Senegal - Mehrwertsteuerpflicht für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen

Im November 2023 veröffentlichte das senegalesische Finanzministerium (MoF) das Dekret Nr. 034269 zur Einführung einer Mehrwertsteuer auf die grenzüberschreitende Erbringung von digitalen Dienstleistungen. Dieses Dekret gilt für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen, die zunächst verpflichtet waren, die Vorschriften ab dem 1. April 2024 einzuhalten.

Das Dekret wurde später durch eine Verordnung des Finanzministeriums geändert, die besagt, dass die neuen Regeln am 1. Juli 2024 in Kraft treten.

Rechtlicher Rahmen

Digitale Dienstleistungen unterliegen der Besteuerung im Senegal, wenn sie dort in Anspruch genommen werden oder wenn die natürliche (B2C) oder juristische Person (B2B), für die die Dienstleistung erbracht wird, im Senegal ansässig ist, unabhängig vom Standort des Anbieters.

Die Vorschriften erheben eine Mehrwertsteuer von 18 % auf die Erbringung digitaler Dienstleistungen, die als die Bereitstellung immaterieller Güter und Dienstleistungen definiert sind, die automatisch über einen Computer oder ein elektronisches Netzwerk ausgeführt werden.

Darüber hinaus gelten auch Provisionen, die von gebietsfremden Vermittlern beim Verkauf von Dienstleistungen im Senegal verdient werden, als digitale Dienstleistungen. Der Begriff Vermittler bezieht sich auf Einrichtungen, die am Online-Verkauf beteiligt sind, insbesondere auf digitale Plattformen, Online-Marktplätze oder Marktplätze, die die Verbindung zwischen Anbietern und Kunden erleichtern und es ihnen ermöglichen, Transaktionen mithilfe von Informationstechnologie durchzuführen.

In den Vorschriften werden digitale Plattformen als ein digitales Werkzeug beschrieben, das die elektronische Verbindung von Menschen über eine Entfernung hinweg erleichtert, um Waren zu verkaufen oder Dienstleistungen online anzubieten. Die E-Commerce-Plattform kann auf zwei Arten funktionieren:

• Ein Anbieter, der seine Produkte vertreibt,

• ein Betreiber, der Anbieter und Kunden miteinander verbindet.

In Fällen, in denen Gebietsfremde diese E-Commerce-Plattformen betreiben, werden sie als ausländische Plattformen behandelt.

Liste der Transaktionen, die als digitale Dienstleistungen gelten

Die Verordnung enthält die folgende nicht erschöpfende Liste von Transaktionen, die als digitale Dienstleistungen gelten:

• Digitale Werbung und Bereitstellung von Werbeplattformen,

• Digitale Vermittlungsdienste,

• Download/Streaming von Musik, Filmen und Videospielen,

• Bereitstellung von Software as a Service (SaaS) oder Software in der Cloud,

• Die Online-Bereitstellung von Artikeln, Zeitungen und Informationen,

• Online-Lernen und Fernunterricht,

• Webhosting,

• Bereitstellung von Reise-, Unterkunfts- und Verkehrsinformationen,

• Fernsehsendungen oder Bereitstellung von Websites,

• Hosting von Datensoftware,

• Fernwartung von Software,

• Verbreitung von Bildern, Texten und Informationen,

• Organisation von politischen, kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen und anderen Sendungen und Veranstaltungen,

• Bereitstellung von Streaming-Plattformen und Abonnementdiensten,

• Cloud-Speicher.

Fazit

Ausländische Anbieter digitaler Dienste müssen die Vorschriften des Finanzministeriums einhalten oder riskieren, bestraft zu werden. Die Nichteinhaltung dieser Vorschriften führt zur Aussetzung des Zugangs zu digitalen Plattformen, Märkten oder Online-Marktplätzen, die für Transaktionen auf senegalesischem Gebiet genutzt werden.

Quelle: Finanzministerium - Anordnung, KPMG - Senegal: Mehrwertsteuer auf die grenzüberschreitende Erbringung von digitalen Dienstleistungen, KPMG - Senegal: Änderungen der Mehrwertsteuer auf die grenzüberschreitende Erbringung von digitalen Dienstleistungen