UK - Meldevorschriften für digitale Plattformen

Für den Zeitraum 2020 bis 2022 hat die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) eine Reihe von Leitlinien zu den Meldevorschriften für digitale Plattformen veröffentlicht. Im Jahr 2022 war das Vereinigte Königreich (VK) eines von 24 Ländern weltweit, das sich auf den automatischen Austausch von Einkommensinformationen, die über digitale Plattformen erzielt wurden, einigte.

In diesem Überblick über die ab dem 1. Januar 2024 geltenden britischen Vorschriften für die digitale Umsatzsteuer, die die Meldevorschriften für digitale Plattformen betreffen, werden wir auf Einzelheiten eingehen, z. B. wer diesen Meldevorschriften unterliegt, was gemeldet werden muss und ob es Ähnlichkeiten und Unterschiede zwischen den britischen Vorschriften und denen in der Europäischen Union (EU) gibt.

OECD-Muster-Meldevorschriften

Die Ausweitung der digitalen Wirtschaft und die zunehmende Nutzung digitaler Plattformen für kommerzielle Zwecke haben die Steuerbehörden weltweit vor neue Herausforderungen gestellt. Einkünfte, die bei grenzüberschreitenden B2C-Transaktionen über digitale Dienstleistungsplattformen wie Marktplätze erzielt werden, bleiben den Steuerbehörden manchmal unbekannt.

Die OECD-Melderegeln für digitale Plattformen zielen darauf ab, dieses Problem zu lösen, indem sie die Einhaltung von Steuervorschriften und die internationale Zusammenarbeit zwischen Steuerbehörden fördern. Dies trägt zur zusätzlichen Überwachung von Betreibern digitaler Plattformen und allen Verkäufern bei, die digitale Plattformen nutzen, um Unterkunft, Transport oder persönliche Dienstleistungen anzubieten.

Nach den OECD-Meldevorschriften können Plattformen jede Software, Website oder Anwendung sein, auf die Nutzer zugreifen können und die es Verkäufern ermöglichen, mit Nutzern über die Erbringung relevanter Dienstleistungen in Kontakt zu treten, die sich auf die Vermietung von Immobilien und die Erbringung persönlicher Dienstleistungen gegen Entgelt beziehen.

Wenn eine digitale Plattform einen Vertrag mit Verkäufern abschließt und diesem Verkäufer die Plattform ganz oder teilweise zur Verfügung stellt, wird die Plattform zu einem meldepflichtigen Plattformbetreiber im Sinne dieser Meldevorschriften.

Meldevorschriften für digitale Plattformen im Vereinigten Königreich

Die von der britischen Finanzbehörde HMRC herausgegebenen Leitlinien sind eine wertvolle Informationsquelle für die Meldepflichten digitaler Plattformen. Sie geben Auskunft darüber, was digitale Plattformen sind, welche Meldevorschriften und -pflichten bestehen und welche Fristen und Strafen bei Nichteinhaltung gelten.

Im Allgemeinen besagen die Meldevorschriften, dass Unternehmen, die an der Arbeit einer digitalen Plattform im Vereinigten Königreich beteiligt sind oder diese verwalten, Daten über Verkäufer, die die Plattform nutzen, sammeln, überprüfen und an die britische Steuerbehörde (HMRC) melden müssen.

Was sind digitale Plattformen im Vereinigten Königreich?

Das Vereinigte Königreich hat die OECD-Definition von digitalen Plattformen und Plattformbetreibern in seine nationale Gesetzgebung übernommen. Angenommen, eine digitale Plattform wie eine Website oder eine App erleichtert Transaktionen zwischen Verkäufern und Käufern und gibt Aufschluss darüber, wie viel Entgelt ein Käufer dem Verkäufer für die Lieferung von Waren und Dienstleistungen zahlt. In diesem Fall gilt diese Plattform als qualifizierte Plattform im Sinne der Meldevorschriften.

Diese Vorschriften betreffen Plattformen wie JustEat, Uber Eats oder eBay und ihre Verkäufer. Im Gegensatz dazu unterliegen Unternehmen, die ausschließlich Websites oder Apps für den Verkauf ihrer Waren oder Dienstleistungen nutzen, nicht diesen Meldevorschriften.

Neben der Einstufung als digitale Plattform werden jedoch noch weitere Kriterien berücksichtigt, um festzustellen, ob eine Plattform dem HMRC Bericht erstatten muss.

Meldepflichtige Plattformbetreiber im Vereinigten Königreich

Digitale Plattformen, die im Vereinigten Königreich registriert sind oder nach britischem Recht verwaltet werden oder deren Management im Vereinigten Königreich ansässig ist, gelten als meldepflichtige Plattformbetreiber.

Sobald digitale Plattformen feststellen, dass sie in den Anwendungsbereich der Meldevorschriften fallen, müssen sie der HMRC Daten über relevante Dienstleistungen von in- und ausländischen Anbietern aus einem anderen Land melden, die diese Vorschriften umgesetzt haben und über die Plattform Waren verkaufen oder Zahlungen für Waren und Dienstleistungen erhalten. Diese Verkäufer werden als meldepflichtige Verkäufer bezeichnet.

Doch selbst wenn Verkäufer diese Anforderungen erfüllen, können sie von der Meldepflicht ausgenommen sein. So gelten beispielsweise Unternehmen, die ihre Immobilien mehr als 2.000 Mal pro Jahr vermieten, als Verkäufer mit geringem Risiko, und digitale Plattformen müssen keine Daten über diese Unternehmen melden.

Relevante Dienstleistungen für die Berichterstattung

Die britischen Vorschriften für die digitale Mehrwertsteuer haben die Definition der OECD für relevante Tätigkeiten übernommen. Allerdings wurde der Begriff "persönliche Dienstleistung" erweitert und erläutert als eine Dienstleistung, "die eine zeit- oder aufgabenbezogene Arbeit beinhaltet, die von einer oder mehreren Personen auf Wunsch des Nutzers erbracht wird, es sei denn, eine solche Dienstleistung ist eine reine Nebentätigkeit zum Gesamtgeschäft".

Zu den persönlichen Dienstleistungen gehören daher Taxidienste, Essenslieferungen, Werbetexte, freiberufliche Tätigkeiten, Haushaltsdienstleistungen und Catering.

Wohn- und Geschäftsräume sowie Parkplätze werden als unbewegliches Vermögen betrachtet, und die kurz- und langfristige Vermietung unterliegt den Meldevorschriften.

Andere relevante Dienstleistungen sind die Vermietung von Transportmitteln, die sich sowohl auf motorisierte als auch auf nicht motorisierte Fahrzeuge beziehen, und der Verkauf von Waren.

An HMRC gemeldete Daten

Handelt es sich bei den Verkäufern um Einzelpersonen, sammeln, überprüfen und melden digitale Plattformen ihre persönlichen Daten, wie Vor- und Nachname, Adresse und Sozialversicherungsnummer, an die HMRC, zusammen mit Daten über ihre Einkünfte aus der Lieferung von Waren und Dienstleistungen über die Plattform.

Ähnlich verhält es sich, wenn es sich bei den Verkäufern um registrierte Unternehmen handelt. Dann werden neben den Einkommensdaten auch ihre Geschäftsinformationen, wie z. B. Name, Anschrift und Steueridentifikationsnummer, erfasst, überprüft und gemeldet.

Angenommen, digitale Plattformen haben Zugang zu oder die Möglichkeit, Daten wie das Land, in dem der Verkäufer lebt, die Anzahl der an den Verkäufer gezahlten Transaktionen, etwaige zusätzliche Gebühren, Provisionen oder Steuern sowie Angaben zum Bankkonto zu sammeln. In diesem Fall sollten sie diese Daten an die HMRC melden.

Die Berichte werden jährlich bis zum 31. Januar für das vorangegangene Jahr eingereicht, so dass Verkäufer und digitale Plattformen Zeit haben, die erforderlichen Informationen zu sammeln und zu verarbeiten.

Die digitale Plattform muss sich über die HMRC-Online-Plattform registrieren, um Berichte zu übermitteln.

Sanktionen bei Nichteinhaltung der Vorschriften

Je nach Art des begangenen Verstoßes sind drei Sanktionen vorgesehen. Wenn digitale Plattformen es versäumen, HMRC mitzuteilen, dass es sich um meldende oder ausgeschlossene Plattformbetreiber handelt, kann eine Geldstrafe von bis zu 1.000 GBP verhängt werden. Die Nichteinhaltung der Meldefrist kann eine Strafe von bis zu 5.000 GBP nach sich ziehen. Wenn die Meldefrist verstrichen ist und der Bericht nicht eingereicht wird, kann die HMRC jedoch zusätzliche Strafen von bis zu 600 GBP pro Tag verhängen.

Und wenn digitale Plattformen keine korrekte Sorgfaltspflicht gewährleisten, können Strafen von bis zu 100 GBP für jeden ungenauen Datensatz verhängt werden.

Um die Meldevorschriften des Vereinigten Königreichs einzuhalten, sind die digitalen Plattformen auf die Mitarbeit der Verkäufer bei der Bereitstellung der erforderlichen Daten angewiesen. Wenn Verkäufer sich weigern, die erforderlichen Informationen bereitzustellen, können digitale Plattformen den Zugang zu ihrer Plattform für diese Verkäufer einschränken oder sie sogar daran hindern, sich auf ihrer Plattform zu registrieren.

Meldevorschriften für digitale Plattformen in der EU

Die EU-Mitgliedstaaten haben sich mit der Verabschiedung der Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates, auch bekannt als DAC 7, auf die Umsetzung ähnlicher Vorschriften auf EU-Ebene geeinigt. Allerdings gibt es einige Unterschiede zwischen den Vorschriften der EU und des Vereinigten Königreichs.

So ist in den EU-Vorschriften die Definition des Plattformbetreibers, der für die Berichterstattung verantwortlich ist, breiter gefasst, d. h. selbst wenn der Plattformbetreiber nicht in einem bestimmten Mitgliedstaat ansässig ist, muss er möglicherweise dennoch einen Bericht vorlegen, wenn er Aktivitäten für Verkäufer in diesem Mitgliedstaat erleichtert.

Die EU-Meldevorschriften für digitale Plattformen wirken sich auf digitale Plattformen aus, die nicht in der EU ansässig sind, wenn die Verkäufer, die die Plattform nutzen, in einem der EU-Mitgliedstaaten ansässig sind oder wenn sie Immobilien in einem EU-Mitgliedstaat für einschlägige Tätigkeiten vermieten.

Im Gegensatz dazu haben die britischen Vorschriften zur digitalen Mehrwertsteuer eine etwas engere Definition. Die britischen Meldevorschriften gelten nur für Betreiber digitaler Plattformen, die im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig sind oder im Vereinigten Königreich gegründet oder verwaltet werden.

Aufgrund dieser Vorschriften müssen weniger digitale Plattformen dem HMRC Berichte vorlegen als die EU-Steuerbehörden.

Schlussfolgerung

Die OECD-Meldevorschriften für Plattformen, die digitale Dienstleistungen anbieten, sind ein Mittel, um eine bessere Steuerkontrolle zu erreichen, und können den Verwaltungsaufwand für Verkäufer auf digitalen Plattformen verringern.

Dennoch sollten sich digitale Plattformen und Verkäufer, die in mehreren Ländern tätig sind, in denen die OECD-Regeln gelten, darüber im Klaren sein, dass die einzelnen Meldevorschriften, Definitionen oder Geltungsbereiche leicht voneinander abweichen können, wie die Definitionen von Plattformbetreibern in der EU und im Vereinigten Königreich zeigen.

Obwohl die Hauptverantwortung bei den digitalen Plattformen liegt, sollten die Verkäufer die Meldevorschriften und -bestimmungen einhalten und mit den digitalen Plattformen zusammenarbeiten, um mögliche Konsequenzen zu vermeiden.

Quelle: OECD - Modellregeln für die Berichterstattung von Plattformbetreibern, HMRC - Meldevorschriften für digitale Plattformen, HMRC - IEIM901510 - Persönliche Dienstleistung, HMRC - IEIM901520 - Vermietung von unbeweglichem Vermögen, HMRC - IEIM901500 - Einschlägige Tätigkeiten, UK The Platform Operators (Due Diligence and Reporting Requirements) Regulations 2023, VATabout - EU - DAC 7 Compliance und digitale Plattformen