Besteuerung der digitalen Wirtschaft: Risikobewertungsrahmen für internationale Unternehmen

In der sich schnell entwickelnden digitalen Landschaft von heute stehen internationale Unternehmen vor einzigartigen Herausforderungen bei der Bewältigung der komplexen Besteuerung der digitalen Wirtschaft. Das Aufkommen digitaler Plattformen, des elektronischen Handels und grenzüberschreitender Transaktionen erfordert einen umfassenden Rahmen zur Risikobewertung, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und potenzielle Steuerrisiken zu mindern. Dieser Artikel skizziert einen strukturierten Ansatz zur Bewertung und zum Management dieser Risiken.

Fast jedes Land hat seine eigene Einkommensteuerpolitik, seine eigenen Vorschriften und seine eigenen Steuersätze, die sich von denen anderer Länder unterscheiden. Aufgrund der unterschiedlichen Steuersätze in den einzelnen Ländern haben große multinationale Unternehmen verschiedene Techniken angewandt, um ihre Gewinne in Länder mit niedrigen oder niedrigeren Steuersätzen zu verlagern und die Zahlung von Steuern in den Ländern zu vermeiden, in denen die Einkünfte tatsächlich erzielt wurden.

Die Besteuerung der digitalen Wirtschaft ist wichtig, weil sie sicherstellt, dass digitale Unternehmen einen fairen Beitrag zu den öffentlichen Finanzen der Länder leisten, in denen sie tätig sind. Dies ist besonders wichtig für große multinationale Unternehmen, die in einem Land erhebliche Einnahmen erzielen können, ohne dort physisch präsent zu sein. Eine ordnungsgemäße Besteuerung trägt dazu bei, die Wettbewerbsbedingungen zwischen digitalen und traditionellen Unternehmen anzugleichen und sicherzustellen, dass alle Unternehmen ihren gerechten Anteil an Steuern zahlen, die dann zur Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen und Infrastrukturen verwendet werden können.

Die Besteuerung der digitalisierten Wirtschaft ist seit dem Aufkommen des elektronischen Geschäftsverkehrs ein Schwerpunkt der internationalen Steuerpolitik. Sie befasst sich mit Fragen wie der Entlastung von der Doppelbesteuerung, dem Schutz von Verträgen und der Notwendigkeit eines einheitlichen Ansatzes für die Besteuerung digitaler Unternehmen auf globaler Ebene. Darüber hinaus ist eine globale Besteuerung von entscheidender Bedeutung für die künftige Gesundheit des grenzüberschreitenden Handels und der Investitionen, da sie dazu beiträgt, Verwirrung und Komplexität in der aktuellen Steuerdebatte zu vermeiden. Im Jahr 2021 erzielten 137 von 141 Ländern im Rahmen des OECD/G20 Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) eine bahnbrechende Einigung zur Reform des internationalen Steuerrahmens als Antwort auf die Herausforderungen der Besteuerung der digitalen Wirtschaft.

Ein bemerkenswertes Beispiel dafür, wie die Digitalisierung die legale Steuervermeidung erleichtern kann, ist der Fall von Starbucks. Starbucks meldete ein Einkommen von 98 Millionen Dollar, zahlte aber nur 5,4 Millionen Dollar an britischer Körperschaftssteuer, was weniger als 6 % entspricht. Für diejenigen, die mit der globalen Besteuerung nicht vertraut sind, mag dies mathematisch falsch erscheinen. Starbucks berücksichtigte Geschäftsgebühren, Servicegebühren, Instandhaltung, Versorgungsleistungen für Filialen und zentrale Kosten, die für den Betrieb des britischen Geschäfts erforderlich sind, einschließlich IT-, Marketing- und Hauptverwaltungskosten, in Höhe von insgesamt 78 Millionen Dollar. Durch diese Berichtigung verringerte sich das zu versteuernde Einkommen auf 20 Mio. $, und nur auf diesen Betrag wurden Steuern gezahlt. Ein erheblicher Teil der oben genannten Kosten waren Lizenzgebühren, die an eine andere Starbucks-Niederlassung gezahlt wurden, die in einem Niedrigsteuerland registriert ist. Indem Starbucks hohe Kosten im Vereinigten Königreich und hohe Einnahmen in einem Niedrigsteuerland auswies, minimierte das Unternehmen seine Steuerschuld im Vereinigten Königreich und zahlte stattdessen einen niedrigeren Steuersatz außerhalb des Vereinigten Königreichs.

Die Besteuerung der digitalen Wirtschaft hat in mehrfacher Hinsicht erhebliche Auswirkungen auf multinationale Unternehmen:

Der Global Tax Deal der OECD, der aus dem BEPS-Projekt (Base Erosion and Profit Shifting) hervorgegangen ist, zielt darauf ab, ein einheitlicheres internationales Steuersystem zu schaffen. Dieses Abkommen führt einen Zwei-Säulen-Rahmen ein:

- Säule eins

Sie ordnet die Besteuerungsrechte neu zu, um sicherzustellen, dass große multinationale Unternehmen, insbesondere in der digitalen Wirtschaft, dort Steuern zahlen, wo ihre Kunden ansässig sind, auch wenn sie dort keine physische Präsenz haben. Dies trägt dazu bei, das Problem der Gewinnverschiebung in Niedrigsteuerländer zu lösen, und stellt sicher, dass Unternehmen einen fairen Beitrag zu den öffentlichen Finanzen der Länder leisten, in denen sie tätig sind.

Das Multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung von Teil A der ersten Säule (MLC) koordiniert diese Neuzuweisung von Besteuerungsrechten in Bezug auf einen Teil der Gewinne der größten und profitabelsten multinationalen Unternehmen, die auf ihren Märkten tätig sind. Sie verbessert auch die Steuersicherheit und beseitigt die Steuern auf digitale Dienstleistungen. Dies ist eine Schlüsselkomponente des BEPS-Projekts der OECD/G20, das sich mit den steuerlichen Herausforderungen befasst, die sich aus der Digitalisierung der Wirtschaft ergeben.

- Zweite Säule

Sie legt einen globalen Mindestkörperschaftssteuersatz von 15 % fest, der sicherstellt, dass multinationale Unternehmen mindestens diesen Satz zahlen, unabhängig davon, wo sie tätig sind. Dieser Rahmen zielt darauf ab, den "Wettlauf nach unten" im globalen Steuerwettbewerb einzudämmen und das internationale Steuersystem gerechter und transparenter zu machen.

Der Rahmen der zweiten Säule umfasst mehrere Schlüsselkomponenten:

1. die globale Mindeststeuer:

Damit wird sichergestellt, dass multinationale Unternehmen einer Mindestbesteuerung ihrer Gewinne unterliegen, unabhängig davon, wo sie erwirtschaftet werden. Dies trägt dazu bei, Gewinnverlagerungen in Niedrigsteuerländer zu verhindern und gewährleistet, dass alle Unternehmen einen fairen Beitrag zu den öffentlichen Finanzen leisten.

2. die Subject to Tax Rule (STTR):

Diese Regel soll die Steuerbemessungsgrundlagen in Entwicklungsländern schützen, indem sie ein Mindestmaß an Besteuerung für einschlägige grenzüberschreitende Zahlungen gewährleistet. Sie verhindert, dass Einkommen aufgrund unterschiedlicher Steuersysteme in den einzelnen Ländern entweder zu sehr niedrigen Sätzen oder gar nicht besteuert werden. Die STTR kann durch ein multilaterales Abkommen oder bilaterale Änderungen von Steuerabkommen umgesetzt werden. Dies ermöglicht es den Ländern, bestimmte Einkommenskategorien mit nominalen Steuersätzen unterhalb des STTR-Mindestsatzes von 9 % zu besteuern.

Insgesamt zielt die zweite Säule darauf ab, ein stabileres und gerechteres internationales Steuersystem zu schaffen, indem sichergestellt wird, dass multinationale Unternehmen ihren gerechten Anteil an Steuern zahlen, unabhängig davon, wo sie tätig sind.

Verständnis der digitalen Wirtschaft

Die digitale Wirtschaft umfasst ein breites Spektrum an Aktivitäten, darunter Online-Verkäufe, digitale Dienstleistungen und die Nutzung digitaler Plattformen für geschäftliche Aktivitäten. Im Gegensatz zu traditionellen Geschäftsmodellen umfasst die digitale Wirtschaft oft immaterielle Vermögenswerte, Datenströme und virtuelle Transaktionen, was es den Steuerbehörden erschwert, steuerpflichtige Aktivitäten genau zu verfolgen und zu bewerten.

Zentrale steuerliche Herausforderungen

1 Wertschöpfung und Zurechnung:

Eine der größten Herausforderungen bei der Besteuerung der digitalen Wirtschaft besteht darin, zu bestimmen, wo der Wert geschaffen wird und wie er zugerechnet werden sollte. Herkömmliche Steuervorschriften, die sich auf die physische Präsenz stützen, sind für digitale Unternehmen, die in mehreren Ländern ohne physische Präsenz tätig sind, oft unzureichend.

2) Signifikante digitale Präsenz:

Viele Länder übernehmen das Konzept der "signifikanten digitalen Präsenz", um eine steuerliche Nähe zu begründen. Dieser Ansatz berücksichtigt Faktoren wie Nutzerbasis, digitale Transaktionen und Datenerfassung, um die Steuerpflicht zu bestimmen. Allerdings stellt die mangelnde Einheitlichkeit bei der Definition und Umsetzung dieses Konzepts ein Risiko für internationale Unternehmen dar.

3. die Steuer auf digitale Dienstleistungen (DST):

Mehrere Länder haben DSTs eingeführt, um Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen zu besteuern, die lokalen Nutzern zur Verfügung gestellt werden. Während die DST darauf abzielt, die Wertschöpfung innerhalb einer Gerichtsbarkeit zu erfassen, kann sie zu einer Doppelbesteuerung und einem erhöhten Befolgungsaufwand für Unternehmen führen, die in mehreren Märkten tätig sind.

4. die Komplexität der Umsetzung:

Die Umsetzung des globalen Mindeststeuersatzes erfordert die Navigation durch verschiedene Steuersysteme und die Sicherstellung der Einhaltung der Vorschriften in mehreren Rechtsordnungen. Dies kann eine besondere Herausforderung für multinationale Unternehmen mit Sitz in den USA sein, die mit der Einhaltung der inländischen Steuergesetze und der internationalen Regeln der zweiten Säule jonglieren müssen.

5) Ressourcenzuweisung:

Unternehmen müssen erhebliche Ressourcen für die Anpassung an die sich entwickelnden internationalen Steuervorschriften bereitstellen. Dazu gehören auch Investitionen in Technologie und Fachwissen, um die neuen Compliance-Anforderungen zu erfüllen.

6. länderübergreifende Koordinierung:

Die Sicherstellung einer einheitlichen Einhaltung der Vorschriften in verschiedenen Ländern kann aufgrund unterschiedlicher Auslegungen und Umsetzungen der Regeln der zweiten Säule schwierig sein. Dies erfordert eine wirksame Koordinierung und Kommunikation zwischen verschiedenen Geschäftseinheiten und Rechtsordnungen.

Rahmen zur Risikobewertung

Um die mit der digitalen Wirtschaft verbundenen Steuerrisiken wirksam zu bewältigen, sollten internationale Unternehmen einen soliden Risikobewertungsrahmen einführen. Dieser Rahmen sollte die folgenden Komponenten umfassen:

1. die Identifizierung von Steuerrisiken:

Die Unternehmen müssen potenzielle Steuerrisiken, die sich aus ihren digitalen Aktivitäten ergeben, identifizieren. Dazu gehört es, digitale Transaktionen zu erfassen, den Daten- und Einnahmefluss zu verstehen und die Auswirkungen verschiedener Steuerregelungen zu bewerten.

2. die Überwachung der Einhaltung der Vorschriften:

Eine kontinuierliche Überwachung der Einhaltung der Steuergesetze ist unerlässlich, um die Einhaltung der lokalen Steuergesetze und -vorschriften zu gewährleisten. Unternehmen sollten automatisierte Systeme implementieren, um digitale Transaktionen zu verfolgen, Steuerverbindlichkeiten zu berechnen und Compliance-Berichte zu erstellen.

3. die Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden:

Ein proaktiver Umgang mit den Steuerbehörden kann Unternehmen dabei helfen, über regulatorische Änderungen auf dem Laufenden zu bleiben und Klärung in komplexen Steuerfragen zu finden. Die Einrichtung offener Kommunikationskanäle kann auch die Beilegung von Streitigkeiten erleichtern und das Risiko von Strafen minimieren.

4. verrechnungspreispolitik:

Die Entwicklung einer soliden Verrechnungspreispolitik ist für digitale Unternehmen, die an grenzüberschreitenden Transaktionen beteiligt sind, von entscheidender Bedeutung. Diese Richtlinien sollten die wirtschaftlichen Realitäten digitaler Operationen widerspiegeln und sicherstellen, dass die Gewinne gerecht auf die verschiedenen Rechtssysteme verteilt werden.

5. steuerliche Planung und Strategie:

Unternehmen sollten bei der Steuerplanung strategisch vorgehen und die potenziellen Auswirkungen der Besteuerung der digitalen Wirtschaft auf ihre Gesamtsteuerposition berücksichtigen. Dazu gehören die Erkundung von Steueranreizen, die Optimierung von Geschäftsstrukturen und die Nutzung von Steuerabkommen zur Minimierung der Steuerschuld.

Fazit

Die digitale Wirtschaft bietet sowohl Chancen als auch Herausforderungen für internationale Unternehmen. Durch die Einführung eines umfassenden Rahmens zur Risikobewertung können Unternehmen die Komplexität der Besteuerung in der digitalen Wirtschaft bewältigen, die Einhaltung der Vorschriften sicherstellen und potenzielle Steuerrisiken mindern. Da sich die Steuerbehörden weiterhin an die digitale Landschaft anpassen, ist es für ein effektives Management von Steuerverpflichtungen entscheidend, informiert zu bleiben und proaktiv zu handeln.