Afrikanische MwSt.-Vorschriften für gebietsfremde digitale Anbieter | Key Compliance Insights

Die digitale Transformation ist eine der wichtigsten Triebkräfte für das Wirtschaftswachstum in Afrika. Die digitale Wirtschaft und damit digitale Dienstleistungen und Transaktionen, insbesondere solche, an denen ausländische digitale Anbieter beteiligt sind, spielen eine entscheidende Rolle bei der Neugestaltung des Geschäfts- und Verbrauchermarktes.

Da immer mehr Menschen Zugang zum Internet haben und digitale Dienstleistungen in Anspruch nehmen können, ergreifen die Steuerbehörden auf dem gesamten Kontinent die notwendigen Maßnahmen, um Einnahmen aus grenzüberschreitenden Transaktionen mit digitalen Dienstleistungen zu erzielen. Daher sehen sich Anbieter digitaler Dienstleistungen ständig mit Änderungen bestehender oder der Einführung neuer Mehrwertsteuervorschriften in afrikanischen Ländern konfrontiert.

Aktuelle Mehrwertsteuerlandschaft für nicht ansässige digitale Anbieter

Nicht in Afrika ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich mit den von Land zu Land unterschiedlichen Mehrwertsteuervorschriften auseinandersetzen. Als eines der am weitesten entwickelten Länder stand Südafrika an der Spitze der Tendenz, digitale Dienstleistungen der Mehrwertsteuer zu unterwerfen, indem es im Jahr 2014 entsprechende Vorschriften einführte. Der Umfang der erfassten Dienstleistungen beschränkte sich auf ausdrücklich aufgeführte digitale Dienstleistungen, und der Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung wurde auf 50.000 ZAR (rund 2.700 USD) festgelegt.

Im Jahr 2019 wurden der Anwendungsbereich und die Definition digitaler Dienstleistungen jedoch auf alle digitalen Dienstleistungen ausgeweitet, und nur bestimmte Dienstleistungen waren von der Regelung ausgenommen. Darüber hinaus wurde die Registrierungsschwelle für gebietsfremde Dienstleistungserbringer auf 1 Million ZAR (rund 54.800 USD) angehoben.

Ägypten führte 2016 die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen ein und unterwarf diese Dienstleistungen einem Mehrwertsteuersatz von 14 %. Der Schwellenwert für die MwSt-Registrierung liegt in Ägypten bei 500.000 EGP (rund 9.900 USD).

Mosambik hat 2016 mit Wirkung vom 1. Januar 2017 MwSt-Vorschriften für gebietsfremde Dienstleistungserbringer eingeführt. Wie die südafrikanischen Vorschriften unterscheiden die Regeln nicht zwischen B2B- und B2C-Leistungen, und der anwendbare Mehrwertsteuersatz beträgt 16 %. Es gibt keinen Schwellenwert für die MwSt-Registrierung, d. h. gebietsfremde Anbieter müssen sich registrieren lassen, wenn sie erstmals an Verbraucher in Mosambik liefern.

Andere Länder mit MwSt.-Vorschriften für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen sind Angola, Benin, Kap Verde, Côte d'Ivoire (Elfenbeinküste), Ghana und viele andere.

Jüngste Entwicklungen und Änderungen in der Gesetzgebung

Die Zahl der Länder, die Mehrwertsteuervorschriften für digitale Dienstleistungen einführen, die sowohl gebietsansässige als auch gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen betreffen, hat zugenommen. Daher werden mehr Länder solche Vorschriften einführen. Mehrere Länder wie Äthiopien, die Demokratische Republik Kongo und der Senegal haben diese Vorschriften im Jahr 2024 eingeführt.

Tansania, ein Land, das aus zwei Entitäten besteht, dem tansanischen Festland und Sansibar, einer halbautonomen Region Tansanias, hat eine einzigartige Mehrwertsteuer-Regulierungslandschaft. Das tansanische Festland verfügt seit 2022 über eine Mehrwertsteuerregelung, als es einen Mehrwertsteuersatz von 18 % einführte, ohne eine Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung festzulegen.

Im Jahr 2024 änderte Sansibar seine Mehrwertsteuervorschriften für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen und erhöhte den geltenden Mehrwertsteuersatz von 15 % auf 18 %. Außerdem ging die Zuständigkeit für die Erhebung der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen, die von Gebietsfremden erbracht werden, von der sansibarischen Steuerbehörde (ZRA) auf die tansanische Steuerbehörde (TRA) über. Dies dürfte zu einem harmonisierteren System für ausländische digitale Unternehmen beitragen. Im Gegensatz dazu müssen ausländische Unternehmen, die in anderen Sektoren tätig sind, andere Regeln beachten.

Außerdem haben Ruanda und Botswana angekündigt, dass sie Regeln für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen einführen werden. Liberia, das Land mit einer GST-Regelung, kündigte seine Absicht an, diese durch eine Mehrwertsteuerregelung zu ersetzen, was sich auf gebietsfremde Anbieter auswirken könnte. Es bleibt jedoch abzuwarten, was der Übergang zu einem neuen Steuersystem bringen wird.

Allgemeine Herausforderungen und Risiken für ausländische digitale Anbieter

Die größte Herausforderung für gebietsfremde digitale Anbieter besteht darin, dass sich der afrikanische Mehrwertsteuer-Rechtsrahmen rasch ändert. Die Länder sind nicht mehr bereit, digitale Verkäufe der Besteuerung zu entziehen, nur weil der Anbieter im Ausland ansässig ist. Die Behörden beschließen manchmal, Regeln und Vorschriften umzusetzen, ohne ausreichende oder klare Anleitungen zu geben, so dass die Steuerpflichtigen Gefahr laufen, die Vorschriften nicht einzuhalten und ihren Verpflichtungen nicht nachzukommen.

Außerdem unterscheiden einige Länder nicht zwischen B2C- und B2B-Geschäften. Im Gegensatz dazu gilt in anderen Fällen ein Reverse-Charge-Verfahren für B2B-Umsätze, bei dem die Mehrwertsteuerschuld auf den Käufer von Dienstleistungen verlagert wird.

Für Anbieter digitaler Dienstleistungen ist es auch schwierig, alle Änderungen der geltenden Mehrwertsteuersätze oder der Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerregistrierung nachzuvollziehen, da die Steuerbehörden diese Änderungen nicht immer transparent kommunizieren. Wie das Beispiel Tansania zeigt, kann die Uneinheitlichkeit der Vorschriften auch dazu führen, dass sie nicht eingehalten werden, was ausländische Unternehmen anfällig für Strafen macht.

Schlussfolgerung

Im Zuge des digitalen Wandels und der Entwicklung der afrikanischen Wirtschaft werden grenzüberschreitende Transaktionen zur Norm, was die nationalen Steuerbehörden auf dem gesamten Kontinent dazu veranlasst, die Mehrwertsteuervorschriften zu aktualisieren, anzupassen und in einigen Fällen neu zu definieren, um sicherzustellen, dass die Einnahmen unabhängig davon erfasst werden, ob es sich bei den Anbietern digitaler Dienstleistungen um lokale oder ausländische Unternehmen handelt.

Der Trend zur Einführung von Mehrwertsteuervorschriften für gebietsfremde Dienstleistungserbringer ist unübersehbar, und neue Entwicklungen in der Gesetzgebung zielen darauf ab, die Einhaltung der Vorschriften zu vereinfachen und in einigen Regionen harmonisiertere Ansätze einzuführen. Nichtsdestotrotz sollten ausländische Anbieter proaktiv handeln und alle notwendigen Schritte unternehmen, um gut informiert und auf dem neuesten Stand der gesetzlichen Änderungen zu bleiben, damit sie ihre mehrwertsteuerlichen Pflichten in einem sich schnell verändernden Umfeld effektiv erfüllen können.

Quelle: © PwC, South Africa Revenue Services, Ägyptische Steuerbehörde, VATabout - Tansania - Mehrwertsteuer-Updates, VATabout - Äthiopien führt Mehrwertsteuerregeln für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen ein - Erläuterung der wichtigsten Vorschriften, VATabout - Senegal - Mehrwertsteuerpflicht für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, VATabout - Botswana führt 2025 die Mehrwertsteuer auf ausländische digitale Dienstleistungen ein, VATabout - Ruanda billigt neue Steuerregeln für Mehrwertsteuer und digitale Dienstleistungen für 2026