Pologne KSeF 2026 : Règles relatives à la TVA pour les établissements stables

Le ministère polonais des Finances (MoF) a publié un document de clarification fiscale sur les règles de détermination d'un lieu d'activité permanent, ou établissement stable, dans le pays pour l'émission de factures dans le cadre du système national de facturation électronique (KSeF), qui est devenu obligatoire le 1er février 2026. La clarification du MoF aborde des questions clés, notamment la base juridique et la définition d'un établissement stable.

Principales clarifications fournies par le ministère

Le MoF a souligné que, en vertu de la loi polonaise sur la TVA, l'obligation d'émettre des factures structurées via le KSeF s'applique principalement aux assujettis suffisamment liés à la Pologne aux fins de la TVA. Les assujettis de cette catégorie comprennent les entreprises dont le siège social est situé en Pologne, c'est-à-dire les sociétés officiellement établies et opérant en vertu du droit polonais.

Sont également assujetties au KSeF les entreprises étrangères qui n'ont pas leur siège social en Pologne mais qui y ont un établissement stable, à condition que cet établissement soit impliqué dans la fourniture spécifique de biens ou de services facturés.

En outre, le ministère des Finances a précisé qu'un établissement stable n'existe que lorsqu'une entreprise dispose d'une permanence suffisante et de ressources humaines et techniques adéquates en Pologne pour recevoir ou fournir des services. Cela est conforme à l'article 11 du règlement d'exécution 282/2011 de l'UE et à la jurisprudence de la Cour de justice de l'Union européenne. Il convient de noter que le simple fait de disposer d'un numéro d'identification TVA polonais ne signifie pas automatiquement qu'un assujetti dispose d'un établissement stable dans le pays.

La clarification du ministère fournit également des conseils pratiques sur les obligations de facturation, précisant que si un acheteur n'a pas de siège social ou d'établissement stable participant, ou si son établissement stable polonais n'est pas impliqué dans la transaction spécifique, le vendeur doit en outre mettre à disposition la facture structurée dans un format convenu, tel que papier ou PDF. Parallèlement, les acheteurs locaux qui acquièrent des biens ou des services auprès de fournisseurs étrangers ne sont pas tenus de vérifier si le fournisseur étranger dispose d'un établissement stable dans le pays.

Conclusion

En publiant ces clarifications, le ministère polonais des Finances a répondu à certaines des sources d'incertitude les plus critiques pour les entreprises étrangères opérant en Pologne. Afin d'étayer davantage l'interprétation de cette question cruciale, le ministère des Finances a inclus 15 exemples pratiques couvrant différents modèles commerciaux et configurations transactionnelles, qui devraient aider les assujettis à comprendre ces règles et leur application dans des scénarios réels.

Source: Ministère polonais des Finances - Clarification fiscale