Le plan de travail de l'ONU sur la TVA cible l'économie numérique et la fraude

À la suite du lancement du programme axé sur la demande pour la période 2025-2029 lors de la 31e session en octobre 2025, le Comité d'experts des Nations unies sur la coopération internationale en matière fiscale (Comité fiscal des Nations unies) a examiné et approuvé les plans de travail détaillés de ses sous-comités, y compris celui sur les impôts indirects, lors de sa 32e session en mars 2026.

Axes de travail prévus du Sous-comité des impôts indirects

Lors de sa 31e session, le Comité fiscal des Nations Unies a, entre autres sous-comités, créé le Sous-comité sur les impôts indirects. Ce sous-comité se concentre principalement sur la TVA et la taxe sur les produits et services (GST), avec pour mandat d'élaborer des projets de lignes directrices sur les questions politiques et administratives liées à la conception et à la mise en œuvre de ces systèmes, en s'appuyant sur les travaux menés entre 2021 et 2025 et en répondant aux priorités et défis spécifiques des pays en développement.

Après que ses membres se sont réunis à deux reprises en janvier et février de cette année pour identifier les domaines prioritaires de son projet de plan de travail, le Sous-comité des impôts indirects a élaboré un projet de plan de travail destiné à être examiné et approuvé par le Comité des impôts des Nations Unies.

Le Sous-comité de la fiscalité indirecte a proposé cinq domaines prioritaires et axes de travail. Le premier concerne la TVA dans l’économie numérisée, avec la perception via des plateformes et les livraisons transfrontalières B2C, suivi de la prévention de la fraude à la TVA, couvrant la gestion des remboursements et la conformité des PME. Les troisième et quatrième axes portent sur la prévention et le règlement des litiges transfrontaliers en matière de TVA, ainsi que sur le traitement fiscal des services financiers, en mettant l’accent sur les technologies financières (FinTech) et les transactions sur crypto-actifs.

Le cinquième axe de travail, portant sur la régressivité de la TVA et les mécanismes de compensation ou de redistribution, a également été identifié. Toutefois, pour cet axe de travail, le Sous-comité de la fiscalité indirecte a sollicité l’avis du Comité quant à l’opportunité de le poursuivre ultérieurement, dans l’attente d’un affinement de son champ d’application et de la disponibilité de rédacteurs principaux.

Le rapport des co-coordinateurs du Sous-comité de la fiscalité indirecte fournit un calendrier indicatif pour l'avancement des axes de travail prévus pour la période allant de mars 2026 à octobre 2028. Les axes de travail 1 à 4 devraient présenter leurs premières ébauches de travaux lors de la prochaine session du Comité des Nations unies sur la fiscalité en octobre 2026, un premier projet de leurs résultats devant être compilé d'ici mars 2027.

Conclusion

Le plan de travail du Sous-comité sur la fiscalité indirecte reflète une réponse précise et réfléchie aux domaines dans lesquels les pays en développement sont les plus vulnérables sur le plan fiscal, à savoir actuellement le commerce numérique, l'exposition à la fraude, les lacunes transfrontalières et les technologies financières. Les premiers projets étant attendus pour début 2027, le calendrier est ambitieux mais crédible.

Source: Nations Unies