L'Éthiopie introduit des règles de TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques - Explication des principaux règlements

L'Éthiopie a rejoint le groupe assez restreint des pays qui réglementent la fourniture transfrontalière de services B2C. Au début de l'année, le gouvernement éthiopien a adopté et publié une nouvelle proclamation sur la TVA, marquant ainsi une étape dans la mise en place d'un environnement juridique et réglementaire pour les services B2C fournis par des entreprises étrangères.

La proclamation sur la TVA a introduit de nouvelles définitions, fixé des règles et des seuils d'enregistrement à la TVA, défini des sanctions en cas de non-respect de la loi et clarifié les règles relatives aux fournisseurs présumés pour les places de marché en ligne.

Impact sur les fournisseurs étrangers de services numériques

Conformément aux dispositions de la proclamation sur la TVA, le taux de TVA de 15 % est imposé sur les transactions B2C liées à la fourniture de services par un fournisseur de services numériques étranger à un consommateur en Éthiopie.

En outre, les services physiquement fournis en Éthiopie, les produits touristiques entrants, tels que l'hébergement, les repas, le transport, les visites ou d'autres activités touristiques en Éthiopie, ainsi que les services d'agence et de réservation liés aux produits touristiques entrants, sont également soumis au taux de TVA de 15 %.

Pour ne pas confondre, la fourniture à distance de services fournis par des entreprises étrangères à des personnes basées en Éthiopie, la fourniture B2B, est soumise à un mécanisme d'autoliquidation, ce qui est la pratique habituelle pour ces transactions.

Pour les transactions B2C, la proclamation sur la TVA définit une liste de preuves permettant de déterminer la localisation du client. Ces preuves sont essentielles pour les fournisseurs de services numériques étrangers lorsqu'il s'agit de déterminer si le client se trouve en Éthiopie.

La proclamation sur la TVA considère les opérateurs étrangers de plateformes de distribution électronique, comme les places de marché en ligne, comme des fournisseurs réputés responsables de la TVA lorsqu'ils facilitent des transactions B2C. Pour que la place de marché en ligne ou la plateforme de distribution soit considérée comme un fournisseur présumé, elle doit gérer, permettre ou organiser la livraison ou l'achat de biens en Éthiopie ou fixer des règles pour la fourniture.

Les fournisseurs de services numériques étrangers qui effectuent des livraisons imposables aux consommateurs éthiopiens doivent s'enregistrer à la TVA dès que leur chiffre d'affaires sur 12 mois civils dépasse le seuil de TVA de 2 millions ETB, soit environ 16 500 USD.

Conclusion

Le Conseil des ministres doit encore publier des règlements d'application et des directives pour que cette proclamation sur la TVA soit pleinement mise en œuvre. Cependant, à l'approche de la mise en œuvre de ce cadre réglementaire, les entreprises engagées dans la fourniture de services soumis à un taux de 15 % devraient prendre des mesures et des dispositions pour se mettre en conformité.

Source : KPMGKPMG, EY, Proclamation 1341/2024