UK Digital Services Tax erklärt: Anwendbarkeit, Auswirkungen und Zukunftsaussichten

Im Jahr 2018 bestätigte die britische Regierung, dass die Digital Service Tax (DST) ab April 2020 auf so genannte In-Scope-Digitalaktivitäten erhoben werden soll. Der ursprüngliche Zweck der DST war es, die Notwendigkeit international anerkannter Regeln anzugehen, die von Anbietern digitaler Dienstleistungen verlangen, Steuern auf Dienstleistungen zu zahlen, die sie für britische Nutzer erbringen.

Da ein einheitlicher Ansatz auf globaler Ebene nicht zu erreichen war, beschloss die britische Regierung, eine eigene Lösung zu entwickeln und umzusetzen.

In diesem Artikel wird erläutert, auf welche Aktivitäten sich die DST bezieht, wie und wann sie anwendbar ist, welche Auswirkungen sie auf Unternehmen und Nutzer hat und in welchem Zusammenhang sie mit dem Zwei-Säulen-Plan der OECD steht.

Anwendbarkeitsregeln für die britische Steuer auf digitale Dienstleistungen

Nicht alle Online- oder digitalen Dienstleistungen fallen in den Anwendungsbereich der britischen DST. Die DST wird auf drei Aktivitäten erhoben: soziale Medien, Internet-Suchmaschinen und Online-Marktplätze sowie begleitende Online-Werbedienstleistungen.

Ein weiteres wesentliches Merkmal der DST ist, dass sie nicht für alle Anbieter digitaler Dienstleistungen gilt, sondern nur für die größten. Genauer gesagt gilt die 2 %ige DST für Unternehmensgruppen, deren Jahresumsatz aus den unter die DST fallenden digitalen Dienstleistungen über 500 Mio. GBP liegt. Dagegen müssen mindestens 25 Mio. GBP von britischen Nutzern erwirtschaftet werden. Beträgt der Abrechnungszeitraum jedoch weniger als ein Jahr, werden die Beträge anteilig reduziert.

Daher sind von der Einführung der DST Unternehmen wie Amazon, Google, Apple und eBay betroffen. Die DST-Vorschriften sehen jedoch einen Freibetrag von 25 Mio. GBP vor, was bedeutet, dass die ersten 25 Mio. GBP an Einnahmen von britischen Nutzern nicht der DST unterliegen.

Zusätzlich zu den drei oben genannten Tätigkeiten gilt die DST auch für Einnahmen aus Transaktionen, die Online-Marktplätze und Unterkünfte, Grundstücke oder Gebäude im Vereinigten Königreich umfassen, wenn der Nutzer der Dienstleistung aus dem Vereinigten Königreich stammt.

Einige Finanzdienstleister sind ebenfalls von der DST befreit. Darüber hinaus werden die in Rechnung gestellten Einnahmen um bis zu 50 % reduziert, wenn der Nutzer des Marktplatzes in einem Land ansässig ist, das ebenfalls die DST oder eine ähnliche Steuer eingeführt hat.

Auswirkungen auf Verbraucher und Unternehmen

Die 2 %ige DST richtet sich an große internationale Unternehmen, die Verbrauchern im Vereinigten Königreich bestimmte digitale Dienstleistungen anbieten. Für die Verbraucher ergeben sich daher keine Preiserhöhungen bei den Dienstleistungen oder andere Auswirkungen. Nur Unternehmen, die die Kriterien erfüllen, sind von der britischen DST betroffen.

Zusätzlich zu den finanziellen Belastungen kommen auf die Unternehmen neue administrative Belastungen zu, die sich in erster Linie in der Aufzeichnung der von britischen Verbrauchern erzielten Einnahmen, der Zahlung der fälligen Steuern an die HMRC und der Einreichung einer jährlichen Steuererklärung für die in den Anwendungsbereich fallenden Tätigkeiten zeigen.

Einnahmen aus der Steuer auf digitale Dienstleistungen

Das von der britischen Regierung, genauer gesagt von der HMRC, vorgelegte Ergebnis fiel wesentlich besser aus als ursprünglich erwartet. Vor der Einführung der DST war man davon ausgegangen, dass im ersten Jahr rund 275 Mio. GBP eingenommen werden würden, doch der endgültige Betrag lag bei 385 Mio. GBP.

THE HMRC schätzte, dass sich der Gesamtbetrag der von den Steuerpflichtigen zu zahlenden Steuern bis 2024-25 auf mehr als 3 Mrd. GBP belaufen wird. Außerdem ergaben die Ergebnisse, dass die Einnahmen aus der DST um 30 % höher sind als erwartet. Schließlich zeigen die Ergebnisse, dass digitale Unternehmensgruppen mehr DST als Körperschaftssteuer zahlen.

Das letzte Ergebnis ist für die Diskussion über die Zukunft der DST im Vereinigten Königreich von Bedeutung.

Der Zwei-Säulen-Plan der OECD und die britische Steuer auf digitale Dienstleistungen

Wie bereits erläutert, war die DST eine Art Antwort auf das Fehlen eines internationalen Rechtsrahmens in diesem Bereich. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) arbeitet jedoch seit Jahren an einem "Zwei-Säulen-Plan" zur Reform der internationalen Unternehmenssteuerregeln und -vorschriften.

Der Zwei-Säulen-Plan sieht einen effektiven Mindestkörperschaftssteuersatz von 15 % für multinationale Unternehmen vor, die in mehr als einem Land tätig sind und weltweit mehr als 750 Mio. EUR einnehmen.

Obwohl alle G20- und OECD-Mitgliedsländer dem Regelwerk zugestimmt haben, befindet sich der Umsetzungsprozess noch im Anfangsstadium, während sich die USA weigerten, diese Regeln umzusetzen. Sobald das Two Pilar jedoch weltweit umgesetzt ist, wird die DST wahrscheinlich abgeschafft werden oder in geringerem Umfang mit dem OECD-Regelwerk koexistieren.

Aus Sicht der Unternehmen könnte die Abschaffung der DST begrüßt werden, da sie mehr DST als Körperschaftssteuer zahlen. Die britische Regierung könnte jedoch nach einem Weg suchen, um nicht einen erheblichen Teil der Einnahmen aus der DST zu verlieren.

Schlussfolgerung

Die DST ist eine eindeutig definierte Steuer, die nur für bestimmte digitale Aktivitäten gilt und auf die Einnahmen der Unternehmen und nicht auf deren Gewinne erhoben wird. Außerdem unterliegen nicht alle Unternehmen der DST; nur die bekanntesten multinationalen Konzerne sind in den Anwendungsbereich einbezogen.

Die nächste Überprüfung der britischen DST durch die HMRC ist für 2025 geplant, so dass mehr Informationen über ihre Zukunft zur Verfügung stehen werden. Während einige Schätzungen davon ausgehen, dass sie aufgrund der Umsetzung des Zwei-Säulen-Plans der OECD abgeschafft wird, gehen andere davon aus, dass sie in Kraft bleiben wird, wobei einige britische Politiker eine Erhöhung des Satzes auf 6 % befürworten.

Quelle: HMRC - Strategiepapier, House of Commons - Steuer auf digitale Dienstleistungen, HMRC - Einführung der neuen Steuer auf digitale Dienstleistungen, UK Finanzgesetz 2020, National Audit Office - Untersuchung der Steuer auf digitale Dienstleistungen