Guía del impuesto sobre ventas y uso de Kentucky para el comercio electrónico y los mercados

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Kentucky

Impuesto sobre las ventas

En Kentucky, el impuesto sobre las ventas grava los ingresos brutos relacionados con las ventas al por menor de bienes personales tangibles, también conocidos como bienes tangibles, propiedad digital, y la venta de servicios particulares definidos como imponibles.

Impuesto sobre el uso

Como medida complementaria del impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre el uso en Kentucky se aplica al precio de compra de bienes tangibles y propiedad digital adquiridos para su almacenamiento, uso o consumo dentro del estado. El impuesto sobre el uso garantiza que se siga recaudando el impuesto cuando los bienes se compran fuera de Kentucky pero se utilizan dentro del estado.

Tasas del Impuesto sobre Ventas y Uso en Kentucky

El Estado de Kentucky sólo impone en todo el estado un 6% de impuesto sobre ventas y uso sobre las ventas al por menor. No existen tipos impositivos locales aplicables sobre las ventas y el uso impuestos por ciudades o condados.

Transacciones exentas de impuestos

La legislación del impuesto sobre ventas y uso de Kentucky proporciona una lista completa de exenciones fiscales. La exención se puede clasificar de varias maneras, incluyendo las ventas de bienes tangibles o propiedad digital en virtud de la ley federal o estatal, así como las que se refieren a usos o usuarios específicos de bienes y servicios, tales como contenedores utilizados en las ventas de productos, ventas ocasionales y bienes vendidos a organismos gubernamentales para uso oficial.

La lista de transacciones exentas también incluye las ventas a transportistas comunes para uso fuera del estado, las ventas de máquinas expendedoras de poco valor y las compras residenciales de agua, alcantarillado y combustible cuando se utilizan en un domicilio. Quedan excluidas las ventas a organizaciones exentas de impuestos fuera del estado, así como determinados insumos industriales y manufactureros.

La legislación también prevé una exención para las pequeñas empresas, concretamente los proveedores de servicios cuyos ingresos sean inferiores al umbral de ingresos de 12.000 USD. Sin embargo, esta exención no se aplica si las empresas también venden bienes o servicios imponibles enumerados en categorías legales anteriores.

Normas de nexo en Kentucky

Los sujetos pasivos pueden ser responsables del impuesto sobre ventas y uso en Kentucky si establecen un nexo en el estado. Nexus se puede establecer por estar físicamente presente en el estado o por superar los umbrales establecidos para la actividad económica y de mercado.

Nexo físico

Los sujetos pasivos que tienen una oficina, lugar de distribución, lugar de venta, lugar de muestra, almacén, lugar de almacenamiento, o lugar físico similar de negocios en Kentucky, establecieron el nexo físico allí, y están obligados a registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Además, tener un representante, agente, vendedor, promotor o solicitante operando en Kentucky bajo la autoridad del minorista o su filial para vender, entregar o tomar pedidos de cualquier bien tangible, propiedad digital o servicios imponibles es suficiente para establecer un nexo físico.

Nexo Económico

Los vendedores remotos o de fuera del estado que no tienen una presencia física en Kentucky pueden ser responsables del impuesto sobre las ventas si superan el umbral de nexo económico establecido en 200 o más ventas en el estado o más de 100.000 USD en ingresos brutos de las ventas en el estado.

Independientemente de si los vendedores a distancia superan el umbral de nexo económico de transacción o cantidad, deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Nexo de mercado

Los facilitadores del mercado que venden o facilitan las ventas al por menor en nombre de los vendedores del mercado también pueden ser responsables del impuesto sobre las ventas en Kentucky si sus ingresos superan los 100.000 USD en ingresos brutos o si tienen 00 o más transacciones separadas con origen en este estado.

Bienes y servicios sujetos a impuestos en Kentucky

Se aplica un impuesto sobre las ventas del 6% a los ingresos brutos de las ventas al por menor de bienes tangibles y propiedad digital, independientemente de cómo se entregue la propiedad o se acceda a ella. Además de los bienes tangibles y productos digitales, una amplia gama de servicios también está sujeta a impuestos.

La lista de servicios imponibles incluye alojamientos de alquiler a corto plazo, como habitaciones de hotel y campings, servicios de alcantarillado, la mayoría de las formas de admisión, con excepciones para las pistas de carreras de caballos y ciertos eventos sin ánimo de lucro, así como servicios telefónicos de prepago. Además, se gravan los servicios de comunicaciones, el transporte de gas natural, excepto para uso residencial o reventa, y una extensa lista de servicios personales, profesionales y comerciales.

Otros servicios imponibles enumerados son los de jardinería, conserjería y lavandería, servicios veterinarios y de cuidado de animales pequeños, bronceado de la piel, programas de adelgazamiento, fotografía, telemarketing, grupos de presión, desarrollo y alojamiento de sitios web, así como diversos servicios de seguridad e investigación.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

Dos o más productos o servicios distintos vendidos por un precio único no desglosado constituyen una operación combinada. Estas operaciones están sujetas a normas específicas del impuesto sobre las ventas, en función de la naturaleza de los bienes vendidos y de su precio. Por lo general, si un bien tangible sujeto a impuestos se vende junto con un bien tangible exento o con servicios exentos, toda la operación sigue estando sujeta a impuestos. No obstante, existen algunas excepciones a esta regla.

Por ejemplo, cuando una operación agrupada incluye elementos imponibles y no imponibles, el importe total está sujeto a impuestos a menos que el vendedor pueda separar la parte no imponible utilizando métodos razonables y verificables a partir de los registros comerciales habituales. Si los dos artículos del paquete están sujetos a impuestos pero a tipos diferentes, se aplica el tipo más alto al precio total, a menos que el vendedor pueda separar los valores utilizando los mismos métodos.

Además, si el precio varía en función de las elecciones del comprador, un servicio es el objetivo principal de la venta y el producto incluido es secundario, o la parte imponible de la transacción es igual o inferior al 10% del precio total, la transacción no se considera agrupada. Asimismo, si la transacción incluye artículos exentos, como alimentos o suministros médicos, y la parte imponible es igual o inferior al 50% del precio total, la transacción no se considera agrupada.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores a distancia son vendedores que no tienen presencia física en Kentucky. Estos vendedores suelen ofrecer y vender bienes y servicios a través de su sitio web o canales similares. Los que adoptan este enfoque directo al consumidor deben registrarse para el impuesto sobre las ventas en Kentucky si sus ventas al por menor de bienes tangibles, productos digitales o servicios imponibles superan el umbral de nexo económico fijado en 100.000 USD en ingresos brutos o 200 o más transacciones en el estado.

Sin embargo, los vendedores a distancia también pueden ofrecer y vender sus bienes, productos y servicios a través de mercados en línea. Las normas aplicables a estas ventas dependen de si las ventas se realizan exclusivamente a través de mercados en línea o en combinación con ventas directas al consumidor.

Normas de los mercados

Los vendedores a distancia que venden productos a los consumidores de Kentucky a través de múltiples canales, incluidos los mercados en línea, están obligados a informar de todas sus ventas en el mercado de Kentucky como parte de sus ingresos brutos totales en la línea uno de la Declaración del Impuesto sobre Ventas y Uso para cada período de declaración. Sin embargo, aquellas ventas que fueron facilitadas y ya reportadas por los facilitadores del mercado deben ser deducidas como otras deducciones. Además, la declaración debe incluir el nombre y el número de cuenta fiscal de Kentucky de cada proveedor que recaudó el impuesto.

Por otro lado, un vendedor a distancia que sólo realiza ventas a través de un facilitador de mercado registrado, comúnmente conocido como un vendedor de mercado, y no tiene otras obligaciones fiscales en Kentucky, no está obligado a registrarse en una cuenta separada de impuesto sobre ventas y uso de Kentucky.

Bienes y servicios digitales

Los bienes y servicios digitales se definen como propiedad digital, que están sujetos a impuestos independientemente de si son de propiedad permanente, se accede a ellos temporalmente o se pagan mediante suscripción. Los bienes digitales, como las obras sonoras digitales, que incluyen tonos de llamada, canciones, lecturas y otras grabaciones sonoras, están sujetos a impuestos, excepto las tarjetas de felicitación sonoras enviadas por correo electrónico.

Los libros digitales o electrónicos se definen como obras literarias que se asemejan a los libros tradicionales y también están sujetos a impuestos, excepto las obras audiovisuales digitales, las publicaciones periódicas, las salas de chat y los blogs. Los códigos digitales que permiten acceder a determinados tipos de contenidos digitales están sujetos a impuestos a menos que funcionen como tarjetas de valor almacenado o tarjetas regalo.

En particular, las obras audiovisuales digitales, que incluyen películas, vídeos musicales, programas de noticias y eventos en directo, así como la programación de radio por satélite, están explícitamente excluidas de la definición de bienes digitales imponibles.

Mercado digital

Según la ley del impuesto sobre ventas y uso de Kentucky, los mercados digitales son plataformas que permiten a múltiples minoristas o vendedores anunciar, vender o arrendar bienes tangibles, bienes digitales o servicios. La oferta y la venta pueden realizarse a través de diversos medios de comunicación, incluyendo catálogos, sitios web y emisiones de televisión o radio.

El hecho de que los operadores de estos mercados digitales entren en el ámbito de aplicación de las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso depende de si cumplen otros criterios. Estos criterios incluyen el listado o la publicidad de productos o servicios en un mercado de su propiedad o bajo su control, la gestión de la comunicación o las transacciones entre compradores y vendedores, el suministro de infraestructura o tecnología que conecte a compradores y vendedores, la oferta de servicios de cumplimiento o de atención al cliente, e incluso la marca de la venta.

Además de esto, los mercados digitales deben participar en el procesamiento de pagos, cobrar el importe de la venta o permitir las compras a través de moneda virtual, para cumplir con los requisitos establecidos para la definición de facilitador de mercado. Cualquier plataforma en línea, tienda de aplicaciones o centro de distribución digital que cumpla estos requisitos debe seguir las normas de los facilitadores de mercados, también conocidos como proveedores de mercados, en Kentucky.

Operador de plataforma digital

Los marketplaces que ofrecen u operan un marketplace a través del cual se realizan ventas al por menor de bienes personales tangibles, bienes digitales o servicios, o que de otro modo facilitan dichas ventas, están sujetos a las reglas de proveedor de marketplace. Por lo tanto, si superan los 100.000 USD en ingresos brutos o completan 200 o más transacciones separadas con origen en Kentucky en el año en curso o anterior, están obligados a registrarse para obtener una cuenta de impuesto sobre ventas y uso de Kentucky y comenzar a recaudar impuestos sobre todas las ventas en el estado a través de su mercado.

Este nexo de mercado o umbral se aplica cuando el número total o el valor de las ventas, ya sea desde el proveedor del mercado por sí solo o combinado con las ventas que facilita, supera los límites de ventas o transacciones establecidos. Una vez superado el umbral, el proveedor del mercado debe registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de todas las ventas realizadas a través de la plataforma.

Los proveedores del mercado están obligados a registrarse en dos permisos distintos del impuesto sobre ventas y uso de Kentucky. El primero es para declarar y pagar sus impuestos debidos, y el segundo sirve para declarar y pagar el impuesto sobre las ventas que facilita en nombre de sus minoristas o vendedores del mercado.

Requisitos de presentación y pago en Kentucky

Normalmente, la frecuencia de presentación y pago es mensual, antes del día 20 del mes siguiente al periodo de declaración. Incluso los vendedores temporales sin una ubicación comercial permanente deben presentar una declaración de impuestos sin permiso. Sin embargo, las normas de Kentucky incluyen una disposición que permite al Departamento de Hacienda de Kentucky permitir o exigir declaraciones de impuestos o pagos en horarios distintos a los mensuales estándar.

Por lo tanto, los minoristas o vendedores que deseen presentar declaraciones trimestrales deben presentar una solicitud por escrito al menos 90 días antes de la fecha de vencimiento de la declaración trimestral y obtener la aprobación del departamento. En particular, la presentación trimestral sólo está permitida si los minoristas siguen efectuando pagos mensuales de impuestos basados en los ingresos imponibles o los precios de venta del mes anterior.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Las sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso incluyen una multa por presentación fuera de plazo del 2% del impuesto total adeudado por cada 30 días o fracción de 30 días de retraso en la declaración, con una multa máxima del 20% y una multa mínima de 10 USD o 100 USD si se ha emitido una evaluación de riesgo.

Además, el retraso en el pago o la falta de retención o recaudación del impuesto da lugar a una sanción del 2% por cada 30 días o fracción, con una sanción máxima del 20% y una sanción mínima de 10 USD. Por otra parte, la no obtención de una identificación fiscal, permiso o licencia conlleva una sanción del 10% de cualquier coste o tasa relacionada, con un mínimo de 50 USD y sin máximo.

Además de las sancionesse aplica un tipo de interés a las obligaciones fiscales. El tipo de interés se modifica anualmente, y para 2025 es del 10%.