Faire des affaires en Pologne et en Lituanie : comparaison des systèmes juridiques et fiscaux

La série d'articles intitulée « Faire des affaires en Pologne et en Lituanie » a pour objectif de fournir un aperçu clair et structuré des conditions requises pour exercer une activité commerciale en Pologne par rapport à la Lituanie. L'accent sera mis sur les facteurs clés qui influencent les coûts réels et les conditions de gestion d'une entreprise dans chaque pays. En fin de compte, cette série vise principalement à servir de guide pratique pour une analyse approfondie et une prise de décision éclairée.

La série abordera certaines des questions commerciales et fiscales les plus pertinentes, notamment les structures juridiques et la constitution en société, l'impôt sur les sociétés, les coûts salariaux, la rentabilité et la distribution des bénéfices, les allègements et incitations fiscales, les questions liées à la TVA, ainsi que des perspectives stratégiques. Chaque article comprendra des comparaisons fondées sur des données, des exemples concrets et des analyses visant à aider les principaux acteurs à saisir les opportunités commerciales sur ces deux marchés.

Aperçu général des environnements commerciaux

Bien que la Pologne et la Lituanie soient voisines géographiquement et des partenaires proches au sein de l'UE, leurs systèmes fiscaux, leurs charges sociales et leurs incitations commerciales diffèrent considérablement.

L'une des différences structurelles les plus notables concerne les coûts salariaux à la charge de l'employeur. En Pologne, les cotisations sociales patronales s'élèvent à environ 17,93 % du salaire brut, alors qu'en Lituanie, elles ne représentent que 1,77 % pour les contrats de travail à durée indéterminée et 2,49 % pour les contrats à durée déterminée. Ce contraste marqué résulte de la réforme lituanienne de 2019, qui a transféré la plupart des cotisations sociales aux salariés en augmentant les salaires bruts et en réduisant les taux patronaux. Si la charge fiscale globale pour les salariés reste comparable, la différence de coûts pour les employeurs est substantielle et a un impact majeur sur la rentabilité, en particulier dans les secteurs à forte intensité de main-d’œuvre.

D'autre part, la Pologne offre un marché intérieur plus vaste et un système d'incitations fiscales plus complexe, mais généreux, comprenant des allègements pour la R&D et l'investissement, le programme « Runway for Companies » qui minimise certaines charges publiques pour les start-ups et les petits entrepreneurs, des allègements fiscaux pour la robotisation, ainsi que l'accès à un vaste écosystème de subventions cofinancées par l'UE avec une enveloppe de financement d'environ 76 milliards d'euros pour la période 2021-2027.

De plus, la décision stratégique de la Pologne d’augmenter considérablement ses dépenses de défense renforce non seulement la sécurité nationale, mais stimule également la demande en technologies de pointe. Il est important de noter que de nombreux projets liés à la défense peuvent bénéficier des allègements fiscaux étendus de la Pologne en matière de R&D et d’investissement, créant ainsi des opportunités supplémentaires pour les entreprises développant des solutions innovantes, à double usage ou de haute technologie.

De son côté, la Lituanie compense par des règles plus simples et des processus hautement numérisés, une triple déduction pour les coûts de R&D, une déduction supplémentaire pouvant atteindre 100 % pour les projets d’investissement, un taux d’impôt sur les sociétés (IS) de 0 % pendant 20 ans maximum pour les projets d’investissement à grande échelle, un amortissement immédiat des immobilisations (à partir de 2026), un taux d’IS réduit à 7 % pour les petites entreprises (à partir de 2026), deux ans au lieu d'un de taux d'IRP de 0 % pour les petites entreprises (à partir de 2026), et des coûts salariaux structurellement plus bas – 16,3 EUR/heure en Lituanie contre 18,2 EUR/heure en Pologne.

Méthodologie : comparaison entre la Pologne et la Lituanie

Afin de rendre la comparaison transparente et compréhensible, les hypothèses suivantes ont été utilisées tout au long de la série :

• Taux de change: 1 EUR = 4,30 PLN (utilisé pour convertir les montants polonais en euros, y compris le salaire minimum et le capital social).

• Formes juridiques: sp. z o.o. polonaise (société à responsabilité limitée) et UAB lituanienne.

• Période considérée: réglementations applicables en 2025-2026, sur la base de la législation actuelle et des modifications déjà approuvées de la législation lituanienne à compter de 2026.

• Scénarios: trois modèles de chiffre d'affaires (10 000, 40 000, 100 000 EUR par mois) et trois niveaux de salaire (salaire minimum en Pologne, 2 000 EUR bruts, 5 000 EUR bruts).

Société polonaise sp. z o.o. vs société lituanienne UAB : capital, enregistrement et procédures

Pologne – Spółka z Ograniczoną Odpowiedzialnością (sp. z o.o.)

Capital social minimum et propriété

La sp. z o.o. polonaise est la forme juridique standard pour les PME et les investisseurs étrangers. Le capital social minimum est de 5 000 PLN. Avec un taux de change supposé de 1 EUR = 4,30 PLN, cela correspond à environ 1 163 EUR. Ce seuil est donc légèrement supérieur au capital social minimum de la UAB lituanienne, qui est de 1 000 EUR. Une sp. z o.o. peut avoir un seul actionnaire et un ou plusieurs membres du conseil d'administration.

Procédures et coûts d'enregistrement

Il existe deux principales voies d'enregistrement. La première est l'enregistrement en ligne via le système S24, à l'aide d'un modèle de statuts. Les frais de justice et de publication s'élèvent à environ 350 PLN (environ 81 EUR), et l'enregistrement prend souvent 1 à 2 jours ouvrables.

L'autre voie consiste à recourir à un acte notarié traditionnel. Cette approche est plus flexible, mais elle implique la rédaction de statuts et des coûts plus élevés. En incluant les frais de notaire et la taxe sur les transactions de droit civil, le coût total s'élève généralement à 1 200–1 500 PLN (environ 280–350 EUR). L'enregistrement prend généralement 7 à 14 jours.

Lituanie – Uždaroji Akcinė Bendrovė (UAB)

Capital social minimum et propriété

La société UAB lituanienne est globalement équivalente à la sp. z o.o. polonaise. Le capital social minimum est de 1 000 EUR, ce qui est légèrement inférieur au seuil polonais lorsqu'on le convertit en PLN. Ce montant doit généralement être versé avant l'enregistrement. La forme juridique UAB est l'une des plus utilisées par les entrepreneurs locaux et est également populaire auprès des investisseurs étrangers cherchant à établir une filiale ou une présence commerciale en Lituanie.

Procédures et coûts d'enregistrement

L'enregistrement d'une UAB peut également être effectué en ligne via le portail de l'administration en ligne. Le coût de l'enregistrement varie généralement entre 150 et 300 euros, selon que les documents sont préparés et déposés de manière indépendante, que des services notariaux sont utilisés, et selon les frais liés à une adresse commerciale locale et à un compte bancaire. Ces coûts sont globalement comparables à ceux de l'enregistrement S24 en Pologne ou à la procédure notariale traditionnelle pour une sp. z o.o. Le processus prend généralement 2 à 3 jours ouvrables et nécessite l'ouverture d'un compte bancaire local, l'obtention d'une adresse commerciale locale et la fourniture d'une preuve du capital social minimum versé.

Aperçu de l'impôt sur les sociétés (CIT) : principales différences entre la Pologne et la Lituanie

De la constitution de la société aux coûts de main-d'œuvre

Les bases étant posées (méthodologie, hypothèses et structures d'entreprise), le prochain article de cette série approfondira les structures des coûts de main-d'œuvre, la charge fiscale des employés et les scénarios salariaux. Il sera essentiel de bien comprendre ces éléments pour planifier avec précision la rentabilité sur ces deux marchés.