Le FMI propose une méthode inversée pour l'estimation de l'écart de conformité en matière de TVA

Le département des affaires fiscales du FMI et la Société financière internationale ont proposé une méthode inversée comme moyen nouveau, simplifié et rentable d'estimer les écarts de conformité en matière de TVA. Compte tenu du défi que représente la détermination du montant de TVA que les gouvernements ne parviennent pas à collecter, principalement en raison de l'évasion fiscale délibérément dissimulée, le FMI propose une nouvelle méthode, en plus des données nationales détaillées et de la modélisation complexe, telles que les évaluations RA-GAP standard.

Principales caractéristiques de la méthode inverse du FMI

Bien que le FMI ait développé le RA-GAP, une référence mondiale pour mesurer les écarts de TVA, qui produit des estimations détaillées de l'écart de TVA sur la base des comptes nationaux et des données de l'administration fiscale, il a déterminé que cette méthode est coûteuse, qu'elle nécessite beaucoup de données et qu'elle n'est pas facilement reproductible dans le temps ou entre les pays. Par conséquent, les contraintes susmentionnées limitent son utilisation pour des comparaisons internationales larges et régulières, ce qui crée une lacune dans le suivi que la nouvelle méthode inverse vise à combler en offrant une alternative plus simple et plus évolutive.

Le FMI a noté que lorsqu'elle est appliquée à 111 pays sur la période 2010-2023, la méthode inverse révèle des tendances claires entre les pays et les groupes de revenus. Plus précisément, la méthode a montré que les économies avancées et les pays à faible revenu affichent une amélioration progressive du respect de la TVA au fil du temps, ce qui suggère une application plus vigoureuse ou une meilleure conception du système. En revanche, les économies de marché émergentes affichent des performances globalement stagnantes.

La nouvelle méthode est une approche indirecte basée sur le concept d'efficacité C, qui mesure le rapport entre les recettes réelles de la TVA et les recettes qui seraient obtenues si toute la consommation finale était taxée au taux standard dans le cadre d'une conformité totale. Au lieu d'estimer directement les écarts de conformité, comme le font les modèles traditionnels, la méthode inverse renverse intentionnellement cette logique. Elle part de l'efficacité C observée et d'un écart de politique estimé séparément, puis attribue la différence restante au non-respect des règles.

Conclusion

Avec la nouvelle méthode, même en l'absence de données administratives détaillées, les gouvernements peuvent estimer le respect de la TVA. En conséquence, les gouvernements comprendront l'ampleur du non-respect de la TVA, indiquant combien de recettes sont perdues à cause de l'évasion et des faiblesses administratives, et combien pourraient être récupérées de manière réaliste grâce à une meilleure application et à une meilleure conception des politiques.

Le FMI a notamment souligné que la méthode inversée n'est pas destinée à remplacer les études détaillées sur les écarts de TVA propres à chaque pays, mais qu'elle constitue plutôt un instrument de dépistage et de suivi de haut niveau qui complète les analyses plus granulaires.

Source: FMI - Notes et manuels techniques : FMI - Notes techniques et manuels