Senegal - Responsabilidad en materia de IVA de los proveedores extranjeros de servicios digitales

En noviembre de 2023, el Ministerio de Finanzas (MdF) de Senegal publicó el Decreto nº 034269 relativo a la aplicación de un impuesto sobre el valor añadido (IVA) a la prestación transfronteriza de servicios digitales. Este Decreto se aplica a los proveedores de servicios digitales no residentes, que inicialmente estaban obligados a cumplir las normas a partir del 1 de abril de 2024.

El Decreto fue modificado posteriormente por la Orden del MdF, estableciendo que las nuevas normas entrarán en vigor el 1 de julio de 2024.

Marco reglamentario

Los servicios digitales están sujetos a imposición en Senegal cuando se utilizan allí o cuando la persona física (B2C) o jurídica (B2B) a la que se presta el servicio está establecida en Senegal, independientemente de la ubicación del proveedor.

La normativa grava con un IVA del 18% la prestación de servicios digitales, definidos como la provisión de bienes intangibles y servicios ejecutados automáticamente a través de un ordenador o red electrónica.

Además, las comisiones percibidas por intermediarios no residentes que venden servicios en Senegal también se consideran servicios digitales. Por intermediario se entienden las entidades que intervienen en las ventas en línea, concretamente las plataformas digitales, los mercados en línea o los marketplaces que facilitan las conexiones entre proveedores y clientes, permitiéndoles completar transacciones utilizando tecnologías de la información.

Según la normativa, las plataformas digitales se describen como una herramienta digital que facilita la conexión electrónica de personas a distancia para vender bienes u ofrecer servicios en línea. La plataforma de comercio electrónico puede funcionar de dos maneras:

• Un proveedor que distribuye sus productos,

• Un operador que conecta a los proveedores con los clientes.

En los casos en que no residentes operan estas plataformas de comercio electrónico, se tratan como plataformas extranjeras.

Lista de transacciones calificadas como servicios digitales

La normativa incluye la siguiente lista no exhaustiva de transacciones que se califican como servicios digitales:

• Publicidad digital y puesta a disposición de plataformas publicitarias,

• Servicios de intermediación digital,

• Descarga/streaming de música, películas y videojuegos,

• Suministro de software como servicio (SaaS) o software en la nube,

• Suministro en línea de artículos, periódicos e información,

• Aprendizaje en línea y a distancia,

• Alojamiento web,

• Suministro de información sobre viajes, alojamiento y transporte,

• Difusión televisiva o suministro de sitios web,

• Alojamiento de software de datos,

• Mantenimiento a distancia de programas informáticos,

• Distribución de imágenes, textos e información,

• Organización de emisiones y eventos políticos, culturales, artísticos, deportivos, científicos y de otro tipo,

• Suministro de plataformas de streaming y servicios de suscripción,

• Almacenamiento en la nube.

Conclusión

Los proveedores extranjeros de servicios digitales deben cumplir las normas del MdF o corren el riesgo de ser sancionados. El incumplimiento de estas normas conllevará la suspensión del acceso a plataformas digitales, mercados o mercados en línea utilizados para transacciones dentro del territorio senegalés.

Fuente: Ministerio de Finanzas - Orden, KPMG - Senegal: IVA sobre la prestación transfronteriza de servicios digitales, KPMG - Senegal: Cambios en el IVA sobre la prestación transfronteriza de servicios digitales