Das First-tier Tribunal (das FTT) veröffentlichte seine Entscheidung in einem interessanten Fall, an dem auf der einen Seite Barclays Services Corporation (BSC) und Barclays Execution Services Limited (BESL) und auf der anderen Seite HM Revenue and Customs (HMRC) beteiligt waren.

Der Fall betrifft einen Antrag von BESL, dass BSC der von BESL vertretenen USt.-Organschaft beitritt, den die HMRC ablehnte. Die Entscheidung des FTT könnte erhebliche Auswirkungen auf multinationale Unternehmen mit Niederlassungen im Vereinigten Königreich haben.

Sachverhalt des Falls und Entscheidung des Tribunals

Wie erwähnt, stellte BESL als Vertreter der USt.-Organschaft bei der HMRC einen Antrag, BSC den Beitritt zur USt.-Organschaft zu gestatten. Für alle, die mit der Bedeutung der USt.-Organschaft nicht vertraut sind: Es handelt sich um eine Maßnahme, die es zwei oder mehr geeigneten Steuerpflichtigen ermöglicht, für USt.-Zwecke als ein einziger Steuerpflichtiger behandelt zu werden.

Die HMRC lehnte diesen Antrag ab und erklärte, dass BSC, die britische Niederlassung von BESL, keine feste Niederlassung im Vereinigten Königreich habe und dass der Antrag, selbst wenn sie eine hätte, zum „Schutz des Steueraufkommens“ abzulehnen sei.

BESL und BSC legten gemeinsam Rechtsmittel gegen diese Entscheidung der HMRC ein, zunächst bei den HMRC Appeals, die die erstinstanzliche Entscheidung bestätigten, und anschließend beim FTT.

Das FTT bestätigte ebenfalls die Entscheidungen beider HMRC-Instanzen und erklärte, dass BSC nach britischem Recht keine feste Niederlassung im Vereinigten Königreich habe. Damit ein Steuerpflichtiger eine feste Niederlassung hat, sind sowohl personelle als auch technische Ressourcen im Vereinigten Königreich erforderlich, um Dienstleistungen zu erbringen.

Daher kam das FTT zu dem Schluss, dass die HMRC den Antrag auf Beitritt von BSC zur USt.-Organschaft zu Recht abgelehnt hat.

Um mögliche Probleme im Zusammenhang mit der USt.-Organschaft zu vermeiden, müssen multinationale Unternehmen sicherstellen, dass sie sowohl über personelle als auch über technische Ressourcen im Vereinigten Königreich verfügen, um die Anforderungen an eine feste Niederlassung zu erfüllen. Mit anderen Worten: Die britische Niederlassung oder Tochtergesellschaft muss über alle erforderlichen Ressourcen verfügen, um Leistungen zu empfangen und zu erbringen.

Fazit

Alle multinationalen Unternehmen, die von den Vorteilen der USt.-Organschaft profitieren möchten, müssen alle im britischen Recht festgelegten Anforderungen genau beachten und erfüllen. Obwohl es sich nur um einen FTT-Fall handelt, der lediglich für die beteiligten Parteien bindend ist, und weitere Verfahren möglich sind, ist bemerkenswert, dass dies nicht der erste Fall mit einem ähnlichen Ausgang ist.

Steuerpflichtige sollten Gerichtsurteile zu diesen Angelegenheiten verfolgen, wenn sie auf dem britischen Markt tätig sind oder tätig werden möchten.

Quelle: First-tier Tribunal (Tax Chamber) - Case TC09275, Bloomberg, HMRC - Group and divisional registration (VAT Notice 700/2)