Afrique du Sud - Nouvelles règles de TVA proposées pour les services électroniques

Depuis quelque temps, des indices laissent penser que l'Afrique du Sud pourrait modifier la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), en particulier les articles relatifs aux services électroniques. En août, le Trésor national de la République d'Afrique du Sud (Trésor national) a publié les amendements proposés pour recueillir les commentaires du public.

Comme annoncé dans le projet de règlement, les nouvelles règles entreront en vigueur le 1er avril 2025, reflétant davantage les besoins et les défis de l'économie numérique.

Règles actuelles et modifications proposées

En vertu des règles actuelles en matière de TVA, tous les fournisseurs étrangers de services numériques qui fournissent des services aux consommateurs en Afrique du Sud doivent s'enregistrer aux fins de la TVA et collecter et verser la TVA dès qu'ils dépassent le seuil de chiffre d'affaires de 1 million de ZAR (environ 56 000 USD) sur 12 mois. La loi actuelle ne fait pas de distinction entre les transactions B2C et B2B pour l'obligation d'enregistrement à la TVA, et toutes les transactions sont incluses dans le chiffre d'affaires.

L'une des modifications les plus importantes proposées consiste à exclure de la définition des services électroniques les services fournis par des prestataires de services numériques étrangers uniquement à des vendeurs locaux.

Cependant, cette définition est déjà critiquée pour son imprécision et son manque de clarté. Par conséquent, on peut s'attendre à ce que des changements supplémentaires soient apportés aux amendements proposés avant qu'ils ne soient adoptés.

Outre cette exclusion, les nouveaux amendements incluent également l'exclusion dite "intra-groupe". Les services électroniques fournis par une société étrangère à une société sud-africaine faisant partie du même groupe ne sont pas considérés comme des services électroniques aux fins de la TVA. Toutefois, les amendements introduisent une définition plus large de ces services comme étant exclusivement découverts, conçus, développés, créés ou produits pour la consommation par la société résidente.

Conclusion

De ce point de vue, un travail supplémentaire sur les amendements proposés est nécessaire. Même si le texte des amendements proposés n'est pas modifié et est adopté tel quel, le Trésor national devrait fournir des explications et des clarifications supplémentaires concernant la mise en œuvre des nouvelles règles de TVA applicables aux services électroniques.

Source: ENSAfrica : ENSAfrica - Traitement TVA des services électroniques, Projet de règlement, Notes explicatives