Le 25 septembre 2025, HMRC a publié la dernière version de ses Guidelines for Compliance (GfC), qui exposent son interprétation des risques complexes, largement mal compris ou nouveaux pouvant survenir dans différents régimes fiscaux, notamment la TVA, les prix de transfert, les douanes et les droits d'accise. Dans le cadre de ces mises à jour, HMRC a également publié la nouvelle version du GfC14, qui définit les allègements fiscaux et les avantages douaniers des Freeports.

Impact sur la conformité fiscale des Freeports

Le GfC14 mis à jour vise à aider les entreprises et leurs conseils à comprendre la position de HMRC sur la manière de réduire le risque de non-conformité dans le cadre d'activités menées au sein des Freeports. Les documents de conformité se concentrent sur deux grands types de zones au sein des Freeports et les expliquent. Le premier concerne les sites fiscaux spéciaux, tandis que le second porte sur les sites douaniers, également appelés zones franches.

Comme l'indique le GfC14, les allègements de TVA et de droits de douane sont disponibles exclusivement sur les sites douaniers. Toutefois, pour bénéficier de ces allègements, les entreprises doivent remplir des conditions d'éligibilité, telles que l'obtention d'une autorisation de HMRC et l'exercice d'activités au sein d'un site douanier Freeport désigné, la conclusion d'un accord provisoire avec l'exploitant du site où les biens seront stockés ou transformés, la fourniture de renseignements complets sur les biens dans la demande, et quelques autres.

Par ailleurs, les biens stockés dans un site douanier Freeport bénéficient également de la suspension de plusieurs charges importantes, notamment les droits à l'importation, la TVA à l'importation et toute charge supplémentaire résultant de mesures de politique commerciale telles que les droits antidumping, compensateurs ou de sauvegarde. Même si les biens sont transférés entre différents sites douaniers Freeport dans le cadre de la même procédure, ils restent en suspension de droits tout au long du transfert. Néanmoins, si les biens sont ensuite déclarés pour la libre circulation au Royaume-Uni, ces charges deviennent exigibles.

Conclusion

Les entreprises impliquées dans des activités liées aux Freeports doivent examiner les lignes directrices publiées et mises à jour, car elles témoignent de l'engagement continu de HMRC à promouvoir la clarté et la conformité au sein du cadre britannique des Freeports. Avec une autorisation adéquate, une tenue de registres rigoureuse et des opérations transparentes, les assujettis ne rencontreront aucun problème de non-conformité.

Source : HMRC - Help with Freeports — GfC14, HMRC - Tax reliefs (part 2), HMRC - Customs and Excise benefits (part 3)