L'avenir des régimes de TVA à la source en Afrique

Introduction

Dans toute l'Afrique, les gouvernements se tournent de plus en plus vers les mécanismes de retenue de la TVA comme moyen de renforcer le respect des règles et de réduire les fuites de recettes. En transférant la responsabilité de la remise des fonds des fournisseurs aux acheteurs désignés, la retenue de la TVA fournit un niveau d'assurance aux administrations fiscales qui cherchent à combler les lacunes dans la collecte de la TVA. Cependant, bien qu'efficace en théorie, l'application pratique de ces régimes a suscité des débats sur l'efficacité, l'impact sur les flux de trésorerie et la viabilité à long terme. Dans cet article, nous explorerons la trajectoire de la TVA à la source en Afrique, en soulignant ses avantages, ses défis et son évolution potentielle.

Comprendre la TVA à la source

La TVA à la source est un mécanisme par lequel des entités spécifiques, généralement de gros contribuables, des institutions gouvernementales ou des intermédiaires financiers, sont tenues de retenir une partie de la TVA facturée sur les fournitures imposables et de la reverser directement à l'administration fiscale. Le fournisseur, quant à lui, reçoit un paiement net de la taxe retenue. Bien que ce système améliore la certitude des recettes pour les autorités, il déplace la charge de la conformité et crée des complexités de trésorerie pour les fournisseurs.

Études de cas de pays en cours de mise en œuvre

Le Kenya

Le Kenya applique la TVA à la source depuis des années, en désignant des agences gouvernementales et certaines grandes organisations comme agents chargés de la retenue. Bien que cela ait amélioré la collecte, les fournisseurs sont souvent confrontés à des retards de remboursement ou à la nécessité de réconcilier la TVA retenue avec la TVA en aval. L'administration fiscale kényane (KRA) a donc intégré les données relatives à la retenue à la source dans son système iTax, mais des problèmes de conformité subsistent.

Nigéria

Le Federal Inland Revenue Service (FIRS) a élargi sa liste d'agents chargés de la retenue de la TVA pour y inclure les banques, les sociétés multinationales et les entreprises parapubliques. Si cette mesure a permis de renforcer la conformité, elle a également entraîné un accroissement des obligations de déclaration pour les entreprises et des pressions croissantes en matière de liquidités pour les fournisseurs.

Le Ghana

Le régime de TVA ghanéen désigne de la même manière des entités sélectionnées comme agents de retenue de la TVA, qui sont tenus de retenir sur les paiements effectués pour des fournitures standard 7 % de la valeur de la production imposable aux fins de la TVA. Bien que les taux de conformité se soient améliorés, les entreprises, en particulier les PME, ont critiqué le système qui crée des obstacles administratifs inutiles et des contraintes de trésorerie.

Avantages de la retenue de la TVA

• Garantie des recettes : Permet aux gouvernements de percevoir la TVA dès le départ, réduisant ainsi le risque d'évasion.

• Contrôle de la conformité : La responsabilité est confiée à un plus petit nombre de contribuables, plus importants et plus faciles à contrôler.

• Réduction des risques de fraude : Réduit les possibilités de sous-déclaration ou de non-versement par les fournisseurs.

Inconvénients et défis pratiques

• Contraintes de trésorerie : Les fournisseurs reçoivent des paiements réduits et doivent attendre pour récupérer la TVA retenue, ce qui crée des problèmes de liquidité.

• Retards dans les remboursements : Les processus de remboursement en Afrique sont souvent lents, ce qui entraîne une lassitude des contribuables à l'égard de la conformité.

• Charge administrative : Les acheteurs et les fournisseurs sont confrontés à des exigences supplémentaires en matière de déclaration et de rapprochement.

• Impact inégal : Les PME supportent le coût de manière disproportionnée, alors que les grandes entreprises peuvent absorber les retards plus facilement.

Perspectives d'avenir : Évolution vers des systèmes fiscaux numériques

Si la retenue de la TVA s'est avérée efficace en tant que mesure transitoire, sa viabilité à long terme est discutable. Les autorités fiscales africaines reconnaissent de plus en plus qu'une croissance soutenue des recettes nécessite de passer d'instruments brutaux à des solutions basées sur la technologie. Des voies de réforme essentielles se dessinent :

1. Intégration numérique : L'adoption de systèmes obligatoires del'adoption de systèmes obligatoires de facturation électronique et de déclaration en temps réel L'adoption de systèmes obligatoires de facturation électronique et de déclaration en temps réel gagne rapidement du terrain sur le continent, avec des pays comme le Kenya (eTIMS), le Nigéria (Merchant-Buyer Solution) et la Tanzanie en tête de file. Ces systèmes permettent aux autorités fiscales d'avoir une visibilité en temps réel sur les transactions, ce qui rend les mécanismes de retenue moins nécessaires au fil du temps.

2. Exemptions stratégiques : Les décideurs politiques pourraient affiner le système en introduisant des seuils de chiffre d'affaires ou des exemptions pour protéger les petites et moyennes entreprises (PME) de la charge disproportionnée, favorisant ainsi un environnement plus favorable aux entreprises.

3. Une application fondée sur les données : Comme le soulignent les rapports du FMI et de la Banque mondiale, l'avenir de l'administration fiscale réside dans l'exploitation de l'analyse des big data et de l'intelligence artificielle pour identifier et traiter les cas de non-respect avec une précision chirurgicale, plutôt que par le biais de mécanismes lourds et généralisés.

4. Convergence régionale: Dans le cadre d'initiatives telles que l'AfCFTA, les pays pourraient harmoniser leurs approches en matière de retenue à la source afin de réduire les frictions liées à la conformité transfrontalière.

Conclusion

Si la retenue de la TVA s'est avérée précieuse en tant qu'outil de mise en conformité, elle n'en reste pas moins un instrument contondant. Son efficacité dans la mobilisation des recettes doit être mise en balance avec les coûts de mise en conformité et les pressions sur la trésorerie qu'elle impose aux contribuables. À l'avenir, les gouvernements africains devraient considérer la retenue de la TVA comme une mesure transitoire, tout en investissant dans des solutions technologiques qui concilient la protection des recettes et l'efficacité des entreprises.

L'avenir réside dans des systèmes de TVA plus intelligents et intégrés numériquement, plutôt que dans une dépendance prolongée à l'égard des mécanismes de retenue. Les gouvernements devraient commencer à tirer parti de la transformation numérique pour mettre en place un cadre transparent, fondé sur les données, qui concilie la protection des recettes et l'efficacité des entreprises.

Sources :PwC Nigeria,BDO Ghana,KRA