Guía del impuesto sobre ventas y uso de Minnesota: Tipos, nexos y exenciones

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Minnesota

Impuesto sobre las ventas

Como suele ser el caso en los estados de EE.UU., Minnesota aplica el impuesto sobre las ventas a la mayoría de las ventas al por menor de bienes y ciertos servicios especificados. El impuesto sobre las ventas se aplica al precio de venta, que es el total de todos los cargos que forman parte de la venta, incluyendo el precio al por menor de bienes y servicios, mano de obra de fabricación, gastos de entrega, mano de obra de instalación, gastos de servicio, y cualquier otro cargo que sea una condición de la venta.

Por lo general, si los bienes y servicios están sujetos al impuesto sobre las ventas, cualquier otro elemento que forme parte de la venta está sujeto al impuesto. Sin embargo, el precio de venta no incluye el crédito concedido por el canje, los plazos o descuentos por pronto pago, los impuestos y tasas impuestos legalmente de forma directa al cliente, los cargos por intereses o los cupones.

Impuesto de uso

El impuesto de uso de Minnesota se aplica cuando empresas o particulares compran, arriendan o alquilan artículos o servicios sujetos a impuestos para su uso comercial o personal, y el vendedor no cobra el impuesto de ventas de Minnesota. El impuesto sobre el uso es un impuesto complementario al impuesto sobre las ventas. Se devenga cuando los particulares o las empresas introducen artículos en Minnesota o cuando los sacan del inventario para un uso imponible.

Tasas del Impuesto sobre Ventas y Uso en Minnesota

Los tipos impositivos sobre ventas y uso en Minnesota son idénticos. El impuesto sobre ventas y uso en todo el estado es del 6,875%. Además del tipo estatal, el importe final de los impuestos adeudados se combina con todos los tipos impositivos locales aplicables. Los tipos locales incluyen los Impuestos Locales Especiales de Minneapolis y otros impuestos locales especiales aplicables a localidades específicas. Por ejemplo, Detroit Lakes tiene un impuesto sobre alimentos y bebidas del 1%, un impuesto sobre ventas de tipo general estatal del 6,875%, un impuesto sobre ventas y uso del 0,5%, un impuesto de tránsito del condado de Becker del 0,5% y un impuesto sobre ingresos brutos por bebidas alcohólicas del 2,5%, si procede.

Transacciones exentas de impuestos

Saber cuándo no cobrar el impuesto sobre las ventas es tan importante como saber cuándo las empresas deben cobrarlo, recaudarlo y remitirlo. Según las normas y reglamentos de Minnesota, no se cobra el impuesto sobre las ventas cuando se envían o entregan productos a consumidores fuera de Minnesota, cuando se venden artículos exentos por ley o cuando se prestan servicios no sujetos a impuestos.

Los artículos o bienes que están exentos del impuesto sobre las ventas se dividen en tres categorías: ropa de uso general, alimentos o artículos de comestibles, y medicamentos recetados y de venta libre destinados al uso humano. Además, desde 2023, las unidades de almacenamiento seguro de armas de fuego están exentas del impuesto sobre las ventas si cumplen las condiciones requeridas. Además, la mayoría de los servicios personales y profesionales están exentos del impuesto sobre las ventas.

Reglas Nexus en Minnesota

Los sujetos pasivos con presencia física, los vendedores minoristas remotos o fuera del estado y los proveedores o facilitadores del mercado son todos responsables de registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si cumplen los criterios especificados. En esencia, es esencial si los vendedores al por menor, los vendedores al por menor fuera del estado, o los proveedores de mercado mantienen un lugar de negocios en Minnesota.

Nexo físico

Los sujetos pasivos con presencia física en Minnesota deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si mantienen una conexión con el estado, como tener una ubicación física, como una oficina o almacén, o almacenar inventario en un centro de cumplimiento dentro de Minnesota. Además, el uso de empleados, agentes o contratistas para llevar a cabo negocios en el estado, la entrega de mercancías con vehículos de propiedad de la empresa, la oferta de servicios sujetos a impuestos, o la posesión de bienes es suficiente para establecer un nexo físico.

Nexo económico

Los vendedores minoristas remotos o de fuera del estado están obligados a registrarse para el impuesto sobre las ventas en Minnesota si sus ventas minoristas totales durante el período anterior de 12 meses superan los 100.000 USD o si tienen 200 o más ventas minoristas enviadas a los consumidores en el estado.

Nexo de mercado

Los proveedores del mercado de facilitadores cuyas ventas propias y facilitadas superen los 100.000 USD en ventas al por menor enviadas a Minnesota, o si tienen 200 o más ventas al por menor enviadas a consumidores en Minnesota, deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas a partir del primer día de un mes natural que se produzca a más tardar 60 días después de que alcancen el umbral.

Nexo de conexión y afiliación

En 2013 se promulgaron normas sobre el nexo de click-through, y en virtud de estas normas, se presume que un minorista tiene presencia imponible en un estado si llega a un acuerdo con un residente de ese estado que remite clientes potenciales al minorista, ya sea a través de enlaces de Internet u otros medios, a cambio de una comisión o pago similar. Además de la existencia del acuerdo, las ventas totales procedentes de dichas remisiones a clientes de Minnesota deben superar los 10.000 USD durante el período anterior de 12 meses que finaliza con el trimestre natural más reciente.

El nexo de afiliación surge si la entidad afiliada utiliza un nombre comercial similar y vende bienes o servicios comparables en Minnesota. Por ejemplo, si disponen de instalaciones como oficinas, almacenes o centros de distribución que ayudan a satisfacer los pedidos del minorista, utilizan marcas comerciales o marcas de servicio en el estado con el consentimiento del minorista, prestan servicios como la entrega, instalación o reparación de los productos del minorista en Minnesota, ofrecen la recogida en el estado de los productos del minorista o comparten prácticas de gestión, sistemas, empleados o transacciones que ayudan al minorista a mantener su mercado en Minnesota.

Bienes y servicios imponibles en Minnesota

Las ventas imponibles incluyen cualquier venta al por menor, como la venta, el arrendamiento financiero o el alquiler de bienes muebles tangibles o bienes para cualquier propósito que no sea la reventa, el subarrendamiento o el subalquiler. Además, las ventas al por menor pueden incluir determinados servicios. Mientras que la mayoría de las ventas al por menor de bienes están sujetas a impuestos, sólo determinados servicios personales, recreativos y relacionados con la empresa están sujetos al impuesto sobre las ventas.

Los servicios imponibles Los servicios imponibles incluyen las entradas a lugares de ocio y eventos deportivos, el uso de dispositivos de diversión como juegos de arcade, y el acceso a instalaciones deportivas o de bienestar, incluidos gimnasios, spas y salones de bronceado. Además, las afiliaciones a instalaciones deportivas también están sujetas a impuestos. Por otra parte, los servicios de limpieza y mantenimiento de edificios, grúa, aparcamiento, masajes, alojamiento y telecomunicaciones también están sujetos al impuesto.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

Cuando un minorista vende conjuntamente dos o más bienes o productos distintos e identificables por un precio único, no desglosado, constituye una operación vinculada. Por regla general, si al menos uno de los productos del paquete está sujeto a impuestos, toda la venta agrupada suele estar sujeta al impuesto sobre las ventas. No obstante, existen algunas excepciones a esta norma.

No obstante, incluso en situaciones en las que la venta puede no estar sujeta a impuestos, el vendedor puede adeudar el impuesto sobre el uso de los artículos sujetos a impuestos incluidos en el paquete si el coste de esos componentes sujetos a impuestos supera los 100 USD.

Marco del comercio electrónico

A medida que crecía el sector del comercio electrónico, también lo hacía el número de vendedores remotos o de fuera del estado que ofrecían y vendían bienes y servicios a consumidores de todo Estados Unidos. A raíz de la sentencia Wayfair, Minnesota introdujo normas de nexo económico, dirigidas específicamente a los vendedores remotos que venden a consumidores dentro del estado.

Según estas normas, si las ventas totales durante el período anterior de 12 meses superan los 100.000 USD en ventas al por menor o si tienen 200 o más ventas al por menor a consumidores ubicados en Minnesota, deben registrarse para el impuesto sobre las ventas y empezar a cobrar, recaudar y remitir el impuesto al Departamento de Hacienda de Minnesota.

Sin embargo, estas normas pueden diferir para los vendedores a distancia que ofrecen y venden bienes y servicios a través de múltiples canales, incluidos los mercados en línea.

Reglas del mercado

Los vendedores a distancia que venden bienes y servicios a través de su sitio web, mercados en línea y otros canales deben determinar el total de sus ventas al por menor realizadas en Minnesota. Si sus ventas totales al por menor a los consumidores de Minnesota superan el umbral, deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Sin embargo, los vendedores a distancia sólo son responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas por las ventas imponibles realizadas a través de su sitio web y otros canales. En cambio, los proveedores de mercados son responsables de declarar las ventas realizadas a través de mercados en línea. No obstante, si los proveedores de mercados no son responsables del impuesto sobre las ventas, los vendedores a distancia también deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de Minnesota por esas ventas imponibles.

Bienes y servicios digitales

La venta al por menor, arrendamiento o licencia de uso de un programa informático enlatado o preescrito está sujeta al impuesto sobre las ventas, independientemente del método de entrega. Estos métodos de entrega incluyen, entre otros, la entrega electrónica, la descarga, la carga y descarga y el USB. En cambio, los programas informáticos personalizados, creados para satisfacer las necesidades específicas de un cliente, están exentos del impuesto sobre las ventas.

No están sujetas al impuesto las suscripciones a programas informáticos alojados en línea a los que se accede a través de Internet, instalados y alojados en un servidor remoto y propiedad del fabricante o de un tercer vendedor, respecto de los cuales los usuarios no asumen ninguna propiedad ni posesión del programa.

Los productos digitales, incluidas las obras digitales sonoras y audiovisuales como la música, los audiolibros y las películas, están sujetos a impuestos. Además, las ventas al por menor de libros electrónicos, los códigos digitales que proporcionan a los compradores acceso a productos digitales sujetos a impuestos, las tarjetas de felicitación electrónicas y los servicios de juegos de vídeo o de ordenador en línea están sujetos al impuesto sobre las ventas. Por el contrario, el acceso a artículos de noticias digitales, tablas y gráficos, datos o informes financieros y fotos y dibujos digitales está exento del impuesto sobre las ventas.

Mercado digital

Los mercados digitales o en línea ofrecen a los vendedores una oportunidad única de vender sus bienes y servicios a múltiples clientes en varios estados sin necesidad de invertir en el desarrollo de sus tiendas en línea y sitios web. Sin embargo, estos mercados no están exentos de las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso si cumplen los requisitos definidos.

En la mayoría de los estados de EE.UU., estos requisitos se conocen como normas del facilitador del mercado y, en Minnesota, se denominan proveedores del mercado. Para que un proveedor de mercado esté sujeto al impuesto sobre las ventas, debe facilitar una venta al por menor mediante la publicación y publicidad de los bienes y servicios de sus vendedores. Como condición adicional, los proveedores del mercado deben procesar los pagos de los clientes, ya sea directa o indirectamente a través de un tercero, independientemente de si el proveedor del mercado recibe una compensación u otra contraprestación a cambio de sus servicios.

Operador de plataforma digital

Los proveedores del mercado que cumplan todas las condiciones especificadas deben registrarse para el impuesto sobre las ventas si superan el umbral de 100.000 USD o tienen 200 o más ventas al por menor en Minnesota durante un período de 12 meses. Tanto las ventas de los proveedores del mercado como las ventas que facilitan en nombre de vendedores remotos o del mercado en línea se calculan para el umbral.

Los proveedores del mercado pueden presentar declaraciones del impuesto sobre las ventas por separado para cualquier venta facilitada en nombre de los vendedores del mercado. Aunque son responsables de declarar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas, existen situaciones específicas en las que los proveedores del mercado pueden quedar exentos de responsabilidad por no recaudar el importe correcto del impuesto.

La obligación de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas dura hasta el último día del duodécimo mes natural siguiente al mes natural en que comenzó la recaudación y el envío. Para que los proveedores del mercado dejen de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas, deben notificar al Comisionado de Hacienda de Minnesota que han dejado de solicitar ventas a clientes de Minnesota y comprobar que no alcanzaron los umbrales durante los 12 meses naturales siguientes al mes natural en el que estaban obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Por lo tanto, los proveedores del mercado que cumplan con el requisito de declaración, demuestren que el error se basó en información incorrecta del vendedor, y no estén afiliados con el vendedor, quedan exentos de responsabilidad por no recaudar la cantidad correcta.

Requisitos de presentación y pago en Minnesota

La frecuencia de presentación y pago de la declaración del impuesto sobre ventas y uso depende de las obligaciones fiscales mensuales. Si el impuesto medio declarado es inferior a 100 USD al mes, los sujetos pasivos pueden presentar una declaración anual. Cuando el impuesto medio declarado es de entre 100 y 500 USD al mes, se exigen declaraciones trimestrales. Por último, la declaración y el pago mensuales son obligatorios para los sujetos pasivos cuyo impuesto medio declarado sea superior a 500 USD al mes. En ambos casos, la declaración de la renta debe presentarse por Internet a través del sistema Minnesota e-Services.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Existen varios tipos de sanciones definidas para el incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso en Minnesota. Estas sanciones incluyen una multa del 5% por presentación tardía y una multa del 5% al 15% por pago tardío. Además, se puede imponer un 5% de impuesto no pagado, o 100 USD, lo que sea mayor, como multa por morosidad ampliada por declaraciones omitidas a los sujetos pasivos que reciban una carta de Requerimiento de Presentación.

Si a un sujeto pasivo se le exige que efectúe los pagos del impuesto adeudado por vía electrónica pero no lo hace, se le impone una sanción del 5% en concepto de método de pago. Los sujetos pasivos que no presenten la declaración o no efectúen los pagos alternativos más de 3 veces en un plazo de 25 meses se enfrentarán a una sanción del 25% del impuesto no pagado a tiempo por cada período que presenten o paguen después de la fecha de vencimiento, también conocida como sanción por presentación o pago tardío reiterado.