Se aclara el impuesto sobre las ventas en Illinois: Sentencia del Tribunal de Apelación sobre venta e instalación de electrodomésticos

El Tribunal de Apelación de Illinois decidió en un caso que abarca el período de 2009 a 2021 en relación con el impuesto sobre las ventas no recaudado y no pagado sobre los electrodomésticos vendidos a los consumidores en Illinois. El momento crucial relacionado con este caso se produjo en 2015, cuando el Departamento de Hacienda de Illinois (IDOR) emitió una alerta fiscal en la que afirmaba que la gran mayoría de los minoristas no actúan como contratistas de obras cuando venden electrodomésticos.

En este caso, Richard y Ralph Lindblom (The Lindbloms), propietarios de Advanced Appliance Service (AAO), interpusieron la demanda contra Lowe's, su competidor directo.

Antecedentes del caso y sentencia final

Los Lindblom demandaron a Lowe's porque alegaban que existía competencia desleal entre AAO y Lowe's. La AAO, a diferencia de Lowe's, cobraba impuestos sobre la venta de lavavajillas y microondas. Como Lowe's no cobraba impuestos sobre las ventas, ofrecía a sus clientes precios más bajos que los que podía ofrecer la AAO.

Según la legislación de Illinois, los minoristas como AAO y Lowe's deben recaudar y remitir un impuesto sobre las ventas del 6,25% sobre los ingresos brutos de las ventas de bienes muebles tangibles, como lavavajillas y microondas. Además del impuesto estatal sobre las ventas, también hay que pagar impuestos locales sobre estas ventas.

A diferencia de los minoristas, los contratistas de la construcción no están sujetos al impuesto sobre las ventas cuando compran los productos que instalan y los fijan permanentemente a la propiedad, prestando un servicio de construcción. El contratista de obras se considera usuario final del producto, lo que significa que debe pagar el impuesto estatal sobre el uso. Sin embargo, están sujetos al impuesto sobre las ventas cuando venden electrodomésticos a los clientes y los instalan como un servicio adicional.

En este caso concreto, Lowe's alegó que actuaban como contratistas de la construcción y no como minoristas, por lo que se consideraban no sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas con arreglo a la legislación de Illinois. Pagaron el impuesto estatal sobre el uso, pero nunca recaudaron ni remitieron el impuesto sobre las ventas.

En 2015, Lindbloms informó al IDOR sobre la práctica de Lowe's, afirmando que durante diez años, Lowe's tuvo una ventaja competitiva injusta y perjudicó los presupuestos estatales en millones de dólares. El IDOR llevó a cabo investigaciones y concluyó que Lowe's y varios otros minoristas trataban incorrectamente las ventas de electrodomésticos como contratos de construcción, violando así la normativa del impuesto sobre las ventas. Tras las investigaciones, se emitió la carta de Alerta de Cumplimiento.

Como Lowe's continuó con esta práctica después de que se emitieran las Alertas de Cumplimiento, los Lindblom decidieron demandar a Lowe's en virtud de la Ley de Reclamaciones Falsas de Illinois.

Tras muchos años de batallas judiciales, el Tribunal de Apelación de Illinois dictaminó que Lowe's no cumplía los requisitos para ser considerada contratista y que estaba obligada a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas por la venta de electrodomésticos. Sin embargo, el Tribunal no confirmó que Lowe's hubiera infringido a sabiendas la Ley de Reclamaciones Falsas de Illinois.

Conclusión

Los dos documentos presentados en este caso, la Carta de Alerta de Cumplimiento y la Orden del Tribunal de Apelación, proporcionan una aclaración muy necesaria sobre la diferencia entre la prestación de servicios como parte de los servicios de construcción y la venta al por menor de electrodomésticos.

Existe una diferencia significativa en la aplicación de las ventas que depende de si la actividad principal es la venta o la instalación de electrodomésticos.

Fuente: Deloitte, Orden del Tribunal de Apelación de Illinois - Primer Distrito Judicial, Carta de alerta sobre el cumplimiento