Nuevas monedas y dinero digital: qué significan para el IVA

El mundo y el comercio global están cada vez más interconectados, y las empresas se enfrentan habitualmente a transacciones que traspasan fronteras, divisas e incluso regímenes monetarios. Aunque el IVA está diseñado para ser un impuesto neutral sobre el consumo, la divisa en la que se facturan y declaran las transacciones determina cómo se calcula, contabiliza y, en última instancia, recauda y remite el IVA.

Como si no fuera ya suficientemente complicado hacer un seguimiento de los tipos de cambio y las normas de declaración, en algunos casos las empresas se enfrentan a divisas completamente nuevas, o incluso a versiones digitales de las divisas nacionales. Todo ello se combina para crear un mosaico de cumplimiento del IVA, sistemas de declaración y operaciones comerciales.

IVA y transacciones en moneda extranjera

Por lo general, la base imponible se expresa principalmente en la moneda local y, en segundo lugar, en cualquier otra moneda aprobada por la autoridad fiscal. En la mayoría de los sistemas de IVA, incluidos los de la UE, cuando los bienes y servicios se facturan en una moneda extranjera, la base imponible debe convertirse a la moneda nacional utilizando el tipo de cambio adecuado en la fecha de suministro. La conversión precisa de las monedas extranjeras a la moneda nacional es fundamental para calcular correctamente el IVA y garantizar el cumplimiento de los requisitos contables y de declaración.

A la hora de determinar el tipo de cambio adecuado, los reguladores suelen exigir el uso del tipo publicado por un banco central o un organismo estadístico oficial en la fecha de suministro o facturación. No obstante, las diferencias entre las fechas de facturación y de pago del IVA pueden crear distorsiones. Por ejemplo, aunque el IVA adeudado se fija en moneda local en el momento en que se produce el suministro, las posteriores fluctuaciones del tipo de cambio pueden generar ganancias o pérdidas en los libros de una empresa, aunque la deuda tributaria subyacente por IVA permanezca inalterada.

Para garantizar el cumplimiento de la normativa local, las empresas deben proporcionar documentación que justifique el tipo de cambio aplicado. Al adoptar este enfoque, especialmente en países donde no es obligatorio, las empresas, en particular aquellas que realizan transacciones internacionales con frecuencia, reducen el riesgo de cometer errores costosos debido a cálculos incorrectos del IVA. En la práctica, las conversiones monetarias incorrectas pueden dar lugar a un pago insuficiente o excesivo del IVA. En ambos casos, las consecuencias son las mismas: sanciones, auditorías y trabajo administrativo.

Los efectos de la adopción de una nueva moneda por parte de un país

Ajustar los sistemas ERP y contables para la facturación en moneda extranjera, que parece una tarea rutinaria, es una cosa. Cumplir con los requisitos locales en materia de IVA en países que acaban de adoptar una nueva moneda es un reto completamente diferente. El cambio de moneda no es el cambio de un billete por otro. Al contrario, se trata de un cambio estructural que afecta a todos los aspectos del cumplimiento de las obligaciones fiscales, incluido el IVA.

La introducción de una nueva moneda de curso legal o la sustitución de una moneda por otra requiere normas transitorias claras para la conversión de las obligaciones fiscales históricas, los registros del IVA, los precios y los sistemas contables. En la UE, esta transición está regulada tanto por la normativa de la UE como por las correspondientes leyes nacionales. Dos ejemplos recientes de este cambio dentro de la UE son la adopción del euro por parte de Croacia en 2023 y de Bulgaria en 2026.

En 2023, Croacia adoptó el euro como moneda con un tipo de cambio fijo de 1 EUR = 7,5345 HRK. El cambio obligó a los sujetos pasivos a recalibrar sus sistemas de IVA y sus prácticas contables, lo que requirió períodos de precios en dos monedas y ajustes en la presentación de informes y la facturación para reflejar la conversión al euro. Durante el período transitorio, los precios debían mostrarse en ambas monedas y las transacciones en efectivo podían realizarse en cualquiera de las dos monedas durante un período limitado de circulación de doble moneda.

Un período similar se avecina para Bulgaria y los sujetos pasivos que operan en ese país, que adoptó formalmente el euro el 1 de enero de 2026, sustituyendo a su moneda nacional, el lev. El cambio significa que las obligaciones fiscales, incluido el IVA, deben ahora declararse y pagarse en euros, y las obligaciones pendientes denominadas en lev se convirtieron al tipo fijo de 1,95583 BGN = 1 EUR.

Fuera de la UE, otro ejemplo notable de cambio de moneda nacional es la introducción en 2024 del Zimbabwe Gold (ZiG), una moneda respaldada por reservas de oro y divisas extranjeras. Con la introducción del ZiG, Zimbabue comenzó a convertir su anterior moneda nacional, el dólar zimbabuense, a un tipo de cambio basado en el tipo interbancario y el precio del oro.

El tipo se aplicó a todas las obligaciones financieras y comerciales, incluidos los depósitos bancarios, los préstamos, los instrumentos del Tesoro, las adjudicaciones en subasta, los requisitos de exportación y los precios de los bienes y servicios. Dada la dependencia de Zimbabue del dólar estadounidense, el cambio de moneda nacional también afectó al régimen del IVA. En particular, desde 2024, el umbral de registro del IVA en Zimbabue es de 25 000 USD o su equivalente en ZiG.

Monedas digitales e IVA

A medida que las economías y el comercio se van trasladando cada vez más al ámbito digital, lo mismo ocurre con las monedas. Entre las tendencias emergentes en materia de monedas digitales se encuentran las monedas digitales de los bancos centrales (CBDC) y la condición jurídica de las criptomonedas como moneda de curso legal.

El euro digital de la UE

En lo que respecta a las CBDC, uno de los proyectos más esperados es el euro digital de la UE, una moneda digital emitida por el Banco Central Europeo. Para no entrar en demasiados detalles sobre los procesos legislativos y de negociación a nivel de la UE, la última novedad es que el euro digital podría estar operativo alrededor de 2029 si lo aprueban el Parlamento Europeo y el Consejo. Lo importante en esta fase son sus efectos sobre los sistemas de IVA de la UE.

Una vez introducido, el euro digital funcionará como moneda de curso legal y servirá como nuevo medio de intercambio. El euro digital no es un criptoactivo y no sustituirá a las tarjetas ni a las aplicaciones de pago móvil, sino que las complementará ofreciendo una forma adicional de pago digital.

A efectos del IVA, esto significa que el euro digital seguiría denominándose en euros y que el IVA se calcularía y pagaría en euros, al igual que con la moneda física. No obstante, su naturaleza digital puede requerir cambios en los sistemas de información, el software de facturación y la notificación de transacciones, especialmente cuando se utilizan intermediarios de pago externos o tecnologías de registro distribuido.

Otros ejemplos de monedas digitales

Varios países ya han implementado CBDC que ahora se utilizan activamente en sus sistemas financieros. El Sand Dollar de las Bahamas, el eNaira de Nigeria y el JAM-DEX de Jamaica se encuentran entre las primeras CBDC lanzadas plenamente. Cabe destacar que las CBDC se utilizan junto con los sistemas monetarios tradicionales. Por lo tanto, el IVA se calcula sobre la base del valor de la contraprestación expresada en la moneda nacional, independientemente de si el pago se realiza en efectivo, en moneda digital o por vía electrónica.

Con las nuevas CBDC en el horizonte, incluidas la CBDC de Perú, la libra digital del Reino Unido y el e-CNY de China, las autoridades fiscales pueden actualizar aún más los sistemas de declaración del IVA e imponer nuevas normas sobre la liquidación y el mantenimiento de registros digitales, lo que en última instancia afectará a las operaciones diarias de los sujetos pasivos y a los requisitos de cumplimiento del IVA.

El experimento de El Salvador: el dólar estadounidense y el bitcoin como moneda de curso legal

El caso de El Salvador, que adoptó el bitcoin junto con el dólar estadounidense como moneda de curso legal en 2021, podría ser uno de los ejemplos más interesantes de cómo las monedas no tradicionales se cruzan con el IVA y los sistemas fiscales más amplios. En 2021, El Salvador permitió a los sujetos pasivos pagar los impuestos adeudados, incluido el IVA, en bitcoins, y obligó a aceptar bitcoins para las transacciones.

No obstante, la adopción del bitcoin siguió siendo baja debido a varios factores, entre ellos la alta volatilidad de los precios, que contrasta fuertemente con la estabilidad del dólar estadounidense. Dado que solo el 20 % de las empresas aceptaban el bitcoin, con solo el 4,9 % de las ventas pagadas en bitcoins, y sin pruebas de que se utilizaran bitcoins para pagar impuestos, El Salvador decidió que la aceptación del bitcoin en las transacciones es voluntaria y no obligatoria, y confirmó que los impuestos solo pueden pagarse en dólares estadounidenses.

Conclusión

Aunque las normas del IVA están diseñadas para ser neutras en cuanto a la moneda, los cambios en la forma de expresar los valores relevantes afectan significativamente al cálculo y al cumplimiento del IVA. A medida que evolucionan los regímenes monetarios, los sujetos pasivos deben asegurarse de que sus sistemas, procesos y documentación se adaptan a estos cambios para evitar cualquier riesgo, como errores o interpretaciones erróneas de la normativa. En un entorno monetario en constante cambio, la adaptabilidad es una estrategia clave para seguir cumpliendo con la normativa.
Fuente: Comisión Europea - Importe imponible, HMRC - Transacciones en divisas extranjeras e IVA, VATabout - Bulgaria adopta el euro en 2026: normas, calendario e impacto, Banco Central Europeo - Croacia adopta el euro, Foro Económico Mundial - El ZiG, Autoridad Fiscal de Zimbabue - Registro del IVA, Consejo Europeo - El euro digital explicado, Informe del FMI sobre El Salvador, FMI - Adopción de la moneda digital del banco central