What is the VAT treatment for mobile plan bundles in the UK?

The First-tier Tribunal (FTT) ruled that VAT is chargeable on the total consideration paid for mobile plan bundles at the time of purchase, regardless of whether the services within the bundle are used.

How did Lycamobile UK Ltd account for VAT on their plan bundles?

Lycamobile accounted for VAT only when the allowances were used and only to the extent they were used, arguing that services were supplied only upon customer usage.

What was HMRC's position on the VAT treatment of these bundles?

HMRC contended that VAT was due on the total amount paid for the plan bundles at the time of purchase, irrespective of actual usage.

Did the tribunal consider these plan bundles as vouchers for VAT purposes?

No, the FTT clarified that the plan bundles should not be considered vouchers, meaning the VAT rules for vouchers did not apply.

Were there any adjustments related to non-EU roaming charges?

Yes, the tribunal allowed for a possible adjustment for non-EU roaming charges before 1 November 2017.

What are the implications of this ruling for the telecommunications industry?

This ruling underscores that VAT is chargeable on the total consideration paid for plan bundles at the time of purchase, setting a precedent for how such bundles should be treated for VAT purposes in the UK telecommunications industry.

Vereinigtes Königreich

Europa

UK - Umsatzsteuerliche Behandlung von Mobilfunkpaketangeboten

August 11, 2024

Am 18. Juli 2024 traf das First-tier Tribunal (FTT) eine wichtige Entscheidung in der Rechtssache Nr. TC09243 über die mehrwertsteuerliche Behandlung von Tarifbündeln, die Lycamobile UK Ltd. an britische Kunden verkaufte.

Der Fall, der sich auf den Mehrwertsteuerzeitraum von Juli 2012 bis August 2019 erstreckt, hat entscheidende Auswirkungen auf die britische Telekommunikationsbranche.

Fakten des Falles

Die Kunden erwarben SIM-Karten, die mit einem Guthaben in Höhe des gezahlten Betrags aufgeladen waren. Dieses Guthaben konnte für den Zugang zu Telekommunikationsdiensten auf Pay-as-you-go-Basis (PAYG) verwendet werden, oder die Kunden konnten Tarifpakete mit einem bestimmten Gesprächs-, Text- oder Datenvolumen wählen.

Diese Tarifpakete waren für bestimmte Zeiträume gültig, nach denen ungenutzte Kontingente verfallen. Obwohl es in diesem Zeitraum zahlreiche Variationen von Tarifpaketen gab, wies Lycamobile die Mehrwertsteuer stets nur dann aus, wenn die Zertifikate genutzt wurden, und auch nur in dem Umfang, in dem sie genutzt wurden.

Lycamobile argumentierte, dass diese Dienstleistungen für MwSt.-Zwecke nur dann erbracht wurden, wenn der Kunde sie in Anspruch nahm, und nicht beim Kauf des Tarifpakets.

Die Finanztransaktionssteuer vertrat jedoch einen anderen Standpunkt und stimmte Lycamobiles Argument nicht zu. Sie stellte sich auf die Seite von HMRC und behauptete, dass die Mehrwertsteuer auf den Gesamtbetrag, der für den Tarif gezahlt wurde, geschuldet sei, unabhängig davon, ob die Dienstleistungen in Anspruch genommen wurden.

Außerdem stellte die FTT klar, dass die Tarifpakete nicht als Gutscheine zu betrachten sind. Diese Entscheidung bedeutete, dass die Mehrwertsteuervorschriften für Gutscheine nicht anwendbar waren und die Mehrwertsteuer auf die gesamte Zahlung für die Pakete geschuldet wurde, mit einer möglichen Anpassung für Nicht-EU-Roaminggebühren vor dem 1. November 2017.

Schlussfolgerung

Das Urteil unterstreicht, dass die Mehrwertsteuer auf das gesamte Entgelt, das zum Zeitpunkt des Kaufs für Tarifbündel gezahlt wurde, zu entrichten ist, unabhängig davon, ob die im Bündel enthaltenen Dienstleistungen genutzt werden. Dies ist ein bedeutender Sieg für das HMRC, da Lycamobile UK Ltd. mehr als 50 Millionen GBP an Mehrwertsteuer zahlen muss.

Quelle: The National Archives - Rechtssache Nr. TC09243, Deloitte

Wie werden Bündel von Mobilfunktarifen im Vereinigten Königreich umsatzsteuerlich behandelt?

Das First-tier Tribunal (FTT) entschied, dass die Mehrwertsteuer auf das gesamte Entgelt erhoben wird, das zum Zeitpunkt des Kaufs für Mobilfunktarifpakete gezahlt wird, unabhängig davon, ob die im Paket enthaltenen Dienstleistungen in Anspruch genommen werden.

Wie hat Lycamobile UK Ltd. die Mehrwertsteuer auf seine Tarifpakete ausgewiesen?

Lycamobile wies die Mehrwertsteuer nur dann aus, wenn die Zertifikate verwendet wurden, und nur in dem Umfang, in dem sie verwendet wurden, und argumentierte, dass die Dienstleistungen nur bei Nutzung durch den Kunden erbracht wurden.

Welchen Standpunkt vertrat die HMRC zur mehrwertsteuerlichen Behandlung dieser Bündel?

HMRC vertrat die Auffassung, dass die Mehrwertsteuer auf den Gesamtbetrag, der zum Zeitpunkt des Kaufs für die Tarifpakete gezahlt wurde, unabhängig von der tatsächlichen Nutzung geschuldet war.

Hat das Gericht diese Planbündel als Gutscheine im Sinne der Mehrwertsteuer angesehen?

Nein, die Finanztransaktionssteuer hat klargestellt, dass die Planbündel nicht als Gutscheine zu betrachten sind, so dass die MwSt-Vorschriften für Gutscheine nicht gelten.

Gab es Anpassungen im Zusammenhang mit Roaming-Gebühren für Nicht-EU-Länder?

Ja, das Gericht hat eine mögliche Anpassung der Roaminggebühren für Nicht-EU-Länder vor dem 1. November 2017 zugelassen.

Welche Auswirkungen hat dieses Urteil auf die Telekommunikationsbranche?

Dieses Urteil unterstreicht, dass die Mehrwertsteuer auf das gesamte Entgelt, das für Tarifbündel zum Zeitpunkt des Kaufs gezahlt wird, zu entrichten ist, und schafft einen Präzedenzfall dafür, wie solche Bündel in der britischen Telekommunikationsbranche für Mehrwertsteuerzwecke behandelt werden sollten.

Länder-Steuerleitfäden

Mehrwertsteuer für Anfänger

UK - Umsatzsteuerliche Behandlung von Mobilfunkpaketangeboten

Fakten des Falles

Schlussfolgerung

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