Normas de imposición para cursos en línea y plataformas de aprendizaje electrónico: Explicación del IVA, el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre las ventas

La digitalización ha transformado muchas industrias y sectores, y la educación también se ha visto afectada de forma significativa. La transformación digital ha hecho más accesibles los conocimientos a través de cursos en línea, seminarios web y plataformas de aprendizaje electrónico. El cambio en la forma de difundir el conocimiento ha abierto grandes oportunidades tanto para los alumnos como para los educadores, pero también ha introducido retos en términos de fiscalidad.

Por ello, siguiendo la evolución de la forma en que se prestan los cursos en línea y los servicios de aprendizaje, los gobiernos de todo el mundo han adaptado la normativa fiscal a los servicios digitales, incluido el aprendizaje electrónico. A medida que el mundo se vuelve más interconectado y aumentan las posibilidades de ofrecer y prestar servicios de formación y educación a clientes remotos, los proveedores de servicios deben comprender cómo hacer frente a la evolución del panorama fiscal.

Definición de cursos en línea y servicios de aprendizaje electrónico

En primer lugar, no todos los contenidos educativos en línea reciben el mismo trato fiscal. Por lo tanto, los educadores en línea deben prestar mucha atención a la clasificación de la naturaleza del servicio prestado. Las clasificaciones ampliamente aceptadas incluyen los cursos o seminarios web en directo y en tiempo real y los contenidos pregrabados o a su propio ritmo, como los módulos de aprendizaje.

Las clases en línea en directo o los seminarios web que permiten la interacción entre el educador y los participantes suelen tratarse como servicios educativos tradicionales y pueden estar exentos de impuestos. Por el contrario, los cursos en línea pregrabados o automatizados suelen considerarse servicios suministrados electrónicamente o digitales.

La clasificación entre estos dos tipos de servicios, es decir, entre servicios educativos y digitales, es fundamental para determinar el tratamiento fiscal, especialmente en el marco de los regímenes del IVA, el impuesto sobre el valor añadido o el impuesto sobre las ventas y el uso que se aplican a los servicios digitales.

Tratamiento fiscal de los cursos en línea en distintos países

El tratamiento fiscal de los cursos en línea depende principalmente de las normas aplicables a los servicios digitales. Por lo tanto, hay varias cuestiones clave para determinar si estos servicios están sujetos a impuestos, como la naturaleza del curso, cómo se imparte, dónde están situados el cliente y los proveedores, y cómo gravan los países los servicios educativos y digitales.

Normas de IVA de la Unión Europea (UE)

La UE adoptó la Directiva del Consejo (UE) 2022/542, adoptada en 2022, que entró en vigor el 1 de enero de 2025, e impuso nuevas normas relativas al lugar de suministro de eventos virtuales en directo, incluidas conferencias en directo en línea, seminarios, seminarios web, formación y programas de aprendizaje a distancia con elementos en directo.

Las últimas normas aplicadas tratan estos servicios como servicios electrónicos y definen el lugar de prestación para las transacciones B2C según el principio de destino. Así, el IVA se aplica, recauda y remite en el país de la UE en el que está establecido el cliente. Antes de la aplicación de esta norma, estas transacciones se gravaban en el país donde está establecido el proveedor.

Los cursos en línea que se graban previamente y se entregan a los clientes automáticamente, por medios electrónicos, y no requieren intervención humana se consideran servicios prestados electrónicamente (ESS) y se gravan de acuerdo con las normas de la UE.

Impuesto sobre las ventas de cursos en línea en Estados Unidos (EE.UU.)

Dado que EE.UU. carece de un sistema nacional de impuestos sobre las ventas y el uso y se basa en normas y reglamentos estatales, las normas de tributación dependen de las leyes de cada estado. Por lo tanto, los proveedores deben determinar en qué estado de EE.UU. se encuentra su cliente y, basándose en esa información, determinar si los servicios prestados o suministrados están sujetos a impuestos.

En algunos estados, como Nueva York, los cursos de aprendizaje electrónico en línea están sujetos a impuestos como ventas de software preescrito, y los cargos adicionales por el acceso en línea a obras de referencia de bibliotecas están sujetos a impuestos como servicios de información. En cambio, un cargo adicional por un servicio de tutoría no está sujeto a impuestos.

En Washington, las clases en línea en directo en las que los participantes y los presentadores interactúan en tiempo real no están sujetas al impuesto sobre las ventas minoristas. Sin embargo, las clases, incluidos los vídeos pregrabados, con interacción a través de una sala de chat o canales similares, no proporcionan participación en tiempo real, por lo que están sujetas al impuesto. Asimismo, las clases retransmitidas en directo sin interacción en forma de posibilidad de hacer preguntas en tiempo real están sujetas al impuesto sobre las ventas.

Los cursos pregrabados se consideran un producto digital específico en Tennessee, por lo que están sujetos al impuesto sobre las ventas. Aunque se puedan hacer preguntas en tiempo real, el impuesto sobre las ventas aplicable a los cursos pregrabados no cambia.

Normas de tributación del GST en la región Asia-Pacífico

En Australia, los seminarios web o los cursos de formación a distancia se consideran productos digitales sujetos a las normas y reglamentos del GST. Del mismo modo, las clases a distancia y los exámenes en línea para obtener una certificación profesional se consideran servicios a distancia sujetos al GST en Singapur.

En la India, en virtud de las normas sobre servicios de acceso y recuperación de bases de datos de información en línea (OIDAR), los suministros de enseñanza a distancia que estén automatizados, dependan de Internet o de una red similar y no requieran ninguna intervención humana están sujetos al GST. Además, el suministro de cuadernos de trabajo que los participantes pueden completar en línea y marcar automáticamente, sin esfuerzo humano, también se trata como un suministro de enseñanza a distancia.

Por otra parte, un curso en línea que contenga vídeos pregrabados y archivos PDF descargables está sujeto al IVA. Sin embargo, si un servicio de este tipo incluye el apoyo de un tutor en directo, no se considera un servicio OIDAR y, por tanto, no está sujeto al IVA.

Responsabilidad de la plataforma y normas sobre proveedor considerado

Los gobiernos de todo el mundo han transferido las responsabilidades y obligaciones en materia de IVA, GST e impuesto sobre las ventas de los vendedores a las plataformas que facilitan las transacciones en línea para mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y garantizar más ingresos en la economía digital. Las plataformas de e-learning, como plataformas digitales, no están exentas de estas normas.

Por lo tanto, en los países en los que se aplican las normas del proveedor considerado, como los países de la UE, Australia y Nueva Zelanda, o las normas del facilitador del mercado, como los EE.UU., los operadores de plataformas de aprendizaje electrónico deben determinar si están sujetos al IVA, al impuesto sobre bienes y servicios o al impuesto sobre las ventas, y en qué momento.

Aunque estas normas simplifican el cumplimiento de las obligaciones fiscales para los creadores o educadores y mejoran la eficiencia de los sistemas fiscales, también tienen implicaciones sustanciales para los operadores de plataformas, que deben invertir en infraestructuras de cumplimiento de las obligaciones fiscales y garantizar una clasificación adecuada de los servicios.

Conclusión

Udemy, Coursera y Skillshare son algunas de las plataformas de cursos en línea más conocidas para crear y vender un curso en línea. Aquellos que vendan su curso a través de estas plataformas deben determinar si estas plataformas están obligadas a recaudar y remitir el IVA, el GST o el impuesto sobre las ventas, y en qué países.

Por otra parte, las plataformas digitales como éstas deben considerar cuidadosamente qué países tienen normas de proveedor considerado en vigor, y cuándo necesitan registrarse, recaudar y remitir los impuestos indirectos nacionales en nombre de quienes crean y ofrecen cursos.

Por último, los educadores o tutores que imparten cursos en línea a través de su sitio web deben establecer procedimientos para determinar la ubicación exacta del cliente y qué normas y requisitos se aplican a sus transacciones B2B o B2C.

Fuente: Autoridad Tributaria de Singapur, BDO, VATabout - UE - Concepto y normas de imposición del IVA sobre los servicios digitales y los servicios prestados por vía electrónica (ESS), Departamento de Impuestos y Finanzas del Estado de Nueva York, Departamento de Hacienda de Tennessee, Departamento de Hacienda del Estado de Washington, Oficina Australiana de Impuestos, Directiva del Consejo (UE) 2022/542, Comisión Europea - Fiscalidad y Unión Aduanera, India - Servicios de acceso y recuperación en línea de bases de datos de información (OIDAR) en GST