Cómo afectan a las empresas los cambios en los umbrales de registro | Cumplimiento del IVA, el impuesto sobre bienes y servicios y el impuesto sobre las ventas

El cambio en los modelos de negocio, el aumento del comercio transfronterizo y el rápido auge y desarrollo de los bienes y servicios digitales han repercutido en todos los aspectos de la fiscalidad, incluido el umbral de registro. A medida que los gobiernos se esfuerzan por seguir el ritmo de los avances tecnológicos y la evolución de los métodos con los que las empresas ofrecen y suministran bienes y servicios, incluidos los digitales, amplían la base imponible y actualizan las normas y reglamentos relativos al umbral de registro.

Por lo tanto, las empresas que operan a nivel mundial deben comprender no sólo las normas y requisitos locales de registro del IVA, el impuesto sobre bienes y servicios o el impuesto sobre las ventas, sino que también deben saber cuándo tienen que registrarse en otras jurisdicciones, cuáles son sus obligaciones y qué sucede cuando el umbral de registro aumenta o disminuye.

¿Qué es un umbral de registro?

En el contexto de la fiscalidad indirecta, como el IVA, el impuesto sobre bienes y servicios o el impuesto sobre las ventas, el umbral de registro se refiere al volumen de negocios anual mínimo que una empresa debe alcanzar en el plazo de un año para registrarse a efectos fiscales. Puede considerarse una puerta de entrada, lo que significa que las empresas por debajo del umbral no necesitan registrarse a efectos del IVA, el impuesto sobre el valor añadido o el impuesto sobre las ventas. En cambio, las que superan el umbral deben registrarse y cumplir una serie de requisitos reglamentarios.

Una de las funciones del umbral de registro es proteger a las pequeñas empresas de las cargas y costes asociados al registro fiscal. Al mismo tiempo, permite a las autoridades fiscales nacionales centrarse en las empresas más grandes y económicamente más importantes.

Además, los países suelen tener un umbral de registro para los sujetos pasivos locales, pero no tienen un umbral de registro del IVA para las empresas extranjeras. En esos casos, el umbral de registro sirve tanto de alivio como de exención para las empresas nacionales, mientras que las empresas extranjeras están sujetas a un control más estricto por parte de las Autoridades Fiscales. Además, los gobiernos pueden optar por esta solución como medio para proteger los mercados o industrias nacionales.

Por ejemplo, los países de la UE suelen tener umbrales de registro del IVA definidos para las empresas nacionales, y no tienen ningún umbral para las empresas extranjeras que realizan suministros imponibles a los consumidores locales. Del mismo modo, en el Reino Unido, el umbral de registro del IVA para las empresas nacionales es de 90.000 libras esterlinas, mientras que no existe umbral de registro para las empresas extranjeras.

En general, para calcular el umbral sólo se tienen en cuenta las ventas a consumidores de un país determinado. Sin embargo, en países como EE.UU. o Canadá, las normas y reglamentos del impuesto sobre las ventas y el uso o del impuesto GST/HST se definen a nivel estatal o provincial.

Otro ejemplo notable es Suiza, que incluye tanto las entregas intraestatales como las transfronterizas en el umbral de registro del IVA de 100.000 francos suizos fijado para los sujetos pasivos nacionales.

Consecuencias de la superación del umbral

Una vez que una empresa supera el umbral de registro, pasa de una situación fiscal más simplificada a otra regulada, lo que conlleva una serie de obligaciones y requisitos. Para empezar, las empresas deben registrarse, cobrar, recaudar y remitir el IVA, el impuesto sobre el valor añadido o el impuesto sobre las ventas a la autoridad fiscal pertinente.

Además, cambian los requisitos de facturación, ya que las empresas deben empezar a emitir facturas que incluyan el impuesto aplicable y el tipo impositivo correcto. Además, las empresas registradas deben presentar declaraciones periódicas del IVA, el impuesto sobre bienes y servicios o el impuesto sobre las ventas siguiendo las normas de frecuencia de presentación nacionales o estatales.

Aparte de las cargas administrativas, registrarse a efectos del IVA, el IVA o el impuesto sobre las ventas también puede afectar a las estrategias de fijación de precios, la tesorería y la competitividad. Por ejemplo, una vez que se registran a efectos fiscales, las empresas pueden tener que ajustar los precios para tener en cuenta el tipo impositivo aplicable, lo que podría tener un impacto negativo en los consumidores sensibles a los precios.

Por otro lado, las empresas pueden reclamar el IVA soportado, es decir, el IVA que han pagado por compras relacionadas con su actividad empresarial, compensando así parte de la carga de los costes. Sin embargo, esto requiere una contabilidad cuidadosa.

Es esencial tener en cuenta que cuando las empresas incumplen sus obligaciones de registro tras superar el umbral sin saberlo o simplemente no se dan cuenta de que deben registrarse una vez que realizan una entrega imponible, puede exigirse un registro retroactivo. Esto también puede dar lugar a obligaciones fiscales, intereses y sanciones retroactivas.

Por lo general, las empresas pueden registrarse, aunque no superen el umbral, lo que les permite gravar sus ventas y reclamar el IVA de sus compras. Sin embargo, la decisión de registrarse voluntariamente corresponde estrictamente a las empresas y a su evaluación de si registrarse les beneficia.

Normas en países sin umbral de registro

En situaciones en las que el gobierno no establece un umbral de registro, las empresas normalmente deben registrarse a efectos del IVA o del IVA sobre bienes y servicios antes de realizar su primera venta imponible o al efectuar una entrega. Este es el caso del Reino Unido, los países de la UE y la India, donde no existe un umbral de registro del IVA y el GST para las empresas no residentes o extranjeras.

Sin embargo, en EE.UU., que tiene un impuesto sobre ventas y uso, las empresas establecidas en un estado están obligadas a registrarse para el impuesto sobre ventas y uso si tienen presencia física allí. Las empresas establecidas fuera de un estado específico deben registrarse una vez que superan el umbral del impuesto sobre ventas y uso, comúnmente conocido como umbrales de nexo económico y de mercado, definidos a nivel estatal en lugar de a nivel federal.

Impacto del aumento o disminución del umbral de registro

Dependiendo del efecto que quiera conseguir el gobierno, puede aumentar o disminuir los umbrales de registro. Un aumento del umbral suele beneficiar a las pequeñas empresas, que pueden permanecer sin registrar durante períodos más largos. Para el gobierno, esto significa menos ingresos procedentes de la recaudación de impuestos. Sin embargo, también puede contribuir al aumento del número de pequeñas empresas, especialmente las de reciente creación.

Además, las empresas registradas, como las que están sujetas al IVA, que no superen el umbral incrementado pueden decidir darse de baja si ello resulta beneficioso para sus operaciones comerciales.

A la inversa, una disminución del umbral de registro hace que más empresas entren en el ámbito de aplicación de las normas y reglamentos de la fiscalidad indirecta. En consecuencia, los gobiernos recaudan más impuestos y aumentan sus ingresos si hay más empresas sujetas al IVA, al impuesto sobre bienes y servicios o al impuesto sobre las ventas. Dado que habría más pequeñas empresas sujetas a impuestos, la disminución del umbral de registro podría dar lugar a la creación de menos pequeñas empresas.

Conclusión

Las empresas deben recordar que puede haber diferentes umbrales en función del tipo de producto que suministren, ya sea físico o digital. Además, los gobiernos suelen establecer umbrales distintos para las empresas nacionales y las extranjeras. Por otra parte, mientras que en la mayoría de los países se denominan umbrales de registro del IVA o del impuesto sobre bienes y servicios, en función del tipo de impuesto aplicable, en Estados Unidos se conoce como umbral de nexo económico.

Por lo tanto, las empresas que operan en múltiples jurisdicciones deben mantenerse informadas de cualquier cambio en los umbrales de registro, implementar un procedimiento para controlar si superan un umbral específico y registrarse a tiempo para evitar el registro retroactivo, las sanciones y los intereses.

Fuente: VATabout - Guía completa del IVA en Dinamarca, VATabout - Explicación del IVA en la República Checa, VATabout - Guía completa del IVA en Finlandia, VATabout - Reino Unido: VAT Compliance for Foreign Taxable Persons, Administración Tributaria Federal Suiza, VATabout - Registro del IVA con fecha anterior