HMRC-Mehrwertsteuerrichtlinien für bauliche Sanierungsarbeiten: Die wichtigsten Punkte

Das HMRC hat die Leitlinien veröffentlicht, die die notwendigen Erläuterungen und Klarstellungen zu den bestehenden Vorschriften für die mehrwertsteuerliche Behandlung von Sanierungsarbeiten, einschließlich der Verkleidung, enthalten.

Die Leitlinien enthalten Informationen über die allgemeinen Mehrwertsteuervorschriften für Bau- und Sanierungsarbeiten, einschlägige Definitionen, Beispiele für die Anwendung der Vorschriften über die mehrwertsteuerliche Behandlung von Sanierungsarbeiten und eine Liste von Unterlagen, die Steuerpflichtige aufbewahren sollten.

Zweck und Anwendungsbereich der Leitlinien

In den Leitlinien wird betont, dass für Bau- und Sanierungsarbeiten in der Regel der MwSt-Normalsatz von 20 % gilt. In einigen Fällen, z. B. wenn Leistungen für qualifizierte Umbauten oder Renovierungen erbracht werden und Umbauten von leerstehenden Wohnräumen den Anforderungen entsprechen, ist jedoch der ermäßigte Satz von 5 % anwendbar. Außerdem kann der Null-Mehrwertsteuersatz nur auf Bauleistungen angewandt werden, die bei der Errichtung eines qualifizierten Gebäudes erbracht werden.

Darüber hinaus definieren die Leitlinien Ausbesserungsarbeiten als Arbeiten zur Beseitigung von handwerklichen Mängeln oder zum Austausch mangelhafter Materialien. Nachbesserungsarbeiten sind keine gesonderte Bauleistung, da sie in der Regel vom ursprünglichen Auftragnehmer zu den ursprünglichen Vertragsbedingungen ausgeführt werden. Das HMRC hat eine Liste von Bedingungen aufgestellt, die erfüllt sein müssen, damit Nachbesserungsarbeiten als Baumängel angesehen werden können.

Das HMRC betonte, dass es das Recht hat, jeden vom Steuerpflichtigen eingereichten Mehrwertsteuerantrag abzulehnen, wenn die Unterlagen unvollständig oder falsch sind. Zu den Unterlagen, die für die Ermittlung der Mehrwertsteuerschuld benötigt werden, gehören Fertigstellungsbescheinigungen, Unterlagen über das Datum des Erstbezugs des Gebäudes, Originalbaupläne, Brand- und Sicherheitsberichte, Baugenehmigungen und andere relevante Dokumente.

Schlussfolgerung

Die HMRC-Leitlinien sind detailliert und enthalten verschiedene Beispiele aus der Praxis. Daher sollten Steuerpflichtige, die an Bau- und Sanierungsarbeiten beteiligt sind, die Leitlinien lesen, um ihre Rechte und Pflichten zu bestimmen.

Die Leitlinien verweisen auf andere einschlägige HMRC-Verfahren zur Anwendung der MwSt-Vorschriften und -Regelungen auf Sanierungsarbeiten, einschließlich des MwSt-Handbuchs für das Baugewerbe und des Handbuchs für Gebäude und Bauwesen (MwSt-Mitteilung 708).

Quelle: HMRC, Mehrwertsteuerüber