El FMI propone un método inverso para estimar la brecha de cumplimiento del IVA

El Departamento de Asuntos Fiscales del FMI y la Corporación Financiera Internacional propusieron un Método Inverso como forma nueva, simplificada y rentable de estimar las lagunas en el cumplimiento del IVA. Teniendo en cuenta el reto que supone determinar la cantidad de IVA que los gobiernos dejan de recaudar, principalmente debido a la evasión fiscal deliberadamente oculta, el FMI sugiere un nuevo método, además de datos nacionales detallados y modelización compleja, como las evaluaciones estándar RA-GAP.

Características principales del método inverso del FMI

Aunque el FMI desarrolló el RA-GAP, una referencia mundial para medir las brechas del IVA, que produce estimaciones detalladas de la brecha del IVA basadas en datos de las cuentas nacionales y de la administración tributaria, determinó que este método es caro, requiere muchos datos y no es fácilmente repetible a lo largo del tiempo o entre países. En consecuencia, las restricciones señaladas limitan su uso para comparaciones internacionales amplias y periódicas, creando una laguna de seguimiento que el nuevo Método Inverso pretende subsanar ofreciendo una alternativa más sencilla y escalable.

El FMI señaló que, aplicado a 111 países durante el periodo 2010-2023, el Método Inverso revela patrones claros entre países y grupos de renta. Más concretamente, el método mostró que las economías avanzadas y los países de renta baja muestran una mejora gradual en el cumplimiento del IVA a lo largo del tiempo, lo que sugiere una aplicación más enérgica o un mejor diseño del sistema. Por el contrario, las economías de mercado emergentes muestran unos resultados prácticamente estancados.

El nuevo método es un enfoque indirecto basado en el concepto de eficiencia C, que mide la relación entre los ingresos reales por IVA y los ingresos que se recaudarían si todo el consumo final se gravara al tipo normal en condiciones de pleno cumplimiento. En lugar de estimar directamente las lagunas de cumplimiento, como se hace en los modelos tradicionales, el método inverso invierte intencionadamente esta lógica. Parte de la eficiencia C observada y de una brecha política estimada por separado, y luego atribuye la diferencia restante al incumplimiento.

Conclusión

Con el nuevo método, incluso en ausencia de datos administrativos detallados, los gobiernos pueden estimar el cumplimiento del IVA. Como resultado, los gobiernos comprenderán la magnitud del incumplimiento del IVA, indicando cuántos ingresos se pierden debido a la evasión y a las deficiencias administrativas, y cuánto podría recuperarse de forma realista mediante una mejor aplicación y diseño de las políticas.

En particular, el FMI subrayó que el método inverso no pretende sustituir a los estudios detallados y específicos de cada país sobre las deficiencias del IVA, sino más bien ser un instrumento de detección y seguimiento de alto nivel que complemente los análisis más detallados.

Fuente: FMI - Notas técnicas y manuales