Registro del IVA con retraso: Causas, consecuencias y consejos de cumplimiento

La mayoría de los particulares y empresas, si no todos, conocen el IVA. Sin embargo, no todos están informados y son conscientes de su obligación y responsabilidad de registrarse a efectos del IVA en países extranjeros y de recaudar y remitir el IVA por los bienes y servicios suministrados en mercados extranjeros.

Esta ignorancia o falta de conocimiento conduce a menudo al incumplimiento de las normas y reglamentos sobre el IVA, lo que en última instancia se traduce en multas y sanciones. Comprender el concepto, las razones y las consecuencias del registro a posteriori del IVA es crucial para que las empresas que operan en múltiples jurisdicciones o mercados mitiguen los riesgos y mantengan el cumplimiento. Este artículo ofrece una visión general de los puntos clave relacionados con el registro a efectos de IVA con efecto retroactivo.

¿Qué es el registro a efectos de IVA diferido?

El registro a posteriori del IVA se produce cuando un sujeto pasivo, ya sea un particular o una empresa, se da cuenta de que debería haberse registrado a efectos del IVA pero no lo hizo. En otras palabras, se trata de un proceso de registro retroactivo a efectos del IVA que abarca un periodo durante el cual un sujeto pasivo debería haberse registrado a efectos del IVA pero no cumplió este requisito.

Las normas relativas al registro retroactivo del IVA varían según las jurisdicciones. No obstante, la mayoría de las autoridades fiscales imponen normas estrictas para garantizar que los particulares y las empresas cumplan sus obligaciones en materia de IVA con prontitud y precisión. Las autoridades fiscales suelen exigir a los particulares y las empresas que presenten más documentos de los que presentarían si tuvieran que registrarse a efectos del IVA en circunstancias normales. Además, los sujetos pasivos que se someten al proceso de registro del IVA con efecto retroactivo suelen tener que pagar el IVA adeudado por el periodo retroactivo, junto con sanciones e intereses.

Razones para el registro retroactivo

Hay varias razones por las que los particulares y las empresas no se registran a tiempo a efectos del IVA, lo que les pone en la situación de tener que antedatar el registro a efectos del IVA. La más común es superar el umbral de registro del IVA sin darse cuenta. Muchas pequeñas empresas pueden operar inicialmente por debajo del umbral y no controlar adecuadamente su volumen de negocios a medida que crecen o, simplemente, no comprender las normas que rigen el umbral de registro del IVA. Como resultado, pueden pasar por alto la obligación de registrarse tras superar el umbral.

Otra razón podría ser la incomprensión de las normas del IVA relativas a las entregas transfronterizas. Por ejemplo, las empresas que participan en operaciones transfronterizas pueden no conocer las normas específicas del IVA vinculadas a sus actividades, como los umbrales de venta a distancia o la obligación de registrarse a efectos del IVA antes de efectuar la primera entrega, ya que no existe umbral para los proveedores no residentes.

Por último, no hay que excluir el incumplimiento intencionado o la negligencia que da lugar a un registro del IVA con efecto retroactivo. A veces, las empresas y los particulares evitan a sabiendas registrarse a efectos del IVA para reducir sus cargas administrativas u obtener una ventaja competitiva. Sin embargo, cuando se descubre, este arriesgado enfoque conlleva importantes sanciones y posibles daños a la reputación.

Consecuencias del registro del IVA con retraso

Las consecuencias del registro del IVA con efecto retroactivo incluyen cargas financieras y operativas para los sujetos pasivos. Desde un punto de vista económico, los particulares y las empresas deben pagar el IVA sobre las entregas imponibles efectuadas durante el período de registro con efecto retroactivo, además de las sanciones y los intereses sobre el IVA impagado. Ello puede representar una importante carga inesperada para los sujetos pasivos que no hayan tenido en cuenta el IVA en su estructura de precios y tengan que soportar costes administrativos adicionales.

Desde un punto de vista operativo, el registro del IVA retroactivo suele requerir considerables esfuerzos administrativos. Entre los principales pasos administrativos cabe citar la revisión de las transacciones pasadas, el cálculo del IVA adeudado y la emisión de facturas corregidas en algunas situaciones. La recopilación y el examen de la documentación, así como la comunicación con las autoridades fiscales, pueden llevar mucho tiempo y a menudo requieren la ayuda de contables o asesores fiscales, lo que aumenta aún más los costes financieros.

Además, el registro del IVA con efecto retroactivo puede dar lugar a auditorías fiscales extraordinarias, ya que las autoridades fiscales pueden considerarlo un indicador de elusión deliberada y evasión del IVA.

Comparación de las normas de registro del IVA con efecto retroactivo

Para comprender plenamente los retos que plantea el registro del IVA con efecto retroactivo, es necesario considerar un par de ejemplos de cómo abordan esta cuestión los distintos países. Por ejemplo, la Ley del IVA del Reino Unido permite a los sujetos pasivos antedatar el registro obligatorio del IVA hasta cuatro años. Además, el registro voluntario del IVA puede retrotraerse hasta cuatro años.

En cambio, la Ley del IVA irlandesa no permite retrotraer el registro voluntario a un momento anterior al inicio del período de IVA en el que se presenta la solicitud.

En general, en Sudáfrica no se permite antedatar el registro voluntario a efectos del IVA. Sin embargo, los sujetos pasivos pueden solicitar la retroactividad del registro voluntario a efectos del IVA ante el Servicio de Recaudación de Sudáfrica (SARS) y deben presentar documentos justificativos de la retroactividad. El SARS decidirá aprobar o denegar la solicitud.

La normativa sudafricana en materia de IVA permite antedatar el registro obligatorio del IVA hasta seis meses después de la fecha en que se superó el umbral de registro. Para antedatar el registro del IVA por un periodo superior a seis meses, los particulares y las empresas deben concertar una reunión con el SARS y aportar documentación justificativa, como estados financieros, contratos o facturas emitidas.

Conclusión

A pesar de estos retos y de las posibles multas y sanciones, es esencial que las empresas aborden con prontitud los problemas de incumplimiento del IVA y anulen el registro del IVA para evitar más sanciones legales y financieras. Garantizar que las operaciones de la empresa cumplen con el IVA es crucial para gestionar con éxito un negocio, mientras que antedatar el registro del IVA pone de relieve la importancia de estar informado y ser proactivo.

Aunque el motivo de la inscripción con efectos retroactivos puede variar, las consecuencias son más o menos las mismas e incluyen riesgos financieros, operativos y, en algunos casos, de reputación. No obstante, los sujetos pasivos deben dar prioridad al seguimiento de sus obligaciones en materia de IVA, buscar asesoramiento profesional cuando sea necesario y abordar cualquier descuido en el cumplimiento de las normas y reglamentos sobre el IVA.

Adoptando este enfoque prospectivo, los particulares y las empresas pueden mitigar los riesgos y los retos asociados al registro del IVA con efecto retroactivo y mantener la confianza de las autoridades fiscales, los clientes y otras partes interesadas.

Fuente: HMRC DEL REINO UNIDO, Hacienda irlandesa - Revenue, Irish Tax and Customs - Directrices para el registro del IVA, Servicios Fiscales de Sudáfrica - SARS