Software as a Service - Konzept und steuerliche Behandlung aus globaler Sicht

Software as a Service, oder einfach SaaS, ist eine Form der Softwarebereitstellung, die die Benutzererfahrung vereinfacht. SaaS-Anwendungen werden von einem Drittanbieter gehostet und stehen den Kunden über das Internet zur Verfügung, so dass der Kauf und die Installation von Software auf einzelnen Computern oder Servern entfällt.

Einer der Hauptvorteile von SaaS ist seine Benutzerfreundlichkeit. Die Benutzer können über einen Webbrowser auf die Software zugreifen, was sie zu einer bequemen und unkomplizierten Lösung macht. SaaS wird in der Regel auf Abonnementbasis angeboten, wobei die Nutzer eine wiederkehrende Gebühr für den Zugriff auf den Dienst zahlen.

Seit Anfang der 2000er Jahre hat sich SaaS zur vorherrschenden Methode für die Bereitstellung von Softwareanwendungen entwickelt. Mit diesem Wachstum und dieser Expansion sahen sich Regierungen weltweit und SaaS-Anbieter mit neuen Herausforderungen konfrontiert, einschließlich der steuerlichen Behandlung.

Wichtige steuerliche Erwägungen für SaaS-Anbieter

Wenn wir über SaaS sprechen, denken wir an Netflix, Google Workspace Apps, HubSpot und ähnliche Beispiele. All diese Unternehmen und viele andere SaaS-Anbieter müssen einige wichtige steuerliche Aspekte berücksichtigen, die sich erheblich auf die steuerliche Behandlung digitaler Dienstleistungen auswirken.

Zu den allgemeinen Steuergrundsätzen, die auf SaaS anwendbar sind, gehören die Klassifizierung der Dienstleistung, die Bestimmung des Ortes der Erbringung und die Anwendung indirekter Steuern wie der Mehrwertsteuer (VAT), der Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) und der Umsatzsteuer (Sales Tax).

Die Anwendung von Mehrwertsteuer, GST und Umsatzsteuer hängt von Faktoren wie dem Standort des SaaS-Anbieters und des Kunden sowie davon ab, ob die Dienstleistung als digitales Produkt oder als Dienstleistung eingestuft wird. Darüber hinaus erheben einige Länder Quellensteuern auf Zahlungen, die für digitale Dienstleistungen, einschließlich SaaS, geleistet werden. Diese Steuern stellen sicher, dass die von ausländischen Unternehmen mit lokalen Kunden erzielten Einnahmen der lokalen Besteuerung unterliegen.

Darüber hinaus müssen SaaS-Anbieter, die in mehreren Ländern tätig sind, prüfen, ob ihre Aktivitäten zusätzliche Steuerverpflichtungen nach sich ziehen. Schließlich müssen SaaS-Anbieter die von Land zu Land unterschiedlichen Schwellenwerte für die Pflicht zur steuerlichen Registrierung beachten.

Globale Steuerperspektiven

Die steuerliche Behandlung von SaaS ist von Land zu Land sehr unterschiedlich, was die Komplexität der Besteuerung digitaler Dienstleistungen widerspiegelt und zu den Herausforderungen für SaaS-Anbieter hinsichtlich der Einhaltung von Steuervorschriften beiträgt.

Saas-Verkaufssteuer in den Vereinigten Staaten

In den USA gibt es keine landesweite Definition für SaaS, d. h. jeder Bundesstaat hat seine eigenen Definitionen für diese Dienstleistungen und seine eigenen Regeln für die Umsatz- und Nutzungssteuer sowie die lokalen und regionalen Steuern. Während einige Bundesstaaten, wie Arizona, SaaS als Dienstleistung ansehen, betrachten andere, wie Texas, SaaS als Teil einer Datenverarbeitungsdienstleistung. Im Bundesstaat Washington gilt SaaS als materielle Software und ist somit steuerpflichtig. In Iowa hingegen ist SaaS steuerpflichtig, es sei denn, es wird für geschäftliche Zwecke genutzt.

SaaS-Anbieter sollten verfolgen, in welchen US-Bundesstaaten sie ihre Produkte verkaufen, und prüfen, welche Vorschriften dort gelten. Bemerkenswert ist, dass SaaS in einigen Bundesstaaten wie Colorado immer noch nicht steuerpflichtig ist. Dennoch veröffentlichen die Gerichte auf Bundes- und Landesebene ständig Stellungnahmen und Entscheidungen zur steuerlichen Behandlung und schaffen so neue Vorschriften, die SaaS-Anbieter einhalten müssen.

Einen detaillierten Überblick finden Sie in unserem Leitfaden zur SaaS-Besteuerung nach Bundesstaaten in den USA.

SaaS GST in Kanada

In Kanada ist SaaS generell steuerpflichtig. Die spezifischen Steuervorschriften, die festlegen, welche Steuer und welcher Steuersatz gelten, variieren jedoch von Provinz zu Provinz.

Die kanadische Steuerlandschaft umfasst die GST auf Bundesebene und die Provincial Sales Tax (PST), die in einigen Provinzen gilt. Allerdings gibt es diese PST nicht in allen Provinzen. Einige, wie Québec, haben die Québec Sales Tax (QST), während Manitoba die Retail Sales Tax (RST) hat. Darüber hinaus haben fünf Provinzen - New Brunswick, Neufundland und Labrador, Ontario, Prince Edward Island und Nova Scotia - ihre PTS mit der GST harmonisiert, um eine harmonisierte Verkaufssteuer (HST) zu schaffen.

SaaS-Mehrwertsteuer in der Europäischen Union (EU)

Nach den Regeln der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie fällt SaaS in den Bereich der elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS) und ist damit mehrwertsteuerpflichtig. Für Mehrwertsteuerzwecke wird der Ort der Lieferung von SaaS auf der Grundlage des Standorts des Kunden bestimmt. Diese Regel gewährleistet, dass die Mehrwertsteuer nach dem im Land des Kunden geltenden Mehrwertsteuersatz und nicht nach dem des Anbieters berechnet wird.

Eine Ausnahme von dieser Regel bilden B2B-Umsätze, bei denen die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft Anwendung findet. In diesem Fall stellt der Anbieter keine Mehrwertsteuer in Rechnung, und der Kunde verbucht sie in seinem eigenen Land zu seinem lokalen Mehrwertsteuersatz.

SaaS-Anbieter müssen die Vorschriften über den Ort der Lieferung beachten, um zu wissen, in welchem Mitgliedstaat (MS) sie die Mehrwertsteuer erheben und abführen müssen. Um Unternehmen bei der Einhaltung dieser Mehrwertsteuervorschriften zu unterstützen, führte die EU 2015 das Mini One Stop Shop (MOSS)-System ein und ermöglichte eine einzige Registrierung für alle Mitgliedstaaten, in denen die Mehrwertsteuer fällig ist. Dieses System wurde 2021 zum One Stop Shop (OSS)-System erweitert, wodurch die Mehrwertsteuerlandschaft weiter definiert wurde.

Steuerliche Auswirkungen von SaaS in Indien

Digitale Dienstleistungen, einschließlich SaaS, werden in Indien unter einer eindeutigen Bezeichnung klassifiziert: Online Information Database Access and Retrieval Services (OIDAR). Nach den GST-Vorschriften ist SaaS mit einem Steuersatz von 18 % zu versteuern, während ausländische SaaS-Anbieter unabhängig vom Umsatz für die GST registriert werden müssen.

Fazit

Da SaaS weiter wächst und sich weiterentwickelt und immer mehr Länder Vorschriften für digitale Dienstleistungen einführen, ist es für SaaS-Anbieter von entscheidender Bedeutung, sich mit diesen steuerlichen Verpflichtungen auseinanderzusetzen, um effizient und legal in verschiedenen Rechtsordnungen tätig zu sein.

Einige der wichtigsten Dinge, die SaaS-Anbieter beachten sollten, um die verschiedenen Vorschriften einzuhalten, sind die korrekte Bestimmung des Herkunftslandes ihrer Kunden, das Verständnis der verschiedenen Rechtsbegriffe und Klassifizierungen von SaaS sowie die Kenntnis der anwendbaren Steuerarten und -sätze.

Quelle: Alabama Department of Revenue, Finanzministerium des Bundesstaates Washington, Finanzministerium von Iowa, Finanzministerium von Colorado, Finanz- und Schatzamt, Texas Rechnungsprüfer, Regierung von Kanada, EU-Mehrwertsteuerrichtlinie, EU-Durchführungsverordnung Nr. 282/2011, Indischer GST-Steuerrat