Acortando distancias: cómo las autoridades fiscales africanas utilizan herramientas basadas en datos para el cumplimiento del IVA

Introducción

En toda África, el IVA sigue siendo la fuente más importante de ingresos públicos. Sin embargo, a pesar de la amplia base del IVA, las lagunas de cumplimiento siguen siendo obstinadamente altas. Según el Foro Africano de Administración Tributaria (ATAF), algunos países pierden entre el 30% y el 50% de los ingresos potenciales por IVA debido a la infradeclaración, el fraude y la actividad del sector informal.

Ante las crecientes presiones fiscales, las autoridades tributarias recurren cada vez más a las tecnologías basadas en datos para modernizar la administración del IVA. Desde las plataformas de facturación electrónica hasta las auditorías basadas en inteligencia artificial (IA), estas herramientas pretenden reducir la brecha en el cumplimiento del IVA mejorando la visibilidad de las transacciones de los contribuyentes, reduciendo el fraude y simplificando la presentación de informes.

Herramientas de datos que reconfiguran el cumplimiento del IVA

1.Plataformas de facturación electrónica

La facturación electrónica se ha convertido en la espina dorsal del cumplimiento moderno del IVA. Al exigir a las empresas que emitan facturas electrónicas en un formato normalizado, las autoridades fiscales pueden controlar las transacciones en tiempo real. América Latina fue pionera en este modelo, pero los países africanos se están poniendo al día.

• Kenia: El Sistema de Gestión Electrónica de Facturas Fiscales (eTIMS) obliga a las empresas a emitir facturas electrónicas directamente conectadas con la Autoridad Tributaria de Kenia.

• Egipto: La Autoridad Tributaria Egipcia (ETA) desplegó la facturación electrónica obligatoria para las grandes empresas en 2020, ampliándola a las pymes.

• Marruecos: Puso en marcha su régimen nacional de facturación electrónica en 2023 para mejorar la recaudación del IVA y la transparencia.

• Tanzania: Pionera en la adopción de Dispositivos Fiscales Electrónicos (EFD) en la región, que son máquinas que emiten facturas y recibos fiscales al tiempo que envían simultáneamente datos de ventas en tiempo real para garantizar la verificación automática de las facturas, lo cual es crucial para las solicitudes de crédito fiscal soportado, creando así una sólida pista de auditoría del vendedor al comprador.

2.Datos sobre dinero móvil y pagos digitales

El auge del dinero móvil y la tecnología financiera en África crea ricas fuentes de datos. Las autoridades fiscales están empezando a aprovechar las plataformas de pago para conciliar el IVA declarado con los flujos reales.

• Ghana ha estudiado la posibilidad de integrar los datos de los operadores de dinero móvil en sus sistemas de control fiscal.

• Uganda utiliza datos de transacciones de empresas de telecomunicaciones para cotejar el cumplimiento del IVA.

• Kenia ha explorado la utilización de datos transaccionales de comerciantes de dinero móvil para comparar los volúmenes de transacciones con los volúmenes declarados en las declaraciones de impuestos.

3.Datos de terceros y cotejo cruzado

La información es la savia de la administración tributaria. Las autoridades fiscales africanas integran cada vez más datos de otros organismos públicos y entidades del sector privado para crear un perfil completo del contribuyente:

Sistemas de identificación: La vinculación de los sistemas nacionales de identificación digital con el registro fiscal ayuda a ampliar la base impositiva y a incluir en la red fiscal a entidades anteriormente informales, como se observa en los esfuerzos en curso en países como Uganda y Ghana.

Comprobaciones cruzadas: Las declaraciones del IVA se cotejan automáticamente con los datos de las declaraciones de Pay As You Earn (PAYE), las declaraciones de importación y exportación y las instituciones financieras para detectar incoherencias, como las empresas que declaran un bajo volumen de negocios para el IVA, pero altos costes de personal para PAYE.

4.Inteligencia artificial y análisis

El enorme volumen de datos generados por la facturación electrónica, los registros aduaneros, las transacciones bancarias y las fuentes de terceros (como las empresas de servicios públicos) carece de sentido sin la capacidad de analizarlos.

La autoridad fiscal sudafricana, SARS, ha sido líder en el uso de motores de riesgo basados en IA para detectar anomalías en las declaraciones del IVA. Las herramientas de IA pueden detectar patrones que sugieren fraude, como devoluciones repetidas o picos de transacciones inusuales, lo que reduce la dependencia de las auditorías manuales.

Kenia está invirtiendo mucho y aplicando activamente la IA, el aprendizaje automático y el análisis de datos como parte fundamental de su estrategia de modernización para mejorar el cumplimiento tributario y aumentar la recaudación de ingresos.

Estudios de casos de países: Adoptantes tempranos

1.Sudáfrica: Auditorías basadas en riesgos

La Plataforma de Auditoría Inteligente de Sudáfrica integra IA y analítica de big data en las auditorías del IVA. Esto permite al SARS identificar a los contribuyentes de alto riesgo y reducir las cargas de cumplimiento para los que cumplen.

2.Kenia: Facturación electrónica y declaraciones de IVA precumplimentadas

La plataforma eTIMS de Kenia requiere que las empresas emitan facturas electrónicas que se integren con dispositivos fiscales electrónicos y sistemas de puntos de venta. Esto, combinado con la ubicuidad del dinero móvil, proporciona a la KRA una visibilidad sin precedentes de las transacciones diarias. La Autoridad también ha mejorado el cotejo de las transacciones en las declaraciones del IVA con las facturas transmitidas y la utilización de la "Tabla Especial del IVA" para los casos en los que se detecten irregularidades.

3.Tanzania: De los EFD a la facturación electrónica mediante dispositivos fiscales virtuales (VFD)

El país se está orientando hacia plataformas de facturación electrónica que permiten un seguimiento más eficaz de las transacciones. Este cambio, centrado en el software, permite un modelo de autorización previa: el sistema del contribuyente debe transmitir los datos de la factura al EFDMS, donde se valida al instante y se devuelve con un código de verificación único y un código QR antes de ser emitida. Este proceso proporciona a la TRA datos sin precedentes a nivel de transacción en tiempo real, que son cruciales para la auditoría digital y la aplicación de análisis de datos para verificar automáticamente las declaraciones de impuestos e identificar el incumplimiento.

4.Egipto y Marruecos: Controles continuos de transacciones (CTC)

Ambos países se están alineando con las mejores prácticas de la OCDE al pasar a controles continuos de transacciones (CTC) en tiempo real. Estos controles exigen que las facturas sean compensadas o comunicadas a la autoridad fiscal antes de ser emitidas a los clientes, garantizando que cada transacción entre en la red del IVA.

Retos en la adopción de herramientas de IVA basadas en datos

A pesar de los progresos realizados, sigue habiendo dificultades para implantar eficazmente estas tecnologías:

1. Lagunas estructurales e institucionales

La investigación revela la persistencia de lagunas en la administración tributaria que la tecnología por sí sola no puede superar. Muchos registros de contribuyentes siguen incompletos, contienen duplicados, contactos obsoletos u omiten por completo las empresas informales. Los sistemas de declaración, pago y registro suelen funcionar por separado, lo que reduce la eficiencia e impide la integración de datos sin fisuras. Y lo que es más grave, las autoridades a menudo recopilan más información de la que pueden analizar eficazmente, dejando sin aprovechar datos valiosos debido a la insuficiencia de modelos de riesgo o de estrategias de aplicación específicas.

2. Costes: La implementación de sistemas de facturación electrónica y plataformas analíticas requiere una inversión significativa, que puede suponer una carga tanto para los gobiernos como para las pymes.

3. Calidad y gobernanza de los datos: Garantizar la exactitud, integridad y seguridad de grandes conjuntos de datos sensibles, y establecer marcos legales sólidos para el intercambio de datos y la privacidad sigue siendo primordial.

4. Interoperabilidad: La integración de datos procedentes de bancos, telecomunicaciones, aduanas y terceros proveedores sigue siendo compleja.

5. Resistencia de los contribuyentes: Las PYME en particular pueden resistirse al cumplimiento debido a los costes tecnológicos iniciales y a la falta de conocimientos digitales.

Implicaciones para las empresas

Para las empresas que operan en África, la adopción de herramientas de cumplimiento del IVA basadas en datos tiene consecuencias directas:

• Obligaciones de notificación en tiempo real: Las empresas deben prepararse para la facturación electrónica obligatoria y los controles continuos de las transacciones, a menudo en plazos cortos.

• Actualizaciones de sistemas: Los sistemas ERP y de contabilidad deben configurarse para integrarse con las plataformas y API de las autoridades fiscales.

• Gestión de datos: Las empresas deben garantizar que los datos de las transacciones sean precisos, coherentes y estén listos para la auditoría. Los errores en los informes digitales pueden desencadenar auditorías automatizadas.

• Entorno de auditoría: Con los motores de riesgo impulsados por IA, las auditorías fiscales son cada vez más específicas y rápidas. Las empresas deben asegurarse de que pueden responder rápidamente a las consultas electrónicas.

En esencia, las empresas no pueden permitirse considerar el cumplimiento del IVA como una función administrativa. Ahora es una cuestión de tecnología y gestión de datos.

Perspectivas de futuro: ¿Hacia dónde se dirige África?

De cara al futuro, varias tendencias definirán probablemente la administración del IVA en África:

1. Informesen tiempo real y controles continuos de las transacciones (CTC)
   Se espera que más países sigan los pasos de Egipto y Marruecos en la adopción de informes sobre el IVA en tiempo real. Esta tendencia se extenderá a medida que los sistemas maduren.

2. IA y aprendizaje automático
   Las autoridades tributarias ampliarán el uso de la IA para la detección del fraude, la puntuación del riesgo y la modelización predictiva del cumplimiento.

3. Soluciones basadas en la cadena de bloques
   En algunas jurisdicciones, los proyectos piloto pueden explorar la cadena de bloques como herramienta para la autenticación segura y a prueba de manipulaciones de las facturas.

4. Intercambio transfronterizo de datos
   A medida que se profundiza en la Zona de Libre Comercio Continental Africana (AfCFTA), se esperan avances hacia estándares regionales de datos de IVA para realizar un seguimiento digital del comercio transfronterizo.

5. Estrategia unificada de IVA digital
   Se está impulsando una estrategia de IVA digital para todo el continente, armonizando las normas de facturación electrónica, información y fiscalidad de los servicios digitales.

Conclusión

Las autoridades fiscales africanas están reduciendo cada vez más la brecha en el cumplimiento del IVA con herramientas basadas en datos. Desde el eTIMS de Kenia hasta las auditorías basadas en IA de Sudáfrica y la facturación electrónica en tiempo real de Egipto, el continente está adoptando las mejores prácticas mundiales, aunque de forma desigual.

El cumplimiento del IVA en África se está digitalizando. Las empresas que se adapten rápidamente actualizando los sistemas, reforzando la gobernanza de los datos y preparándose para la presentación de informes en tiempo real no solo reducirán el riesgo de cumplimiento, sino que también obtendrán una ventaja competitiva en este espacio emergente.

Fuentes:Kenya Revenue Authority,Agencia Tributaria de Sudáfrica,Centro Internacional de Fiscalidad y Desarrollo,OCDE