Überwindung der Kluft: Wie afrikanische Steuerbehörden datengestützte Tools für die Einhaltung der Mehrwertsteuer nutzen

Einleitung

In ganz Afrika ist die Mehrwertsteuer nach wie vor die wichtigste Einnahmequelle für den Staat. Doch trotz der breiten Basis der Mehrwertsteuer sind die Lücken bei der Einhaltung der Vorschriften nach wie vor hartnäckig groß. Nach Angaben des African Tax Administration Forum (ATAF) entgehen einigen Ländern zwischen 30 und 50 % der potenziellen Mehrwertsteuereinnahmen durch Untererfassung, Betrug und Aktivitäten im informellen Sektor.

Angesichts des wachsenden fiskalischen Drucks setzen die Steuerbehörden zunehmend auf datengesteuerte Technologien, um die Mehrwertsteuerverwaltung zu modernisieren. Von E-Invoicing-Plattformen bis hin zu Prüfungen mit künstlicher Intelligenz (KI) zielen diese Tools darauf ab, die Lücke bei der Einhaltung der Mehrwertsteuer zu schließen, indem sie den Einblick in die Transaktionen der Steuerzahler verbessern, Betrug reduzieren und die Berichterstattung vereinfachen.

Daten-Tools, die die Einhaltung der Mehrwertsteuer neu gestalten

1E-Invoicing-Plattformen

Die elektronische Rechnungsstellung hat sich zum Rückgrat der modernen Mehrwertsteuereinhaltung entwickelt. Indem Unternehmen verpflichtet werden, Rechnungen elektronisch in einem standardisierten Format auszustellen, können die Steuerbehörden Transaktionen in Echtzeit überwachen. Lateinamerika hat mit diesem Modell Pionierarbeit geleistet, aber die afrikanischen Länder holen nun auf.

• Kenia: Das Electronic Tax Invoice Management System (eTIMS) verpflichtet die Unternehmen, elektronische Rechnungen auszustellen, die direkt mit der kenianischen Steuerbehörde verbunden sind.

• Ägypten: Die ägyptische Steuerbehörde (ETA) hat die elektronische Rechnungsstellung für große Unternehmen im Jahr 2020 verbindlich eingeführt und auf KMU ausgeweitet.

• Marokko: Führt 2023 sein nationales E-Invoicing-System ein, um die Erhebung der Mehrwertsteuer und die Transparenz zu verbessern.

• Tansania: Pionier bei der Einführung elektronischer Steuergeräte (EFD) in der Region, d. h. Geräte, die Steuerrechnungen und -quittungen ausstellen und gleichzeitig Echtzeit-Verkaufsdaten übermitteln, um die automatische Überprüfung von Rechnungen zu gewährleisten, die für die Beantragung von Vorsteuergutschriften von entscheidender Bedeutung ist, wodurch ein strenger Prüfpfad vom Verkäufer zum Käufer geschaffen wird.

2)Daten zu mobilem Geld und digitalem Zahlungsverkehr

Der Aufstieg von mobilem Geld und Fintech in Afrika schafft reichhaltige Datenquellen. Die Steuerbehörden beginnen damit, Zahlungsplattformen anzuzapfen, um die gemeldete Mehrwertsteuer mit den tatsächlichen Zahlungsströmen abzugleichen.

• Ghana hat die Integration von Daten von Mobilfunkbetreibern in seine Steuerüberwachungssysteme untersucht.

• Uganda nutzt Transaktionsdaten von Telekommunikationsunternehmen, um die Einhaltung der Mehrwertsteuer abzugleichen.

• Kenia hat die Nutzung von Transaktionsdaten von Mobilfunkanbietern untersucht, um das Transaktionsvolumen mit den in den Steuererklärungen angegebenen Umsätzen zu vergleichen.

3)Daten Dritter und Cross-Matching

Informationen sind das Lebenselixier der Steuerverwaltung. Die afrikanischen Steuerbehörden integrieren zunehmend Daten von anderen Regierungsbehörden und Einrichtungen des Privatsektors, um ein umfassendes Profil des Steuerzahlers zu erstellen:

Identifikationssysteme: Die Verknüpfung von digitalen nationalen Identifikationssystemen mit der Steuerregistrierung trägt dazu bei, die Steuerbemessungsgrundlage zu verbreitern und vormals informelle Einrichtungen in das Steuernetz einzubeziehen, wie die laufenden Bemühungen in Ländern wie Uganda und Ghana zeigen.

Gegenkontrollen: Mehrwertsteuererklärungen werden automatisch mit Daten aus Lohn- und Gehaltsabrechnungen (PAYE), Einfuhr-/Ausfuhrerklärungen und Finanzinstituten abgeglichen, um Unstimmigkeiten aufzudecken, z. B. wenn Unternehmen für die Mehrwertsteuer einen geringen Umsatz, für PAYE aber hohe Personalkosten angeben.

4)KI und Analytik

Die schiere Menge an Daten, die durch elektronische Rechnungsstellung, Zollaufzeichnungen, Banktransaktionen und Drittquellen (wie Versorgungsunternehmen) generiert wird, ist ohne die Fähigkeit, sie zu analysieren, bedeutungslos.

Die südafrikanische Steuerbehörde SARS ist führend beim Einsatz von KI-gestützten Risikomaschinen, um Anomalien in Mehrwertsteuererklärungen zu erkennen. KI-Tools können Muster erkennen, die auf Betrug hindeuten, z. B. wiederholte Erstattungen oder ungewöhnliche Transaktionsspitzen, wodurch die Abhängigkeit von manuellen Prüfungen verringert wird.

Kenia investiert in großem Umfang in KI, maschinelles Lernen und Datenanalyse und setzt diese aktiv als Kernbestandteil seiner Modernisierungsstrategie ein, um die Einhaltung der Steuervorschriften zu verbessern und die Steuereinnahmen zu erhöhen.

Länder-Fallstudien: Frühe Anwender

1.südafrika: Risikobasierte Prüfungen

Die Smart Audit Platform Südafrikas integriert KI und Big-Data-Analysen in Mehrwertsteuerprüfungen. Dies ermöglicht es SARS, Steuerzahler mit hohem Risiko zu identifizieren und den Aufwand für regelkonforme Steuerzahler zu verringern.

2.kenia: e-Invoicing und vorausgefüllte Mehrwertsteuererklärungen

Die kenianische eTIMS-Plattform verlangt von den Unternehmen die Ausstellung elektronischer Rechnungen, die in elektronische Steuergeräte und Kassensysteme integriert sind. In Verbindung mit der Allgegenwärtigkeit von mobilem Geld verschafft dies der KRA einen beispiellosen Einblick in die täglichen Transaktionen. Die Behörde hat auch den Abgleich von Transaktionen in den Mehrwertsteuererklärungen mit den übermittelten Rechnungen und die Nutzung der "Mehrwertsteuer-Sondertabelle" für Fälle, in denen Unregelmäßigkeiten festgestellt werden, verbessert.

3Tansania: Von EFDs zu E-Invoicing unter Verwendung virtueller Fiskalgeräte (VFDs)

Das Land geht nun zu E-Invoicing-Plattformen über, die eine effizientere Überwachung auf Transaktionsebene ermöglichen. Diese softwarezentrierte Umstellung ermöglicht ein Vorabgenehmigungsmodell: Das System eines Steuerzahlers muss die Rechnungsdaten an das EFDMS übermitteln, wo sie sofort validiert und mit einem eindeutigen Verifizierungscode und einem QR-Code zurückgesendet werden, bevor sie ausgestellt werden. Durch diesen Prozess erhält die TRA beispiellose Echtzeitdaten auf Transaktionsniveau, die für die digitale Prüfung und die Anwendung von Datenanalysen zur automatischen Überprüfung von Steuerforderungen und zur Feststellung von Verstößen entscheidend sind.

4.Ägypten und Marokko: Kontinuierliche Transaktionskontrollen (CTCs)

Beide Länder orientieren sich an der bewährten OECD-Praxis, indem sie zu kontinuierlichen Transaktionskontrollen (CTCs) in Echtzeit übergehen. Diese verlangen, dass Rechnungen vor der Ausstellung an den Kunden freigegeben oder der Steuerbehörde gemeldet werden, um sicherzustellen, dass jede Transaktion in das Mehrwertsteuernetz einfließt.

Herausforderungen bei der Einführung datengesteuerter MwSt.-Tools

Trotz Fortschritten gibt es nach wie vor Probleme bei der effektiven Anwendung dieser Technologien:

1. Strukturelle und institutionelle Lücken

Untersuchungen zeigen, dass es in der Steuerverwaltung nach wie vor Lücken gibt, die mit Technologie allein nicht zu schließen sind. Viele Steuerzahlerregister sind nach wie vor unvollständig, enthalten Duplikate, veraltete Kontakte oder lassen informelle Unternehmen völlig außer Acht. Siloartige Systeme für die Einreichung, Zahlung und Registrierung arbeiten oft getrennt, was die Effizienz beeinträchtigt und eine nahtlose Datenintegration verhindert. Am kritischsten ist vielleicht, dass die Behörden oft mehr Informationen sammeln, als sie effektiv auswerten können, so dass wertvolle Daten aufgrund unzureichender Risikomodelle oder gezielter Durchsetzungsstrategien ungenutzt bleiben.

2. DieKosten: Die Einführung von E-Invoicing-Systemen und Analyseplattformen erfordert erhebliche Investitionen, die sowohl die Behörden als auch die KMU belasten können.

3. Datenqualität und -verwaltung: Die Gewährleistung der Genauigkeit, Vollständigkeit und Sicherheit großer, sensibler Datensätze sowie die Schaffung eines soliden Rechtsrahmens für die gemeinsame Nutzung von Daten und den Schutz der Privatsphäre sind nach wie vor von größter Bedeutung.

4. Interoperabilität: Die Integration von Daten von Banken, Telekommunikationsunternehmen, Zollbehörden und Drittanbietern ist nach wie vor komplex.

5. Widerstand der Steuerzahler: Vor allem KMU können sich aufgrund der technologischen Vorlaufkosten und der mangelnden digitalen Kompetenz gegen die Einhaltung der Vorschriften sträuben.

Auswirkungen für Unternehmen

Für Unternehmen, die in Afrika tätig sind, hat die Einführung datengestützter Instrumente zur Einhaltung der Mehrwertsteuer direkte Auswirkungen:

• Echtzeit-Berichtspflichten: Unternehmen müssen sich auf die obligatorische elektronische Rechnungsstellung und kontinuierliche Transaktionskontrollen vorbereiten, und das oft innerhalb kurzer Fristen.

• System-Upgrades: ERP- und Buchhaltungssysteme müssen für die Integration mit Plattformen und APIs der Steuerbehörden konfiguriert werden.

• Datenverwaltung: Die Unternehmen müssen sicherstellen, dass die Transaktionsdaten korrekt, konsistent und prüfungsfähig sind. Fehler in der digitalen Berichterstattung können automatische Prüfungen auslösen.

• Audit-Umgebung: Mit KI-gesteuerten Risiko-Engines werden Steuerprüfungen immer gezielter und schneller. Unternehmen müssen sicherstellen, dass sie schnell auf elektronische Abfragen reagieren können.

Im Grunde können es sich Unternehmen nicht leisten, die Einhaltung der Mehrwertsteuer als Back-Office-Funktion zu betrachten. Sie ist jetzt eine Frage der Technologie und des Datenmanagements.

Zukunftsaussichten: Wohin steuert Afrika?

Mit Blick auf die Zukunft werden wahrscheinlich mehrere Trends die Mehrwertsteuerverwaltung in Afrika bestimmen:

1. Echtzeit-Meldungen und kontinuierliche Transaktionskontrollen (CTCs)
   Es wird erwartet, dass weitere Länder Ägypten und Marokko bei der Einführung von Echtzeit-Mehrwertsteuer-Meldungen folgen werden. Dieser Trend wird sich mit ausgereiften Systemen weiter verbreiten.

2. Künstliche Intelligenz und maschinelles Lernen
   Die Steuerbehörden werden die Nutzung von künstlicher Intelligenz zur Erkennung von Betrug, zur Risikobewertung und zur vorausschauenden Modellierung der Einhaltung von Vorschriften ausweiten.

3. Blockchain-basierte Lösungen
   In einigen Ländern werden Pilotprojekte die Blockchain als Instrument für eine sichere, fälschungssichere Rechnungsauthentifizierung erproben.

4. Grenzüberschreitender Datenaustausch
   Im Zuge der Vertiefung der Afrikanischen Kontinentalen Freihandelszone (AfCFTA) sind Schritte in Richtung regionaler Mehrwertsteuerdatenstandards zu erwarten, um den grenzüberschreitenden Handel digital zu verfolgen.

5. Einheitliche digitale Mehrwertsteuerstrategie
   Die Dynamik für eine mögliche kontinentweite Strategie zur digitalen Mehrwertsteuer, die die Regeln für die elektronische Rechnungsstellung, die Berichterstattung und die Besteuerung digitaler Dienstleistungen harmonisiert, nimmt zu.

Schlussfolgerung

Die afrikanischen Steuerbehörden überbrücken die Lücke bei der Einhaltung der Mehrwertsteuer zunehmend mit datengesteuerten Instrumenten. Von Kenias eTIMS über Südafrikas KI-gesteuerte Prüfungen bis hin zu Ägyptens elektronischer Rechnungsstellung in Echtzeit - der Kontinent übernimmt, wenn auch uneinheitlich, weltweit bewährte Verfahren.

Die Einhaltung der Mehrwertsteuer in Afrika wird zunehmend digital. Unternehmen, die sich schnell anpassen, indem sie ihre Systeme aufrüsten, die Datenverwaltung verbessern und sich auf die Berichterstattung in Echtzeit vorbereiten, werden nicht nur das Risiko der Einhaltung der Vorschriften verringern, sondern sich auch einen Wettbewerbsvorteil in diesem aufstrebenden Bereich verschaffen.

Quellen:Kenya Revenue Authority,Südafrikanische Steuerbehörde,Internationales Zentrum für Steuern und Entwicklung,OECD