Die Zukunft der Quellensteuerregelungen in Afrika

Einleitung

In ganz Afrika wenden sich die Regierungen zunehmend den Mechanismen des Mehrwertsteuereinbehalts zu, um die Einhaltung der Vorschriften zu verbessern und Einnahmeausfälle zu verringern. Durch die Verlagerung der Verantwortung für die Abführung der Mehrwertsteuer von den Lieferanten auf die benannten Käufer bietet der Mehrwertsteuereinbehalt den Steuerverwaltungen, die versuchen, Lücken in der Mehrwertsteuererhebung zu schließen, eine gewisse Sicherheit. Die praktische Anwendung dieser Regelungen ist zwar theoretisch wirksam, hat jedoch Diskussionen über die Effizienz, die Auswirkungen auf den Cashflow und die langfristige Nachhaltigkeit ausgelöst. In diesem Artikel untersuchen wir die Entwicklung der Quellensteuer in Afrika und beleuchten ihre Vorteile, Herausforderungen und mögliche Entwicklungen.

Zum Verständnis der Quellensteuer

Die Quellensteuer ist ein Mechanismus, bei dem bestimmte Einrichtungen, in der Regel große Steuerzahler, staatliche Institutionen oder Finanzintermediäre, einen Teil der auf steuerpflichtige Lieferungen erhobenen Mehrwertsteuer einbehalten und direkt an die Steuerbehörde abführen müssen. Der Leistungserbringer hingegen erhält die Zahlung ohne die einbehaltene Steuer. Dies erhöht zwar die Einnahmesicherheit für die Behörden, verlagert aber den Aufwand für die Einhaltung der Vorschriften und führt zu komplizierten Zahlungsströmen für die Lieferanten.

Fallstudien zur Umsetzung in den einzelnen Ländern

Kenia

Kenia wendet die Quellensteuer seit Jahren an, wobei Regierungsbehörden und bestimmte große Organisationen als Quellensteuerbeauftragte benannt werden. Zwar hat sich dadurch die Steuererhebung verbessert, doch sehen sich die Lieferanten oft mit verzögerten Rückerstattungen oder der Notwendigkeit konfrontiert, die einbehaltene Mehrwertsteuer mit der Ausgangssteuer abzugleichen. Als Reaktion darauf hat die kenianische Steuerbehörde (Kenya Revenue Authority, KRA) die Daten der Quellensteuer in ihr iTax-System integriert, aber es gibt weiterhin Probleme bei der Einhaltung der Vorschriften.

Nigeria

Die nigerianische Steuerbehörde (Federal Inland Revenue Service, FIRS) hat ihre Liste der für die Quellensteuer zuständigen Stellen um Banken, multinationale Unternehmen und halbstaatliche Einrichtungen erweitert. Dies hat zwar zu einer strengeren Einhaltung der Vorschriften geführt, aber auch zu erhöhten Berichtspflichten für Unternehmen und zu einem wachsenden Liquiditätsdruck für Lieferanten.

Ghana

Die ghanaische MwSt.-Regelung sieht ebenfalls vor, dass ausgewählte Einrichtungen als MwSt.-Quellenstellen von den Zahlungen für normal bewertete Leistungen 7 % des steuerbaren Ausgangswertes für MwSt.-Zwecke einbehalten müssen. Zwar haben sich die Befolgungsquoten verbessert, doch haben Unternehmen, insbesondere KMU, das System kritisiert, weil es unnötige administrative Hürden und Cashflow-Beschränkungen mit sich bringt.

Vorteile des Mehrwertsteuereinbehalts

• Sicherstellung der Einnahmen: Ermöglicht den Regierungen, die Mehrwertsteuer im Voraus zu erheben, was das Risiko der Steuerhinterziehung verringert.

• Kontrolle der Einhaltung der Vorschriften: Die Verantwortung wird auf weniger, größere Steuerzahler übertragen, die leichter zu überwachen sind.

• Geringeres Betrugsrisiko: Minimiert die Möglichkeiten der Untererfassung oder Nichtabführung durch Lieferanten.

Nachteile und praktische Herausforderungen

• Cashflow-Belastungen: Lieferanten erhalten geringere Zahlungen und müssen warten, bis sie die einbehaltene Mehrwertsteuer zurückerhalten, was zu Liquiditätsproblemen führt.

• Rückstände bei der Erstattung: Die Erstattungsprozesse in Afrika sind oft langsam, was zu einer Ermüdung der Steuerzahler führt.

• Verwaltungsaufwand: Sowohl Käufer als auch Lieferanten sehen sich mit zusätzlichen Berichts- und Abgleichsanforderungen konfrontiert.

• Ungleiche Auswirkungen: KMU tragen die Kosten unverhältnismäßig stark, da größere Unternehmen Verzögerungen leichter auffangen können.

Zukunftsaussichten: Entwicklung hin zu digitalen Steuersystemen

Während sich die Quellensteuer als Übergangsmaßnahme bewährt hat, ist ihre langfristige Lebensfähigkeit fraglich. Die afrikanischen Steuerbehörden erkennen zunehmend, dass ein nachhaltiges Einnahmenwachstum einen Wechsel von stumpfen Instrumenten zu technologiegestützten Lösungen erfordert. Wichtige Reformpfade zeichnen sich ab:

1. Digitale Integration: Die Einführung von obligatorischenelektronischen Rechnungsstellung und Echtzeit-Meldesystemen gewinnt auf dem gesamten Kontinent rasch an Bedeutung, wobei Länder wie Kenia (eTIMS), Nigeria (Merchant-Buyer Solution) und Tansania den Weg weisen. Diese Systeme ermöglichen den Steuerbehörden einen Echtzeit-Einblick in die Transaktionen, so dass Quellensteuer-Mechanismen mit der Zeit weniger notwendig werden.

2. Strategische Steuerbefreiungen: Die politischen Entscheidungsträger könnten das System durch die Einführung von Umsatzschwellen oder Ausnahmeregelungen verfeinern, um kleine und mittlere Unternehmen (KMU) vor einer unverhältnismäßigen Belastung zu schützen und so ein unternehmensfreundlicheres Umfeld zu schaffen.

3. Datengestützte Durchsetzung: Wie in Berichten des IWF und der Weltbank hervorgehoben wird, liegt die Zukunft der Steuerverwaltung in der Nutzung von Big-Data-Analysen und künstlicher Intelligenz, um Verstöße mit chirurgischer Präzision zu erkennen und zu bekämpfen, statt durch breit angelegte, schwerfällige Mechanismen.

4. Regionale Konvergenz: Im Rahmen von Initiativen wie AfCFTA könnten die Länder ihre Ansätze zur Steuereinbehaltung harmonisieren, um Reibungsverluste bei der grenzüberschreitenden Einhaltung von Vorschriften zu verringern.

Schlussfolgerung

Die Quellensteuer hat sich zwar als wertvolles Instrument zur Einhaltung der Vorschriften erwiesen, bleibt aber ein stumpfes Instrument. Seine Wirksamkeit bei der Mobilisierung von Einnahmen muss gegen die Befolgungskosten und den Druck auf den Cashflow, den es den Steuerzahlern auferlegt, abgewogen werden. In Zukunft sollten afrikanische Regierungen die Quellensteuer als Übergangsmaßnahme betrachten und gleichzeitig in technologiegestützte Lösungen investieren, die einen Ausgleich zwischen dem Schutz der Einnahmen und der Effizienz der Unternehmen schaffen.

Die Zukunft liegt in intelligenteren, digital integrierten Mehrwertsteuersystemen und nicht in einem anhaltenden Vertrauen in die Mechanismen der Quellensteuer. Die Regierungen sollten damit beginnen, die digitale Transformation zu nutzen, um einen nahtlosen, datengesteuerten Rahmen zu schaffen, der den Schutz der Einnahmen mit geschäftlicher Effizienz in Einklang bringt.

Quellen:PwC Nigeria,BDO Ghana,KRA