UK - Urteil des Upper Tribunal in einem 10-Millionen-Pfund-Fall zu Mehrwertsteuer und Promptzahlungsrabatten

Das Upper Tribunal entschied in einem 10-Millionen-Pfund-Umsatzsteuerfall zwischen Talk Talk Telecom Limited (Talk Talk), einem Anbieter von Festnetz- und Mobiltelefonen, Fernsehen und Internetzugang für Privat- und Geschäftskunden, und den Commissioners for HMRC, der britischen Steuer-, Zahlungs- und Zollbehörde.

Sachverhalt und Entscheidung des Tribunals

Der Fall geht auf das Jahr 2014 zurück, als Talk Talk seinen Privatkunden einen Rabatt von 15 % für schnelle Zahlungen (Speedy Payment Discount, SPD) anbot. Dieser Rabatt wurde ausgelöst, wenn die Kunden monatliche Zahlungen innerhalb von 24 Stunden nach Erhalt der Rechnungen für die von Talk Talk erbrachten Dienstleistungen leisteten.

Talk Talk kam zu dem Schluss, dass der SPD nach den damals geltenden MwSt-Vorschriften unter die Kategorie der Rabatte für prompte Zahlungen fällt. Daher berechneten sie die Mehrwertsteuer auf den rabattierten Betrag, unabhängig davon, ob der Rabatt ausgelöst wurde. Bei der Untersuchung wurde festgestellt, dass nur 3 % der Einzelhandelskunden ihre Rechnungen innerhalb von 24 Stunden bezahlten, während die übrigen 97 % den Gesamtbetrag für die Dienstleistungen bezahlten.

Später, im Jahr 2014, wurden die Regeln geändert, was sich auf die von Talk Talk erbrachten Dienstleistungen auswirkte. Die neuen Regeln erlaubten nur dann einen Rabatt für prompte Zahlungen, wenn die Zahlung unter den Bedingungen erfolgte, die den Rabatt zuließen. Dies bedeutete, dass die EPPD den Wert der von Talk Talk erbrachten Leistungen nur dann reduzierte, wenn die Verbraucher ihre Rechnungen innerhalb der ersten 24 Stunden bezahlten.

Talk Talk behauptete weiterhin, dass Umsätze für Dienstleistungen, die vor dieser Änderung erbracht wurden, nicht in den Anwendungsbereich der neuen Vorschriften fielen und dass sie die Mehrwertsteuer korrekt berechnet und erhoben hätten. Das HMRC teilte diese Ansicht jedoch nicht und kam zu dem Schluss, dass Talk Talk 10.606.226 GBP für nicht gezahlte Mehrwertsteuer schuldet.

Talk Talk legte gegen diese Entscheidung Berufung ein, aber das First-tier Tribunal und das Upper Tribunal bestätigten die Entscheidung des HMRC. In seiner endgültigen Entscheidung stellte das Upper Tribunal fest, dass die Lieferbedingungen von Talk Talk unverändert blieben und die Kunden verpflichtet waren, innerhalb von 24 Tagen zu zahlen, damit das EPPD akzeptiert werden konnte. Da die meisten Kunden diese Zahlungen nicht leisteten, kam das Gericht zu dem Schluss, dass sie das EPPD nicht akzeptierten, so dass Talk Talk die vollen und nicht die ermäßigten Beträge erhielt.

Das Upper Tribunal wies die Berufung zurück, und Talk Talk ist verpflichtet, die nach britischem Recht geschuldete Mehrwertsteuer zu zahlen.

Schlussfolgerung

Seit dem ersten Schreiben der HMRC an Talk Talk über die geschuldete Mehrwertsteuer und dem Urteil des Upper Tribunal sind fast zehn Jahre vergangen. Dies zeigt, dass sich Gerichtsverfahren wie dieses über Jahre hinziehen können und den Unternehmen zusätzliche Kosten und operative Belastungen auferlegen.

Neben den Kosten für die Gerichtsverfahren zeigen Fälle wie dieser, wie wichtig es ist, die richtigen Regeln für jede Geschäftstätigkeit zu verstehen und anzuwenden, und wie eine falsche Auslegung der Regeln zu erheblichen finanziellen Verlusten führen kann.

Quelle: The National Archives - TalkTalk Telecom Limited / The Commissioners For HMRC, Deloitte