Impuesto sobre los ingresos brutos en Delaware: Tarifas, normas y guía de cumplimiento

Conceptos básicos del impuesto sobre los ingresos brutos en Delaware

Delaware es uno de los cinco estados, los llamados estados NOMAD, que no tienen un impuesto sobre ventas y uso a nivel estatal o local. Sin embargo, sí impone un impuesto sobre los ingresos brutos a las empresas que venden bienes o prestan servicios dentro del estado. El impuesto sobre los ingresos brutos se aplica a los ingresos totales generados por las ventas y los servicios sin permitir deducciones por costes tales como bienes adquiridos, mano de obra, intereses, entrega u otros gastos.

Dado que Delaware no tiene un impuesto sobre las ventas, las empresas no necesitan cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de bienes y servicios que venden o prestan a los consumidores locales.

Tipos impositivos sobre ingresos brutos del Estado de Delaware

Delaware tipos del impuesto sobre los ingresos brutos dependen de la actividad empresarial del sujeto pasivo y oscilan entre el 0,0945% y el 1,9914%. Además, si el sujeto pasivo genera ingresos de dos o más actividades empresariales diferentes, debe presentar informes de ingresos brutos separados para cada actividad.

Por ejemplo, el impuesto sobre los ingresos brutos para los minoristas es del 0,7468%, que se calcula sobre los ingresos brutos imponibles procedentes de la venta de bienes muebles tangibles. En cambio, el tipo impositivo aplicable a los mayoristas es del 0,3983%.

Exclusiones del impuesto sobre los ingresos brutos

Los sujetos pasivos pueden excluir una parte de sus ingresos para determinar el importe del impuesto sobre los ingresos brutos que deben pagar a la División de Ingresos de Delaware. El importe de la exclusión depende de la actividad empresarial del sujeto pasivo, y se define como exclusión mensual o trimestral, en función de la frecuencia de declaración y pago del impuesto. Oscila entre 100.000 USD para contratistas, servicios generales o minoristas y 1,25 millones USD para fabricantes, como los de automóviles o dispositivos de tecnología de energía limpia.

Por ejemplo, la exclusión fiscal mensual de los minoristas es de 100.000 USD. Los primeros 100.000 USD percibidos mensualmente están exentos del impuesto sobre los ingresos brutos. Por lo tanto, si los ingresos brutos mensuales totales del minorista son de 150.000 USD, los ingresos brutos imponibles serían de 50.000 USD, mientras que el impuesto adeudado es de 373.40 USD.

Operaciones exentas de impuestos

Entre las actividades empresariales no sujetas al impuesto sobre los ingresos brutos se incluyen los representantes de ventas, los operadores de taxis o autobuses, los promotores de festivales musicales al aire libre, las agencias de viajes, los animadores de espectáculos y las agencias financieras o de pequeños préstamos. Aunque el impuesto sobre los ingresos brutos no se aplica a las casas de turismo, hoteles y moteles, están sujetos al Impuesto sobre Alojamientos Públicos.

Normas Nexus en Delaware

Dado que Delaware no tiene normas y reglamentos sobre el impuesto sobre ventas y uso, el único elemento relevante para establecer el nexo a efectos del impuesto sobre los ingresos brutos en el estado es la presencia física.

Nexus físico

Para determinar si un sujeto pasivo tiene un nexo físico en Delaware, puede cumplimentar el cuestionario de nexo facilitado por la División de Hacienda de Delaware, y enviárselo para su confirmación. Los elementos clave para establecer un nexo físico incluyen poseer o arrendar una propiedad, tener empleados, almacenar inventario, asistir a ferias comerciales o realizar negocios en el estado.

Si el sujeto pasivo cumple alguno de los elementos estatales, tiene presencia física en Delaware y debe pagar el impuesto sobre los ingresos brutos.

Bienes y servicios imponibles en Delaware

La aplicación del impuesto sobre los ingresos brutos se determina en función de las actividades empresariales de los sujetos pasivos, no del tipo de bien o servicio tangible, como suele ocurrir con el impuesto sobre ventas y uso. Por lo tanto, si los sujetos pasivos son propietarios o agentes de empresas que venden o intercambian bienes, deben pagar el impuesto sobre los ingresos brutos. La definición de minorista incluye a los operadores de máquinas automáticas de comercialización, independientemente del producto dispensado o vendido, los trabajadores de viveros y floristerías, los vendedores ambulantes, los vendedores ambulantes, las tiendas de canje de sellos comerciales, las tiendas por catálogo y las sucursales.

Los servicios sujetos al impuesto sobre los ingresos brutos incluyen los servicios de diversión y recreo, los servicios personales, como los salones de belleza, las reparaciones, la contratación, la gestión, los servicios profesionales y de alquiler y arrendamiento.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores remotos o de fuera del estado no tienen que pagar el impuesto sobre los ingresos brutos en Delaware, ya que generalmente se aplica a las empresas con nexo físico y actividad dentro del estado. Por lo tanto, sólo si los vendedores de fuera del estado tienen inventario, almacén, empleados o una oficina en Delaware están obligados a calcular y pagar el impuesto sobre los ingresos brutos.

Reglas del mercado

Dado que Delaware no impone el impuesto sobre ventas y uso, los vendedores del mercado no están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre los ingresos brutos en sus ventas a los consumidores locales.

Bienes y servicios digitales

Los bienes digitales no se consideran bienes personales tangibles, por lo tanto, no están sujetos al impuesto sobre los ingresos brutos. Además, puesto que no hay impuesto sobre las ventas y el uso de los servicios digitales, como SaaS, no son imponibles en Delaware, a menos que sean prestados por la empresa que estableció el nexo físico. En ese caso, el impuesto sobre los ingresos brutos puede ser adeudado.

Mercado digital

Como se mencionó anteriormente, Delaware no tiene normas y reglamentos para los facilitadores del mercado. Esto significa que sólo aquellos operadores de marketplace constituidos, es decir con presencia física, en Delaware deben pagar el impuesto sobre los ingresos brutos por sus ventas. Sin embargo, debido a la ausencia de requisitos del impuesto sobre las ventas, los facilitadores del mercado no son responsables de recaudar y remitir en nombre de sus vendedores.

Requisitos de declaración y pago en Delaware

La declaración y el pago del impuesto sobre los ingresos brutos pueden ser mensuales o trimestrales en función de los ingresos brutos totales del sujeto pasivo. En cualquier caso, las declaraciones de impuestos deben presentarse electrónicamente antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración.

Por lo general, los grandes sujetos pasivos presentan las declaraciones y pagan los impuestos adeudados mensualmente, mientras que las empresas más pequeñas lo hacen trimestralmente. Las nuevas empresas registradas están automáticamente sujetas a declaraciones trimestrales. La frecuencia de presentación de las declaraciones fiscales se revisa anualmente y depende de los registros históricos del sujeto pasivo.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

El incumplimiento de los requisitos de presentación da lugar a sanciones por presentación tardía del 5% mensual, con un máximo del 50% de la cantidad adeudada. Además, se calcula un interés mensual del 0,5% sobre el importe adeudado desde la fecha de vencimiento hasta el pago. El impago del impuesto devengado dará lugar a una sanción del 1%, siendo la sanción máxima del 25% del importe adeudado.

Cuando las infracciones se producen por negligencia o subestimación sustancial del impuesto, puede imponerse una sanción del 20% y el 40%, respectivamente. El fraude fiscal se sanciona con una multa del 75% de la cantidad adeudada.

Cuando se impone una sanción por fraude, ésta sustituye a las sanciones por presentación tardía y negligencia. En otras palabras, las empresas no pueden ser acusadas de las tres sanciones simultáneamente.