Der Aufschwung der grünen Mehrwertsteuer/GST: Auswirkungen von Umweltsteuern auf indirekte Steuersysteme

In den letzten Jahren haben die Regierungen weltweit angesichts des wachsenden Bewusstseins für die Umweltauswirkungen des Welthandels damit begonnen, die Rolle der Besteuerung nicht nur als Instrument zur Erzielung von Einnahmen, sondern auch als wirksames politisches Instrument für die Nachhaltigkeit zu überdenken. Umweltsteuern werden zum zentralen Element und gewinnen auf der nationalen und internationalen Steueragenda als Instrument oder Mechanismus zur Verringerung der negativen Auswirkungen auf die Umwelt zunehmend an Bedeutung.

Die Entwicklung von Umweltsteuern als eine Art von indirekten Steuern hat Auswirkungen auf das Mehrwertsteuer- und GST-System, da sie eine Reform oder Neugestaltung der indirekten Steuersysteme darstellt, die auf die Förderung umweltfreundlichen Verhaltens abzielt. Die grüne Mehrwertsteuer/GST könnte als ein nächster Schritt in der Entwicklung der indirekten Steuersysteme betrachtet werden, als ein Instrument zur Integration von Umweltaspekten in das Steuersystem und zur Förderung einer nachhaltigeren Wirtschaft.

Die Entwicklung von Umweltsteuern

Im Allgemeinen gelten Mehrwertsteuer und GST als neutrale Steuern, bei denen die Steuerlast den Endverbraucher trifft, unabhängig davon, wie oft ein Produkt gekauft und verkauft wird, bevor es diesen Verbraucher erreicht. Im Gegensatz dazu haben Umweltsteuern in der Regel korrigierenden Charakter, da sie auf eine Verhaltensänderung abzielen, indem sie umweltschädliche Produkte oder Handlungen verteuern. Mit der Einbeziehung von Umweltaspekten in das Mehrwertsteuer- und GST-System findet jedoch eine Verlagerung von der Neutralität hin zu einem strategischeren Einsatz der indirekten Steuern statt.

Die Umgestaltung der indirekten Steuersysteme, einschließlich der Mehrwertsteuer und der GST, ist ein schrittweiser Prozess und Teil umfassenderer Initiativen für eine grüne Steuerreform. Zu den ersten grünen Maßnahmen gehörten Verbrauchssteuern auf Kraftstoffe und Deponien. Was die Regierung jedoch brauchte, war ein systematischerer Ansatz zur Erreichung von Umweltzielen. Daher sind die Mehrwertsteuer und die GST zu Schlüsselinstrumenten für die Erreichung dieser Ziele geworden, indem sie ermäßigte oder gar keine Mehrwertsteuersätze auf umweltfreundliche Produkte wie Solarzellen, energieeffiziente Geräte und öffentliche Verkehrsmittel zulassen.

So hat die EU im Rahmen des Europäischen Green Deals 2019, der Europa bis 2050 zum ersten klimaneutralen Kontinent machen soll, im Jahr 2022 die Richtlinie (EU) 2022/542 des Rates erlassen, die auch als Richtlinie über ermäßigte Mehrwertsteuersätze bekannt ist. Im Rahmen dieser Richtlinie können die EU-Länder die Mehrwertsteuersätze für umweltfreundliche Waren und Produkte, wie z. B. Solarpaneele und Elektrofahrräder, auf bis zu 0 % senken.

Wie die ökologische Mehrwertsteuer/GST in der Praxis funktioniert

Ökologische Mehrwertsteuersysteme funktionieren im Wesentlichen so, dass umweltfreundliche Entscheidungen belohnt und umweltschädliche benachteiligt werden. Die Regierungen haben mehrere praktische Ansätze eingeführt, um dieses Gleichgewicht zu erreichen. Wie bereits erwähnt, besteht einer der gängigsten Ansätze darin, für Waren und Dienstleistungen, die einen geringeren ökologischen Fußabdruck haben, ermäßigte oder gar keine Mehrwertsteuersätze anzuwenden.

Der zweite Ansatz besteht in der Abschaffung von Mehrwertsteuerbefreiungen oder -subventionen für Industrien, die als besonders umweltschädlich eingestuft werden, und in der Schaffung von Anreizen für umweltfreundlichere Sektoren und Lösungen. Eine solche Initiative ist die Entscheidung des Vereinigten Königreichs, vom 1. Mai 2023 bis zum 31. März 2027 den Null-Mehrwertsteuersatz auf die Installation bestimmter energiesparender Materialien wie Isolierung, Sonnenkollektoren und spezielle Heizsysteme anzuwenden.

Im Rahmen eines strategischen Ansatzes zur Einbeziehung von Umweltaspekten in die Mehrwertsteuer/GST legen die Regierungen außerdem häufig ein Klassifizierungssystem und Zertifizierungsanforderungen fest, um die für ermäßigte Sätze oder Anreize in Frage kommenden umweltfreundlichen Produkte zu unterscheiden. Beispielsweise kann eine Regierung einen bestimmten anwendbaren Satz oder Anreiz an einen Umweltstandard, wie z. B. Energiekennzeichen oder Öko-Zertifizierungen, knüpfen.

Auswirkungen der grünen Mehrwertsteuer/GST auf den Geschäftsbetrieb

Was für die einen eine Chance ist, stellt für die anderen eine Herausforderung dar. Das gilt auch für den Anstieg der grünen Mehrwertsteuer und ihre Auswirkungen auf die Geschäftstätigkeit. Unternehmen, die in der grünen Branche tätig sind, z. B. solche, die grüne Waren und Dienstleistungen herstellen oder vertreiben, können von ermäßigten Steuersätzen profitieren, was ihre Angebote wettbewerbsfähiger macht. Die Anwendung niedrigerer Mehrwertsteuersätze kann zu Innovationen und Investitionen in nachhaltige Technologien führen und so langfristige Vorteile auf einem sich schnell entwickelnden Markt schaffen.

Um in den Genuss der Vergünstigungen zu kommen, müssen die Unternehmen jedoch strenge Anforderungen erfüllen, z. B. eine genaue Klassifizierung der Produkte auf der Grundlage ihrer Umwelteigenschaften. Eine falsche Einstufung führt oft zu Risiken bei der Einhaltung der Vorschriften, zu finanziellen Strafen und in einigen Fällen zu strafrechtlichen Konsequenzen. Ein weiterer zu berücksichtigender Faktor sind die Auswirkungen von Problemen in der Lieferkette bei der Beschaffung von Komponenten oder Materialien, die sich auf die steuerliche Behandlung der Endprodukte auswirken können.

Wie üblich können Unternehmen, die in mehreren Ländern tätig sind, d. h. die an grenzüberschreitenden Lieferungen beteiligt sind, aufgrund der unterschiedlichen mehrwertsteuerlichen Behandlung bestimmter Produkte mit zusätzlichen Komplexitäten konfrontiert werden.

Schlussfolgerung

Die Einbeziehung von Umweltkomponenten in die Mehrwertsteuersysteme bedeutet, dass sich die Rolle der indirekten Steuern von einem neutralen Steuerinstrument zu einem Instrument der Umweltpolitik wandelt. Durch die Nutzung von Mehrwertsteuersystemen zur Förderung von Verhaltensänderungen und zur Unterstützung eines umweltfreundlichen Wandels ist die Koexistenz von Umweltsteuern und Mehrwertsteuersystemen für die Erreichung von Umweltzielen und die Schaffung eines nachhaltigeren Umfelds in der Lieferkette von wesentlicher Bedeutung.

In Anbetracht der beschleunigten globalen Bemühungen zur Bekämpfung des Klimawandels kann die grüne Mehrwertsteuer/GST zu einem bestimmenden Merkmal moderner Steuersysteme werden und die Kluft zwischen Steuerpolitik und Umweltverantwortung überbrücken.

Quelle: Europäische Umweltagentur, Internationaler Währungsfonds, Europäisches Parlament, Deloitte, Richtlinie des Rates (EU) 2022/542, VATabout - Umfassender Leitfaden zur MwSt-Mitteilung 708