Guía del impuesto sobre ventas y uso de Tennessee | Normas de cumplimiento y nexo económico

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Tennessee

Impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas es una fuente primaria de ingresos en Tennessee, representando casi el 60% de todos los impuestos recaudados. El Estado tiene un impuesto sobre las ventas estatal del 7% y un tipo impositivo local sobre las ventas que varía de un condado o ciudad a otro. Según las normas y reglamentos fiscales de Tennessee, el impuesto sobre las ventas se aplica a las ventas al por menor de bienes imponibles dentro del Estado. Las ventas al por menor incluyen la venta, alquiler o arrendamiento de bienes tangibles y la venta de servicios gravables especificados, diversiones, software y productos digitales.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso se aplica cuando los bienes imponibles se utilizan, consumen, distribuyen o almacenan en el estado y el vendedor no recaudó el impuesto sobre las ventas de esos bienes. Más concretamente, el impuesto sobre el uso se aplica a las ventas al por menor fuera del estado de bienes imponibles enviados a los consumidores de Tennessee por un minorista fuera del estado que no está obligado a registrarse para el impuesto sobre las ventas. Además, el impuesto sobre el uso se aplica sobre el uso por parte de un contratista de bienes tangibles en la ejecución de un contrato cuando no se pagó ningún impuesto sobre las ventas y el uso en la compra al por menor.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en Tennessee

Como se ha mencionado anteriormente, el impuesto estatal sobre las ventas es del 7%. El tipo general del impuesto sobre las ventas se aplica a la mayoría de los bienes tangibles, servicios sujetos a impuestos y otros productos sujetos a impuestos. Sin embargo, hay algunas excepciones a esta regla. Así, se aplica un tipo impositivo sobre las ventas del 4% a los alimentos e ingredientes alimentarios, un tipo del 4,25% al combustible de aviación, un tipo del 1,5% a la electricidad para centros de datos cualificados y un tipo del 8,25% a los servicios de programación de vídeo.

Además impuesto local sobre las ventas locales deben aplicarse cuando se venden suministros sujetos a impuestos. Tennessee tiene un tipo máximo del impuesto local sobre las ventas del 2,75%.

Transacciones exentas de impuestos

Las transacciones exentas de impuestos se dividen en exenciones basadas en la entidad, basadas en el producto y basadas en el uso. Las exenciones basadas en la entidad dependen de quién es el comprador o qué hace el comprador. Los agricultores, los madereros, los viveristas y los comerciantes entran en esta categoría.

Algunos pueden estar exentos del impuesto sobre ventas y uso en función del producto adquirido. Ejemplos de exenciones basadas en el producto son la gasolina, los libros de texto, las comidas escolares y varios productos sanitarios.

Por último, las exenciones basadas en el uso se permiten para tipos específicos de bienes tangibles o servicios destinados a un uso exento concreto. Por ejemplo, el hormigón, que normalmente está sujeto a impuestos, puede estar exento cuando se compra para construir una presa para la producción de electricidad.

Normas Nexus en Tennessee

Los vendedores minoristas pueden ser responsables a efectos del impuesto sobre las ventas si establecen un nexo en Tennessee. Históricamente, la presencia física era la forma principal de estar sujeto a las normas y reglamentos del impuesto sobre las ventas. Sin embargo, con la sentencia del caso Dakota del Sur contra Wayfair, Tennessee, al igual que otros estados de EE.UU., introdujo el nexo económico y de mercado. Además, Tennessee cuenta con normas para el denominado nexo de clic.

Nexo físico

Normalmente, un nexo físico se establece por tener inventario en el estado o utilizar contratistas independientes en el estado para cumplir con las ventas al por menor de Tennessee de ese inventario, y tener una tienda, oficina, almacén, sala de exposición, u otro lugar físico para los negocios.

Además, se considera que los vendedores minoristas que tienen empleados, agentes o representantes de ventas en Tennessee, que alquilan o arriendan bienes tangibles, que reparan, instalan o ensamblan bienes tangibles, o que utilizan a un agente o tercero para realizar estos servicios, también tienen presencia física en el estado, lo que les hace responsables de registrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Nexo económico

El nexo económico tiene por objeto someter a los vendedores minoristas de fuera del estado sin nexo físico al impuesto sobre las ventas una vez que superan el umbral. Por lo tanto, si un vendedor minorista de otro estado realiza ventas que superan los 100.000 USD a consumidores ubicados en Tennessee en el ejercicio fiscal actual o anterior, establece un nexo económico y, por lo tanto, debe registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas.

Nexo de mercado

Si un facilitador o vendedor de mercado facilita o realiza ventas al por menor por valor superior a 100.000 USD en los 12 meses anteriores, debe registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Nexo de intermediación

Si un vendedor al por menor de otro estado utiliza a una parte de dentro del estado para dirigir a los consumidores a su sitio web, tienda en línea o mercado, tiene un nexo de click-through. El nexo de clic se trata de la misma manera que el nexo físico. Por lo tanto, cualquier vendedor al por menor con un click-through debe registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas y recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas sobre las transacciones gravables.

Bienes y servicios imponibles en Tennessee

En general, el impuesto sobre las ventas se aplica a todas las ventas al por menor de bienes tangibles, excepto a las que están explícitamente exentas. Los bienes tangibles se pueden ver, pesar, medir, sentir o tocar, o de cualquier otra forma perceptible a los sentidos. Además, la electricidad, el agua, el gas, el vapor y los programas informáticos preescritos se consideran bienes tangibles desde el punto de vista del impuesto sobre las ventas y están sujetos al mismo.

Mientras que los bienes materiales suelen estar sujetos a impuestos, los servicios sólo lo están si figuran explícitamente en la lista. Por lo tanto, la lista de servicios imponibles incluye la reparación e instalación de bienes materiales o programas informáticos, los servicios de alojamiento y habitaciones, el alquiler a corto plazo, el aparcamiento y almacenamiento de vehículos de motor, los servicios de telecomunicaciones y los servicios de programación de televisión.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

Las operaciones combinadas incluyen dos o más artículos o productos identificables por separado vendidos por un precio único. En este caso, el precio no se muestra como un precio artículo por artículo, sino como un precio de venta único.

Si se venden dos o más artículos por un precio de venta único y al menos uno de ellos está sujeto al impuesto sobre las ventas, todo el precio de venta está sujeto al impuesto. Además, existen disposiciones especiales en materia de agrupación para las transacciones relacionadas con el acceso a Internet, los servicios de telecomunicaciones, los servicios auxiliares, los servicios de programación de vídeo y los servicios vía satélite directos al hogar.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores remotos o de fuera del estado que no tengan presencia física, es decir, que no hayan establecido un nexo físico en Tennessee, pueden seguir siendo responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre ventas y uso por sus ventas minoristas en el estado.

Si las ventas al por menor totales de los vendedores remotos o de fuera del estado superan el umbral de nexo económico de 100.000 USD, deben recaudar y remitir el impuesto sobre ventas y uso estatal y local e informar de sus ventas basándose en la dirección de envío o entrega del consumidor.

Normas del mercado

Los vendedores del mercado son vendedores al por menor que venden sus bienes tangibles y servicios imponibles a través de un mercado. Si un vendedor del mercado supera el umbral de 100.000 USD, no está obligado a registrarse para el impuesto sobre las ventas si todas sus ventas imponibles se realizan a través de un facilitador del mercado que recauda y remite el impuesto sobre las ventas en Tennessee.

Sin embargo, supongamos que los vendedores del mercado realizan ventas imponibles a través de sus sitios web, además de las ventas del mercado. En ese caso, es posible que deban registrarse para el impuesto sobre ventas y uso si superan el umbral de registro. Además, supongamos que un vendedor del mercado supera el umbral y el facilitador del mercado no cumple los requisitos de registro del impuesto sobre las ventas. En ese caso, el vendedor del mercado es responsable de registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Bienes y servicios digitales

La normativa de Tennessee especifica los bienes y servicios digitales en los siguientes epígrafes Productos digitales especificados. Según la normativa estatal, las obras audiovisuales digitales, las obras de audio digitales y los libros digitales están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso, independientemente de si se descargan, se transmiten por podcast, se transmiten por streaming o se accede a ellos en línea.

Además, el software informático preescrito y personalizado está sujeto a impuestos en Tennessee si se suministra a un consumidor mediante acceso remoto en un medio de almacenamiento tangible, como un USB, o electrónicamente al ordenador del cliente.

El derecho temporal o permanente de acceso a un videojuego, independientemente de si se cobra por uso, por licencia, por suscripción o de otro modo, está sujeto a un impuesto estatal sobre ventas y uso del 7% más los impuestos locales aplicables.

Mercado digital

El mercado digital pasó a estar sujeto a las normas del impuesto sobre las ventas y el uso en 2020, tras la aplicación de la legislación de nexo de mercado. Los mercados digitales pueden ser plataformas, foros, sitios web de Internet o aplicaciones de software de ventas dedicadas donde se ofrecen a la venta bienes o servicios tangibles sujetos al impuesto sobre las ventas.

Operador de plataforma digital

Los operadores de plataformas digitales, o facilitadores de mercados, facilitan la venta de los bienes corporales o servicios sujetos a impuestos de un vendedor a través de un mercado digital. Recaudan directa o indirectamente los pagos de los compradores y los transmiten a los vendedores del mercado.

El facilitador del mercado se convierte en responsable a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso una vez que el valor de los bienes tangibles o servicios imponibles facilitados o vendidos supera los 100.000 USD. Una vez que un facilitador del mercado supera el umbral, se considera un vendedor responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

No obstante, existen excepciones a estas normas. Aparte de la situación en la que el mercado no supera el umbral, los facilitadores del mercado están excluidos de las responsabilidades del impuesto sobre las ventas si demuestran que sustancialmente todos los vendedores del mercado para los que facilitan las ventas son vendedores registrados a efectos del impuesto sobre las ventas.

Además, si el facilitador del mercado y el vendedor tienen un contrato que establece que el vendedor recaudará y remitirá los impuestos aplicables, la responsabilidad se traslada al vendedor.

Para que se aplique esta exención, el vendedor debe tener unas ventas brutas anuales en EE.UU. superiores a 1.000 millones de USD, incluidas las ventas brutas de cualquier entidad relacionada y, en el caso de entidades franquiciadas, incluidas las ventas combinadas de todos los franquiciados de un único franquiciador, debe proporcionar pruebas al facilitador del mercado de que está registrado a efectos del impuesto sobre las ventas y notificar al Comisionado que recaudará y remitirá todos los impuestos aplicables sobre sus ventas a través del facilitador del mercado.

Requisitos de presentación y pago en Tennessee

Las declaraciones del impuesto sobre ventas y uso deben presentarse electrónicamente, y la frecuencia de presentación depende de la cuota tributaria. Por lo tanto, se requiere una declaración mensual del impuesto sobre ventas y uso si los sujetos pasivos alcanzan el umbral de presentación de 400 USD de ventas brutas al mes o 4.800 USD de ventas brutas al año.

Los sujetos pasivos cuya deuda tributaria en 12 meses consecutivos sea igual o inferior a 1.000 USD de media pueden presentar declaraciones mensuales o trimestrales. Las declaraciones anuales sólo se permiten a fabricantes, mayoristas y vendedores de mercado que vendan a través de un facilitador de mercado que recaude el impuesto sobre ventas y uso de Tennessee. Las fechas de vencimiento de pago están directamente vinculadas a la frecuencia de presentación.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

El Departamento de Hacienda de Tennessee impone sanciones por no presentar una declaración de impuestos necesaria, presentar una declaración de impuestos fuera de plazo e incumplir las fechas de vencimiento de pago. La multa por no presentar, presentar tarde o pagar tarde se calcula a razón de un 5% mensual. La sanción máxima es del 25% del importe adeudado, mientras que la mínima es de 15 USD.

Además, si se determina que los sujetos pasivos pretendían evadir el impuesto y cometer fraude fiscal, se les impondrá una sanción del 100% de lo pagado de menos. Además, se aplica un tipo de interés del 12,5% a los impuestos no pagados a su vencimiento. Sin embargo, es esencial subrayar que el tipo de interés se calcula cada 1 de julio utilizando una fórmula impuesta por ley.

Fuente