Combler le fossé : comment les autorités fiscales africaines utilisent des outils basés sur les données pour la conformité à la TVA

Introduction

Dans toute l'Afrique, la TVA reste la source la plus importante de recettes publiques. Pourtant, malgré la large base de la TVA, les écarts de conformité restent obstinément élevés. Selon le Forum africain sur l'administration fiscale (ATAF), certains pays perdent entre 30 et 50 % des recettes potentielles de la TVA en raison de la sous-déclaration, de la fraude et de l'activité du secteur informel.

Face aux pressions fiscales croissantes, les autorités fiscales se tournent de plus en plus vers les technologies basées sur les données pour moderniser l'administration de la TVA. Des plateformes de facturation électronique aux audits basés sur l'intelligence artificielle (IA), ces outils visent à combler les lacunes en matière de conformité à la TVA en améliorant la visibilité des transactions des contribuables, en réduisant la fraude et en simplifiant les déclarations.

Des outils de données qui remodèlent la conformité à la TVA

1)Plateformes de facturation électronique

La facturation électronique s'est imposée comme l'épine dorsale de la conformité à la TVA moderne. En demandant aux entreprises d'émettre des factures électroniques dans un format standardisé, les autorités fiscales peuvent contrôler les transactions en temps réel. L'Amérique latine a été la première à adopter ce modèle, mais les pays africains sont en train de le rattraper.

• LeKenya: Le système de gestion électronique des factures fiscales (eTIMS) oblige les entreprises à émettre des factures électroniques directement liées à l'administration fiscale kényane.

• Égypte: L'autorité fiscale égyptienne (ETA) a déployé la facturation électronique obligatoire pour les grandes entreprises en 2020, en l'étendant aux PME.

• Maroc: Lance son régime national de facturation électronique en 2023 afin d'améliorer la collecte et la transparence de la TVA.

• Tanzanie: Pionnière dans l'adoption de dispositifs fiscaux électroniques (EFD) dans la région, qui sont des machines qui émettent des factures et des reçus fiscaux tout en envoyant simultanément des données de vente en temps réel pour assurer la vérification automatique des factures, ce qui est crucial pour les demandes de crédit de taxe sur les intrants, créant ainsi une piste d'audit solide du vendeur à l'acheteur.

2)Données sur l'argent mobile et les paiements numériques

L'essor de l'argent mobile et de la fintech en Afrique crée de riches sources de données. Les autorités fiscales commencent à exploiter les plateformes de paiement pour rapprocher la TVA déclarée des flux réels.

• Le Ghana a étudié la possibilité d'intégrer les données des opérateurs d'argent mobile dans ses systèmes de contrôle fiscal.

• L'Ouganda utilise les données transactionnelles des sociétés de télécommunications pour vérifier la conformité à la TVA.

• LeKenya a étudié la possibilité d'utiliser les données transactionnelles des marchands d'argent mobile pour comparer les volumes de transactions aux chiffres d'affaires déclarés dans les déclarations fiscales.

3)Données de tiers et recoupements

L'information est l'élément vital de l'administration fiscale. Les autorités fiscales africaines intègrent de plus en plus de données provenant d'autres agences gouvernementales et d'entités du secteur privé afin de créer un profil complet du contribuable :

Systèmes d'identification : L'établissement d'un lien entre les systèmes d'identification nationaux numériques et l'enregistrement fiscal permet d'élargir l'assiette fiscale et de faire entrer dans le filet fiscal des entités auparavant informelles, comme le montrent les efforts en cours dans des pays tels que l'Ouganda et le Ghana.

Contrôles croisés : Les déclarations de TVA sont automatiquement recoupées avec les données des déclarations de salaire (PAYE), les déclarations d'importation/exportation et les institutions financières afin de détecter les incohérences, par exemple lorsque les entreprises déclarent un faible chiffre d'affaires pour la TVA mais des coûts de personnel élevés pour la PAYE.

4. l'IA et l'analyse

Le volume de données généré par la facturation électronique, les documents douaniers, les transactions bancaires et les sources tierces (comme les entreprises de services publics) n'a pas de sens si l'on n'a pas la capacité de les analyser.

L'autorité fiscale sud-africaine, SARS, a été la première à utiliser des moteurs de risque alimentés par l'IA pour repérer les anomalies dans les déclarations de TVA. Les outils d'IA peuvent détecter des schémas qui suggèrent une fraude, tels que des remboursements répétés ou des pics de transactions inhabituels, ce qui réduit la dépendance à l'égard des audits manuels.

Le Kenya investit massivement dans l'IA, l'apprentissage automatique et l'analyse de données et les met activement en œuvre dans le cadre de sa stratégie de modernisation afin d'améliorer la conformité fiscale et d'accroître la collecte de recettes.

Études de cas par pays : Adopteurs précoces

1. l'Afrique du Sud : Audits basés sur les risques

La plateforme d'audit intelligente de l'Afrique du Sud intègre l'IA et l'analyse des big data dans les audits de la TVA. Cela permet au SARS d'identifier les contribuables à haut risque et de réduire les charges de conformité pour ceux qui sont en règle.

2)Kenya : facturation électronique et déclarations de TVA préremplies

La plateforme eTIMS du Kenya exige des entreprises qu'elles émettent des factures électroniques qui s'intègrent aux dispositifs fiscaux électroniques et aux systèmes de points de vente. Associée à l'omniprésence de l'argent mobile, elle donne à la KRA une visibilité sans précédent sur les transactions quotidiennes. L'autorité a également amélioré le rapprochement des transactions dans les déclarations de TVA avec les factures transmises et l'utilisation d'un "tableau spécial TVA" pour les cas où des irrégularités ont été identifiées.

3.Tanzanie : Des EFD à la facturation électronique en utilisant des dispositifs fiscaux virtuels (VFD)

Le pays s'oriente désormais vers des plateformes de facturation électronique qui permettent un contrôle plus efficace au niveau des transactions. Cette évolution centrée sur le logiciel permet un modèle de pré-dédouanement : le système du contribuable doit transmettre les données de la facture à l'EFDMS, où elles sont instantanément validées et renvoyées avec un code de vérification unique et un code QR avant d'être émises. Ce processus fournit à la TRA des données en temps réel sans précédent au niveau des transactions, ce qui est crucial pour l'audit numérique et l'application de l'analyse des données pour vérifier automatiquement les demandes d'impôts et identifier les cas de non-conformité.

4)Égypte et Maroc : Contrôles continus des transactions (CTC)

Les deux pays s'alignent sur les meilleures pratiques de l'OCDE en passant à des contrôles continus des transactions (CTC) en temps réel. Ces contrôles exigent que les factures soient approuvées ou déclarées à l'administration fiscale avant d'être délivrées aux clients, afin de garantir que chaque transaction entre dans le champ d'application de la TVA.

Défis liés à l'adoption d'outils de TVA basés sur des données

Malgré les progrès accomplis, il reste des défis à relever pour déployer efficacement ces technologies :

1. Lacunes structurelles et institutionnelles

La recherche révèle des lacunes persistantes dans l'administration fiscale que la technologie seule ne peut pas combler. De nombreux registres de contribuables restent incomplets, contenant des doublons, des contacts obsolètes ou omettant totalement les entreprises informelles. Les systèmes cloisonnés de déclaration, de paiement et d'enregistrement fonctionnent souvent séparément, ce qui ralentit les gains d'efficacité et empêche l'intégration transparente des données. Plus grave encore, les autorités collectent souvent plus d'informations qu'elles ne peuvent en analyser efficacement, laissant de précieuses données inexploitées en raison de l'insuffisance des modèles de risque ou des stratégies d'application ciblées.

2. Les coûts: La mise en œuvre de systèmes de facturation électronique et de plateformes d'analyse nécessite des investissements importants, qui peuvent peser à la fois sur les gouvernements et les PME.

3. Qualité et gouvernance des données : Il est primordial de garantir l'exactitude, l'exhaustivité et la sécurité de vastes ensembles de données sensibles et d'établir des cadres juridiques solides pour le partage des données et la protection de la vie privée.

4. Interopérabilité: L'intégration des données provenant des banques, des télécommunications, des douanes et des fournisseurs tiers reste complexe.

5. Résistance des contribuables: Les PME en particulier peuvent résister à la mise en conformité en raison des coûts technologiques initiaux et du manque de culture numérique.

Implications pour les entreprises

Pour les entreprises opérant en Afrique, l'adoption d'outils de conformité à la TVA basés sur des données a des conséquences directes :

• Obligations de déclaration en temps réel: Les entreprises doivent se préparer à la facturation électronique obligatoire et aux contrôles continus des transactions, souvent dans des délais très courts.

• Mise à niveau des systèmes: Les systèmes ERP et comptables doivent être configurés pour s'intégrer aux plateformes et aux API des autorités fiscales.

• Gouvernance des données: Les entreprises doivent s'assurer que les données relatives aux transactions sont exactes, cohérentes et prêtes à être auditées. Les erreurs dans les rapports numériques peuvent déclencher des audits automatisés.

• Environnement d'audit: Avec les moteurs de risque pilotés par l'IA, les audits fiscaux deviennent plus ciblés et plus rapides. Les entreprises doivent s'assurer qu'elles peuvent répondre rapidement aux requêtes électroniques.

En substance, les entreprises ne peuvent pas se permettre de considérer la conformité à la TVA comme une fonction d'arrière-guichet. Il s'agit désormais d'une question de technologie et de gestion des données.

Perspectives d'avenir : Où va l'Afrique ?

À l'avenir, plusieurs tendances sont susceptibles de définir l'administration de la TVA en Afrique :

1. Déclaration en temps réel et contrôle continu des transactions (CTC)
   De plus en plus de pays devraient suivre l'exemple de l'Égypte et du Maroc en adoptant la déclaration de la TVA en temps réel. Cette tendance se répandra au fur et à mesure que les systèmes arriveront à maturité.

2. IA et apprentissage automatique
   Les autorités fiscales développeront l'utilisation de l'IA pour la détection des fraudes, l'évaluation des risques et la modélisation prédictive de la conformité.

3. Solutions basées sur la blockchain
   Dans certaines juridictions, des projets pilotes pourraient explorer la blockchain comme outil d'authentification sécurisée et infalsifiable des factures.

4. Partage des données transfrontalières
   Avec l'approfondissement de la zone de libre-échange continentale africaine (AfCFTA), il faut s'attendre à une évolution vers des normes régionales en matière de données de TVA afin de suivre numériquement les échanges transfrontaliers.

5. Stratégie unifiée de TVA numérique
   Une dynamique se met en place pour une éventuelle stratégie continentale de TVA numérique, harmonisant les règles de facturation électronique, de déclaration et de taxation des services numériques.

Conclusion

Les autorités fiscales africaines comblent de plus en plus le fossé de la conformité à la TVA grâce à des outils fondés sur les données. Du système eTIMS du Kenya aux audits pilotés par l'IA de l'Afrique du Sud, en passant par la facturation électronique en temps réel de l'Égypte, le continent adopte les meilleures pratiques mondiales, bien que de manière inégale.

La conformité à la TVA en Afrique devient numériquement prioritaire. Les entreprises qui s'adaptent rapidement en mettant à niveau leurs systèmes, en renforçant la gouvernance des données et en se préparant à l'établissement de rapports en temps réel réduiront non seulement les risques liés à la conformité, mais gagneront également un avantage concurrentiel dans cet espace émergent.

Sources :Kenya Revenue Authority,Service des impôts d'Afrique du Sud,Centre international pour l'impôt et le développement,OCDE