El futuro de los regímenes de retención del IVA en África

Introducción

En toda África, los gobiernos recurren cada vez más a los mecanismos de retención del IVA como medio para reforzar el cumplimiento y reducir las fugas de ingresos. Al trasladar la responsabilidad de las remesas de los proveedores a los compradores designados, la retención del IVA proporciona una capa de seguridad a las administraciones tributarias que tratan de colmar las lagunas en la recaudación del IVA. Sin embargo, aunque eficaces en teoría, la aplicación práctica de estos regímenes ha suscitado debates sobre la eficiencia, las repercusiones en la tesorería y la sostenibilidad a largo plazo. En este artículo exploraremos la trayectoria del IVA retenido en origen en África, destacando sus ventajas, retos y posible evolución.

¿Qué es el IVA retenido?

La retención del IVA es un mecanismo por el que determinadas entidades, normalmente grandes contribuyentes, instituciones públicas o intermediarios financieros, deben retener una parte del IVA aplicado a las entregas imponibles y remitirlo directamente a la autoridad tributaria. El proveedor, por su parte, recibe el pago neto del impuesto retenido. Aunque esto mejora la seguridad de los ingresos para las autoridades, traslada la carga del cumplimiento y crea complejidades de tesorería para los proveedores.

Casos prácticos de aplicación

Kenia

Kenia lleva años aplicando el IVA retenido, designando como agentes de retención a organismos gubernamentales y a ciertas grandes organizaciones. Aunque ha mejorado la recaudación, los proveedores se enfrentan a menudo a retrasos en las devoluciones o a la necesidad de conciliar el IVA retenido con el IVA repercutido. En respuesta, la Autoridad Tributaria de Kenia (KRA) ha integrado los datos de retención en su sistema iTax, pero sigue habiendo fricciones en el cumplimiento.

Nigeria

El Federal Inland Revenue Service (FIRS) ha ampliado su lista de agentes de retención del IVA para incluir bancos, empresas multinacionales y paraestatales gubernamentales. Aunque esto ha reforzado el cumplimiento, también ha aumentado las obligaciones de información de las empresas y las presiones de liquidez para los proveedores.

Ghana

El régimen del IVA de Ghana también designa a determinadas entidades como agentes de retención del IVA, que deben retener el 7% del valor imponible a efectos del IVA de los pagos de suministros estándar. Aunque los índices de cumplimiento han mejorado, las empresas, en particular las PYME, han criticado el sistema por crear obstáculos administrativos innecesarios y limitaciones de tesorería.

Ventajas de la retención del IVA

• Garantía de ingresos: Proporciona a los gobiernos una recaudación anticipada del IVA, reduciendo el riesgo de evasión.

• Control del cumplimiento: La responsabilidad recae en un número menor de contribuyentes, más grandes y más fáciles de controlar.

• Reducción del riesgo de fraude: Minimiza las posibilidades de que los proveedores no declaren el IVA o no lo remitan.

Inconvenientes y problemas prácticos

• Tensiones de tesorería: Los proveedores reciben pagos reducidos y deben esperar para recuperar el IVA retenido, lo que crea problemas de liquidez.

• Retrasos en las devoluciones: Los procesos de devolución en África son a menudo lentos, lo que provoca el cansancio de los contribuyentes.

• Carga administrativa: Tanto compradores como proveedores se enfrentan a requisitos adicionales de información y conciliación.

• Impacto desigual: Las PYME soportan el coste de forma desproporcionada, ya que las empresas más grandes pueden absorber los retrasos con mayor facilidad.

Perspectivas de futuro: Evolución hacia sistemas fiscales digitales

Aunque la retención del IVA ha demostrado su eficacia como medida transitoria, su viabilidad a largo plazo es cuestionable. Las autoridades fiscales africanas reconocen cada vez más que el crecimiento sostenido de los ingresos requiere un cambio de instrumentos contundentes a soluciones basadas en la tecnología. Están surgiendo vías de reforma clave:

1. Integración digital: La adopción de la facturaciónfacturación electrónica y sistemas de información en tiempo real está ganando terreno rápidamente en todo el continente, con países como Kenia (eTIMS), Nigeria (Merchant-Buyer Solution) y Tanzania a la cabeza. Estos sistemas permiten a las autoridades fiscales conocer las transacciones en tiempo real, lo que hace que los mecanismos de retención sean menos necesarios con el tiempo.

2. Exenciones estratégicas: Los responsables políticos podrían perfeccionar el sistema introduciendo umbrales de facturación o exenciones para proteger a las pequeñas y medianas empresas (PYME) de la carga desproporcionada, fomentando así un entorno más favorable a las empresas.

3. Cumplimiento basado en datos: Como se destaca en informes del FMI y el Banco Mundial, el futuro de la administración tributaria pasa por aprovechar el análisis de big data y la inteligencia artificial para identificar y abordar el incumplimiento con precisión quirúrgica, en lugar de a través de mecanismos amplios y engorrosos.

4. Convergencia regional: En el marco de iniciativas como AfCFTA, los países podrían armonizar los enfoques de retención para reducir la fricción del cumplimiento transfronterizo.

Conclusión

Aunque la retención del IVA ha demostrado su valor como herramienta de cumplimiento, sigue siendo un instrumento contundente. Su eficacia en la movilización de ingresos debe sopesarse con los costes de cumplimiento y las presiones de tesorería que impone a los contribuyentes. De cara al futuro, los gobiernos africanos deberían tratar la retención del IVA como una medida transitoria, al tiempo que invierten en soluciones tecnológicas que equilibren la protección de los ingresos con la eficiencia empresarial.

El futuro está en sistemas de IVA más inteligentes e integrados digitalmente, en lugar de la dependencia prolongada de los mecanismos de retención. Los gobiernos deben empezar a aprovechar la transformación digital para construir un marco sin fisuras y basado en datos que equilibre la protección de los ingresos con la eficiencia empresarial.

Fuentes:PwC Nigeria,BDO Ghana,KRA