Spanische Steuerregelungen für Influencer auf TikTok

Die spanische Steuerbehörde hat die Ergebnisse der Analyse zur steuerlichen Behandlung von Einkünften veröffentlicht, die ein Influencer durch die Werbung für Produkte auf einer digitalen Plattform im Rahmen der Gewerbesteuer (IAE) und der Mehrwertsteuer erzielt. Der verbindliche Steuerbescheid wurde auf Antrag der Influencer erteilt und befasste sich mit drei Hauptfragen zur Besteuerung eines Content-Erstellers, der auf der digitalen Plattform für Produkte wirbt und Provisionen für die dadurch generierten Verkäufe erhält.

Hauptfragen und Schlussfolgerung der Behörde

Der Influencer arbeitet mit der digitalen Plattform TikTok zusammen, um Produkte zu bewerben, indem er Muster erhält, audiovisuelle Werbeinhalte erstellt und veröffentlicht sowie Provisionen für Verkäufe an Verbraucher in Spanien erhält. Die zentralen Fragen, die die Influencer stellten, betrafen den IAE-Code, unter dem sie ihre berufliche Tätigkeit registrieren sollten, die Anwendung der Mehrwertsteuer auf Provisionen, die von einer außerhalb der EU ansässigen digitalen Plattform gezahlt werden, den Zeitpunkt der Mehrwertsteuerentstehung sowie die Verpflichtung zur Ausstellung von Rechnungen für die erbrachten Dienstleistungen.

Die Steuerbehörde erklärte, dass solche Tätigkeiten als freiberufliche Dienstleistungen gelten und unter der IAE-Gruppe 869 registriert werden sollten, die „Sonstige Freiberufler im Bereich künstlerischer und kultureller Tätigkeiten“ abdeckt. Hinsichtlich der mehrwertsteuerlichen Behandlung der Provisionen erklärte die Steuerbehörde, dass Influencer als Unternehmer oder Freiberufler gelten und dass die erbrachten Dienstleistungen als Werbung und nicht als elektronische Dienstleistungen eingestuft werden, da die Nutzung des Internets deren Charakter nicht verändert.

Daher folgt der Ort der Leistungserbringung der allgemeinen B2B-Regel, was bedeutet, dass Dienstleistungen hier besteuert werden, wenn der Empfänger ansässig ist. Folglich unterliegen die Dienstleistungen nicht der spanischen Mehrwertsteuer, wenn die Plattform, die den Influencer bezahlt, außerhalb Spaniens oder außerhalb der EU ansässig ist. Der Influencer muss jedoch eine Rechnung für die erhaltenen Provisionen ausstellen, auch wenn keine Mehrwertsteuer berechnet wird.

Fazit

Die Steuerbehörde bestätigte, dass die Tätigkeit von Influencern eine gewerbliche Dienstleistung, insbesondere eine Werbedienstleistung, darstellt, die der Mehrwertsteuer unterliegt. Die Mehrwertsteuer wird jedoch nur erhoben, wenn der Empfänger in Spanien oder in der EU ansässig ist. Influencer sollten diese detaillierte Analyse der geltenden Mehrwertsteuerregeln und -vorschriften nutzen, um zu ermitteln, inwiefern diese auf sie zutreffen und welche Verpflichtungen sie haben.

Quelle: Staatssekretariat für Finanzen