apliquen estas normas y estén vendiendo bienes o recibiendo pagos por bienes y servicios a través de la plataforma. A estos vendedores se les denomina Vendedores Reportables.

Sin embargo, incluso cuando los vendedores cumplen estos requisitos, pueden quedar excluidos de la obligación de informar. Por ejemplo, las empresas que alquilan sus propiedades más de 2.000 veces al año se consideran vendedores de bajo riesgo, y las plataformas digitales no tienen que notificar datos sobre estas empresas.

Servicios pertinentes para la presentación de informes

La normativa del IVA Digital del Reino Unido recogió la definición de la OCDE sobre Actividades Relevantes. Aun así, ampliaron y explicaron el término "servicio personal" como un servicio "que implica trabajo basado en tiempo o tareas realizado por uno o más individuos a petición de un usuario, a menos que dicho servicio sea puramente accesorio a la transacción general".

Por lo tanto, los servicios personales incluyen servicios de taxi, reparto de comida, redacción de textos publicitarios, actividades por cuenta propia, servicios de limpieza y catering.

Los alquileres residenciales, comerciales y de aparcamientos se consideran bienes inmuebles, y los alquileres a corto y largo plazo están sujetos a normas de información.

Otros servicios relevantes son el alquiler de medios de transporte, que se refiere tanto a vehículos motorizados como no motorizados, y la venta de mercancías.

Datos notificados a HMRC

Si los vendedores son particulares, las plataformas digitales recopilan, verifican y comunican sus datos personales, como nombre y apellidos, dirección y número de la seguridad social, a la HMRC, junto con datos sobre sus ingresos por el suministro de bienes y servicios a través de la plataforma.

Del mismo modo, cuando los vendedores son empresas registradas, se recopilan, verifican y comunican sus datos empresariales, como el nombre de la empresa, la dirección y el número de identificación fiscal, además de los datos sobre sus ingresos.

Supongamos que las plataformas digitales tienen acceso o la posibilidad de recopilar datos como el país en el que vive el vendedor, el número de transacciones pagadas al vendedor, cualquier tasa, comisión o impuesto adicional y los detalles de la cuenta bancaria. En ese caso, deben comunicar estos datos a HMRC.

Los informes se presentan anualmente antes del 31 de enero para el año anterior, lo que da tiempo a vendedores y plataformas digitales a recopilar y procesar la información necesaria.

La plataforma digital debe registrarse a través de la plataforma online de HMRC para enviar los informes.

Sanciones por incumplimiento

Se prevén tres sanciones en función del tipo de infracción cometida. Si las plataformas digitales no informan a HMRC de que son operadores de plataformas informantes o excluidas, se les puede imponer una multa de hasta 1.000 GBP. El incumplimiento del plazo de notificación puede dar lugar a una sanción de hasta 5.000 GBP. Sin embargo, HMRC puede imponer sanciones adicionales de hasta 600 GBP por día una vez transcurrido el plazo de notificación y sin que se haya presentado el informe.

Por último, si las plataformas digitales no garantizan una diligencia debida correcta, podrían imponerse sanciones de hasta 100 GBP por cada registro inexacto.

Para cumplir las normas británicas sobre presentación de informes, las plataformas digitales dependen de la cooperación de los vendedores a la hora de facilitar los datos necesarios. Si los vendedores se niegan a proporcionar la información necesaria, las plataformas digitales pueden limitar el acceso a su plataforma a dichos vendedores o incluso impedirles que se registren en su plataforma.

Normas de información para las plataformas digitales en la UE

Los Estados miembros de la UE acordaron aplicar normas similares a escala de la UE mediante la adopción de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, también conocida como DAC 7. Sin embargo, existen algunas diferencias entre las normas de la UE y las del Reino Unido.

Por ejemplo, las normas de la UE tienen una definición más amplia del operador de la plataforma responsable de la presentación de informes, lo que significa que incluso si el operador de la plataforma no tiene su sede en un Estado miembro en particular, todavía podría estar obligado a presentar un informe si facilita actividades para los vendedores en ese Estado miembro.

Las normas de información de la UE para las plataformas digitales afectan a las plataformas digitales no pertenecientes a la UE si los vendedores que utilizan la plataforma son residentes de cualquiera de los Estados miembros de la UE o si alquilan bienes inmuebles en un Estado miembro de la UE para las actividades pertinentes.

En cambio, la normativa británica sobre el IVA digital tiene una definición ligeramente más restringida. Las normas de información del Reino Unido sólo se aplican a los operadores de plataformas digitales que sean residentes fiscales en el Reino Unido o estén constituidos o gestionados en el Reino Unido.

Debido a estas normas, menos plataformas digitales deben presentar informes a HMRC que a las autoridades fiscales de la UE.

Conclusión

Las normas de presentación de informes de la OCDE para las plataformas que prestan servicios digitales son un medio para lograr un mejor control fiscal y pueden reducir las cargas administrativas para los vendedores en las plataformas digitales.

No obstante, las plataformas digitales y los vendedores que operan a través de múltiples jurisdicciones que aplican las normas de la OCDE deben ser conscientes de que cada norma de información, definición o ámbito de aplicación puede diferir ligeramente, como se muestra en las definiciones de la UE y del Reino Unido de operadores de plataformas.

Aunque las plataformas digitales son las principales responsables, los vendedores deben cumplir las normas y reglamentos de información y cooperar con las plataformas digitales para evitar posibles consecuencias.

Fuente: OCDE - Reglas modelo para la presentación de informes por parte de los operadores de plataformas., HMRC - Normas de información para plataformas digitales, HMRC - IEIM901510 - Servicio personal, HMRC - IEIM901520 - Alquiler de bienes inmuebles, HMRC - IEIM901500 - Actividades relevantes, Reino Unido The Platform Operators (Due Diligence and Reporting Requirements) Regulations 2023, VATabout - EU - DAC 7 Cumplimiento y Plataformas Digitales