Implicaciones del impuesto sobre las ventas y las tasas de entrega en EE.UU. para las empresas de comercio electrónico

El auge y la expansión del comercio electrónico han traído muchos cambios positivos para los consumidores y las empresas del sector. Sin embargo, las empresas de comercio electrónico deben comprender las diferentes normas y reglamentos del impuesto sobre las ventas, incluidos los aplicables a los gastos de envío y entrega.

A medida que las compras en línea siguen creciendo, también lo hace la complejidad del impuesto sobre las ventas y el uso asociado a estas tarifas, especialmente a la luz de la introducción del nexo económico. Este artículo aclara las normas generales y específicas de gravabilidad de cada estado y examina los posibles cambios en la gestión de las tasas de entrega al por menor, centrándose principalmente en los modelos aplicados en Colorado y Minnesota.

Imposición de los gastos de envío y entrega en el comercio electrónico

Aunque existen muchas normas estatales en relación con la tributación de los gastos de envío, se aplican algunas normas generales. Pero antes de pasar a las normas generales, es necesario subrayar que, aunque los términos entrega y envío pueden tener significados diferentes en contextos específicos, los organismos fiscales competentes, como el Departamento del Tesoro de Michigan o el Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York, utilizan estos términos indistintamente.

Los gastos de envío también suelen incluir cualquier cargo por manipulación, franqueo, flete, transporte, acarreo, transferencia, embalaje, envoltorio, paquetería, porteo, carga, aparejo, tonelaje, peso, carga y documentación.

En la mayoría de los estados de EE.UU., los gastos de entrega en facturas de bienes o servicios sujetos a impuestos están sujetos al impuesto sobre las ventas. A la inversa, si las ventas no están sujetas a impuestos o están exentas, los gastos o tasas de entrega también están exentos. Sin embargo, los problemas pueden surgir cuando las transacciones incluyen bienes y servicios imponibles y no imponibles. Estas operaciones se conocen como operaciones combinadas, y las normas de imponibilidad dependen de si se cobran como un precio único o se enumeran por separado.

En general, si los bienes y servicios imponibles y no imponibles se venden por un precio único, toda la operación, incluidos los gastos de entrega, está sujeta a tributación. Por consiguiente, si los bienes y servicios figuran por separado en la factura, no se suele recaudar el impuesto sobre las ventas por los gastos no imponibles.

Sin embargo, hay excepciones a estas normas generales. Por ejemplo, en Washington, cuando se aplica un único gasto de entrega a una venta que incluye bienes imponibles y no imponibles, el impuesto sobre las ventas no se aplica a la totalidad del gasto de entrega. En su lugar, un modelo porcentual determina la parte de los gastos de entrega relativa a los bienes imponibles del pedido.

Los vendedores pueden utilizar uno de los dos cálculos para determinar el porcentaje imponible de los gastos de entrega. El vendedor debe imputar los gastos de entrega proporcionalmente, comparando el precio total de venta o el peso total de los bienes imponibles con el envío global. Por ejemplo, si el 65% del valor o del peso del pedido está vinculado a bienes imponibles, el 65% de los gastos de entrega estaría sujeto al impuesto sobre las ventas.

Otro ejemplo de aplicación de una norma diferente se encuentra en Virginia, donde los gastos de manipulación están sujetos a impuestos, pero los gastos de envío no. Si los gastos de envío se indican por separado, no están sujetos al impuesto sobre las ventas, pero si se combinan con los gastos de manipulación, ambos están sujetos al impuesto sobre las ventas.

Cambios y tendencias recientes en los gastos de envío de los comercios minoristas

A pesar de que las normas del impuesto sobre ventas y uso para los gastos de entrega y envío están bien establecidas entre los estados de EE.UU., los legisladores están apoyando la introducción de tasas de entrega al por menor debido a una disminución de los ingresos por impuestos sobre el combustible, causada por el aumento de vehículos de bajo consumo y eléctricos utilizados para las entregas.

Colorado, pionero de las tasas de entrega a particulares

Colorado fue el primer estado de EE. UU. en imponer una tasa de entrega minorista como parte de una iniciativa más amplia de financiación del transporte. En 2022, Colorado impuso una tasa sobre las entregas de vehículos de motor a una ubicación en Colorado con al menos un artículo de bienes tangibles sujetos al impuesto estatal sobre las ventas o el uso. La tasa de entrega consta de seis tasas diferentes, por un total de 0,29 USD.

En virtud de las normas introducidas, los vendedores al por menor, como los facilitadores de comercio electrónico o de mercado, que recaudan el impuesto sobre las ventas y el uso de bienes tangibles vendidos y enviados por correo, enviados o entregados de otro modo por vehículo de motor a un consumidor en Colorado están obligados a remitir la tasa de entrega al por menor. En particular, la tasa se aplica independientemente de si el vehículo de motor es propiedad o está operado por el minorista o un tercero, como una empresa de transporte o el Servicio Postal de Estados Unidos.

Sin embargo, si todos los artículos de una venta al por menor están exentos del impuesto sobre las ventas, la entrega también está exenta del impuesto sobre la entrega al por menor. Además, la legislación de Colorado establece una exención para las empresas cuyas ventas al por menor de bienes tangibles o servicios en Colorado en el año anterior fueron de 500.000 USD o menos. La exención está permitida para los vendedores de comercio electrónico que no tienen presencia física y no establecieron un nexo económico, lo que significa que sus ventas minoristas anuales totales en Colorado son de 100.000 USD o menos.

Tasa de entrega al por menor de Minnesota 2024

Siguiendo el ejemplo de Colorado, Minnesota introdujo una tasa de entrega al por menor de 0,50 USD el 1 de julio de 2024, aplicable a cada transacción de bienes tangibles sujetos al impuesto sobre las ventas y prendas de vestir valoradas en 100 USD o más. Los sujetos pasivos incluidos en el ámbito de aplicación pueden recaudar y remitir la tasa de entrega al por menor del consumidor o realizar el seguimiento y pagarla ellos mismos.

Al igual que Colorado, Minnesota también ha definido normas de exención para los vendedores minoristas cuyas ventas totales al por menor en el año anterior hayan sido inferiores a 1 millón de USD. Además, los facilitadores de mercados y los vendedores a distancia, como las empresas de comercio electrónico, cuyas ventas totales facilitadas o realizadas en el año anterior fueron inferiores a 100.000 USD, no están sujetos a la tasa de entrega a minoristas.

Introducción de la tasa de entrega minorista en otros Estados de EE.UU.

En la actualidad, sólo Colorado y Minnesota cuentan con normas sobre la tasa de entrega a minoristas. Sin embargo, otros estados de EE.UU., como Nevada, Indiana, Maryland, Mississippi, Nebraska, Nueva York y Washington, están imponiendo o proponiendo una tasa de entrega minorista.

En la ciudad de Nueva York, se propone una tasa de entrega de 3 USD para las transacciones de entrega en línea que terminen dentro de la ciudad. La tasa financiará los costes de funcionamiento de los autobuses y el metro de la ciudad. Además, la Asamblea de Nueva York propuso una tasa de entrega minorista de 0,25 USD por cada transacción de entrega realizada dentro del estado.

En 2024, el Comité de Transporte del Estado de Washington publicó un estudio detallado sobre la introducción de una tasa estatal de 0,30 dólares por entrega a minoristas, proponiendo el 1 de julio de 2026 como fecha de entrada en vigor.

Impacto en las empresas de comercio electrónico

Si bien los efectos positivos de la introducción de tasas de entrega a minoristas para los gobiernos estatales son evidentes, cabe señalar que plantea importantes retos para las empresas de comercio electrónico, en particular el aumento de las cargas administrativas y los costes operativos. Supervisar y cumplir los requisitos de las tasas de entrega al por menor puede ser especialmente difícil para las empresas de comercio electrónico que operan en varios estados.

Las mayores empresas estadounidenses de comercio electrónico y entrega, como Amazon, DoorDash y Uber, ya han expresado su preocupación por el impacto negativo de esta medida en los márgenes de beneficio y su contribución a la disminución de la competitividad.

Además, si las empresas decidieran transferir estas tasas a los consumidores, podría provocar una reducción de la demanda de servicios de entrega, ya que los consumidores tratarían de evitar costes adicionales relacionados con sus pedidos y compras. En consecuencia, esto podría afectar negativamente a los volúmenes de ventas globales.

Conclusión

La introducción de la tasa de entrega al por menor para las transacciones relacionadas con bienes tangibles sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso, enviados o entregados directamente a los consumidores, podría convertirse en la nueva norma en el marco normativo estadounidense. Dado que estas tasas están estrechamente relacionadas con los bienes y servicios sujetos al impuesto sobre las ventas, los vendedores remotos o de fuera del Estado, como las empresas de comercio electrónico, deben seguir de cerca estos cambios.

Como se observa en los ejemplos de Colorado y Minnesota, las empresas de fuera del Estado que no superan el umbral de nexo económico no están sujetas a la tasa de entrega al por menor. Esto confirma aún más el estrecho vínculo existente entre el impuesto sobre ventas y uso, por un lado, y la tasa por entrega a minoristas, por otro. Así pues, la tasa de entrega a minoristas va camino de convertirse en un requisito de cumplimiento y un reto adicional para los minoristas sujetos a ventas, incluido el comercio electrónico.

Fuente: Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York, Departamento de Hacienda del Estado de Washington, Departamento de Hacienda de Massachusetts, Departamento de Hacienda de Michigan, Departamento de Hacienda de Indiana, Departamento de Impuestos de Virginia, VATabout, Departamento de Hacienda de Colorado, Comité de Transporte del Estado de Washington