HMRC aktualisiert Regeln für MwSt.-Strafzahlungen

Die britische Regierung hat den Leitfaden zu Verzugsstrafen aktualisiert, in dem erklärt wird, wie diese Strafen funktionieren und welche Schritte Steuerpflichtige unternehmen sollten, um sie zu vermeiden. Der Hauptgrund für die Aktualisierung des Leitfadens war die Entscheidung des HMRC, den Wert der erhobenen Verzugsstrafen zu erhöhen.

Auswirkungen auf Steuerpflichtige

Das Vereinigte Königreich hat ein neues System von Strafen für verspätete MwSt.-Zahlungen und die verspätete Abgabe von MwSt.-Erklärungen für MwSt.-Abrechnungszeiträume eingeführt, die am oder nach dem 1. Januar 2023 beginnen. Das System ersetzte die frühere Regelung für den MwSt.-Säumniszuschlag und änderte die Methode für die Erhebung von Verzugszinsen.

Obwohl die Verzugszinsen ab dem ersten Tag des Zahlungsverzugs bis zur vollständigen Zahlung berechnet werden, wird der erste Verzugszuschlag erhoben, wenn die Zahlung 16 Tage oder mehr überfällig ist. Der erste Verzugszins wird auf 3 % der Mehrwertsteuer berechnet, die der Steuerpflichtige am 15. Ist die Zahlung 31 Tage oder länger überfällig, erhöht sich die erste Strafe und es wird eine zweite Strafe verhängt.

In diesem Fall beträgt die erste Strafe 3 % des am 15. Tag ausstehenden Betrags plus 3 % des am 30. Tag noch ausstehenden Betrags. Die zweite Strafe wird mit einem Tagessatz von 10 % pro Jahr auf den ausstehenden Betrag erhoben, bis die Mehrwertsteuer vollständig gezahlt ist oder bis kurz vor Ablauf der zweijährigen Veranlagungsfrist, wenn die Steuer noch aussteht, dann wird die Strafe festgesetzt.

Um diese Strafen zu vermeiden, sollten sich Steuerpflichtige, die die fällige Mehrwertsteuer nicht zahlen können, an das HMRC wenden und einen Ratenzahlungsplan, eine so genannte Time to Pay-Vereinbarung, beantragen. Je nach den konkreten Umständen kann die Unterzeichnung einer solchen Vereinbarung zu geringeren oder gar keinen Verzugszinsen führen.

Diejenigen, die die Time-to-Pay-Vereinbarung unterzeichnen, müssen die Zahlungen jedoch nach einem festgelegten Zeitplan leisten. Andernfalls riskieren sie, dass HMRC die Vereinbarung annulliert und sowohl die erste als auch die zweite Verzugsstrafe erhebt, als ob die Vereinbarung nie geschlossen worden wäre.

Schlussfolgerung

Das neue Sanktionssystem gilt für alle mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen, unabhängig davon, ob sie eine Steuererklärung einreichen, in der keine Mehrwertsteuer geschuldet wird, oder eine Steuererklärung, in der eine Rückzahlung beantragt wird. Für Zeiträume, die am oder vor dem 31. Dezember 2022 beginnen, gelten weiterhin die bisherigen Regeln für den Mehrwertsteuer-Säumniszuschlag. Um diese Strafen zu vermeiden, sollten Steuerpflichtige entweder die fällige Mehrwertsteuer rechtzeitig entrichten oder einen Antrag auf Zahlungserleichterung stellen.

Quelle: Britische Regierung