Guía del impuesto sobre ventas y uso de California 2025 | Nexus, exenciones y tasas

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en California

Impuesto sobre las ventas

La legislación del impuesto sobre ventas y uso de California establece que el impuesto sobre ventas se aplica a todas las ventas al por menor de bienes personales tangibles, es decir, bienes y productos, tales como muebles, artículos de regalo, juguetes, antigüedades, ropa y vehículos, excepto aquellos explícitamente enumerados como exentos.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso, que complementa al impuesto sobre las ventas, se aplica generalmente al almacenamiento, uso u otro tipo de consumo en California de bienes adquiridos a minoristas por los que no se haya cobrado, recaudado o remitido el impuesto sobre las ventas.

Las transacciones sujetas al impuesto sobre el uso en California incluyen las compras de consumidores o minoristas de fuera del estado, incluidos los vendedores extranjeros que no recaudan impuestos sobre sus ventas. Además, los minoristas deben pagar el impuesto sobre el uso cuando utilizan artículos comprados con un certificado de reventa para fines personales o comerciales. Esto puede ocurrir cuando un minorista utiliza un artículo antes de venderlo o lo utiliza para su fabricación sin que pase a formar parte del producto final.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en California

El tipo impositivo estatal sobre ventas y uso en California es del 7,25%, una combinación del tipo impositivo estatal sobre ventas del 6% y un impuesto estatal del condado del 1,25%. Además, los condados y las ciudades tienen impuestos de distrito. Para aumentar la complejidad de los tipos impositivos sobre ventas y uso de California, algunos distritos pueden tener más de un impuesto de distrito.

Para determinar tipos efectivos del impuesto sobre ventas y usolos sujetos pasivos deben considerar la ubicación de las ventas, que es la dirección donde se venden los bienes.

Por ejemplo, saber que los bienes se compraron en una dirección de Los Ángeles no es suficiente. El tipo aplicable en Alameda es del 10,75%, y en Beverly Hills, del 9,5%, ambas pertenecientes a la ciudad de Los Ángeles. Por lo tanto, vincular la dirección con el distrito correspondiente es esencial para determinar el tipo impositivo aplicable.

Transacciones exentas de impuestos

Las transacciones no sujetas a impuestos sobre ventas y uso en California incluyen las ventas de productos alimenticios para consumo humano, las ventas al Gobierno de EE.UU. y las ventas de medicamentos con receta.

Además, la primera compra de bienes o productos por valor de hasta 800 USD a un minorista de un país extranjero por parte de un particular que los transporte personalmente a California desde el país extranjero en un plazo de 30 días está exenta del impuesto sobre el uso. Sin embargo, esta exención no se aplica a los bienes enviados o expedidos a este estado.

Asimismo, si la venta se documenta correctamente, los bienes y productos comprados para su reventa están exentos del impuesto sobre ventas y uso. Los revendedores deben proporcionar a sus proveedores un certificado de reventa para eximir estas transacciones.

Además, las ventas, almacenamiento, uso u otro consumo de gas licuado de petróleo, o GLP, cuando se entrega en un tanque de 30 galones o más, están exentos del impuesto sobre ventas y uso si se compran para actividades domésticas en una residencia cualificada.

Además de esto, California también definió una exención parcial del impuesto sobre ventas y uso para los combustibles diesel, el equipo y la maquinaria agrícola, los caballos de carreras y la tala de madera.

Normas Nexus en California

En California, existen tres tipos de nexos relevantes a efectos del impuesto sobre ventas y uso: nexo físico, nexo económico y nexo de mercado.

Curiosamente, las reglas de nexo de clic y afiliación estuvieron vigentes entre 2012 y 2019. Sin embargo, estos fueron derogados con la introducción de nexos económicos y de mercado.

Nexo físico

Hay varias maneras de establecer un nexo físico en California. Una de las más comunes es tener un inventario u oficinas en California. Sin embargo, si las empresas de fuera del estado tienen representantes en California que toman pedidos, realizan ventas o entregas, o instalan o ensamblan bienes personales tangibles dentro de California, eso se considera una presencia física o nexo.

Además, el alquiler de equipos, incluidos servidores informáticos, en California también cuenta como presencia física en el Estado, por lo que establece un nexo físico.

Nexo económico

En enero de 2019, tras la Decisión Wayfair de 2018, California modificó su Código de Ingresos e Impuestos para requerir e introducir un nexo económico. Los vendedores remotos que venden bienes muebles tangibles a consumidores de California deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso en California una vez que superan el umbral de nexo económico.

La dirección umbral, fijado inicialmente en 100 000 USD o 200 transacciones, se modificó en abril de 2019, y el umbral de transacción se eliminó por completo. Por lo tanto, si un vendedor fuera del estado supera el umbral de USD 500,000 en el año calendario anterior o actual, debe cobrar, cobrar y remitir el impuesto sobre las ventas en California.

Nexo de mercado

El nexo de mercado entró en vigencia en octubre de 2019 después de que California adoptara la Ley de Facilitadores del Mercado. Bajo esta Ley, California requiere que los facilitadores u operadores del mercado recauden y remitan el impuesto sobre las ventas en nombre de cualquier vendedor del mercado cuyas ventas superen los 500,000 USD.

Bienes y servicios imponibles en California

Todo sujeto pasivo que venda a consumidores en California debe saber qué constituye una operación imponible. La regla general es que las ventas al por menor de bienes personales tangibles están sujetas al impuesto sobre las ventas.

Los servicios suelen estar exentos del impuesto sobre ventas y uso. Sin embargo, si un servicio es parte integrante de un producto y esencial para su uso, puede estar sujeto a impuestos. Algunos ejemplos son la venta de maquinaria que el vendedor debe calibrar como condición para la venta.

Prueba del objeto real de la operación

En ocasiones, resulta difícil determinar si una transacción concreta implica la venta de un bien personal tangible o de un servicio. Las pruebas del verdadero objeto de la operación ayudan a determinar si la operación se clasifica como venta sujeta a impuestos o como servicio no sujeto a impuestos. El factor principal es si el objetivo principal del comprador es obtener el servicio en sí o un producto tangible resultante de ese servicio.

Si, tras examinar todos los aspectos de la operación, el objetivo principal es el servicio, la operación no está sujeta a impuestos, aunque se proporcione algún artículo físico al consumidor como parte de la misma.

Marco del comercio electrónico

Cuando hablamos de marco o normas de comercio electrónico, nos referimos principalmente a las normas y requisitos aplicables a los vendedores a distancia, que pueden estar situados en otro Estado de EE.UU. o en un país extranjero y no tener presencia física en California.

Los vendedores a distancia están sujetos a las normas de nexo económico, que establecen que cualquier persona o empresa que en el año natural anterior o en el actual supere el umbral de 500.000 USD por realizar ventas al por menor de bienes tangibles a consumidores de California debe registrarse para obtener un permiso de vendedor.

Una vez superado el umbral y obtenido el permiso de vendedor, los sujetos pasivos deben cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas por todas las ventas gravables realizadas en el estado.

No obstante, los vendedores a distancia que vendan bienes tangibles a través del mercado en línea podrían estar sujetos a requisitos diferentes o adicionales.

Normas del mercado

Los vendedores a distancia que venden sus bienes a través de mercados en línea se consideran vendedores de mercado. Si los vendedores del mercado realizan todas sus ventas a través de un mercado, no están obligados a registrarse para obtener un permiso de vendedor o un Certificado de Registro-Impuesto de Uso. El responsable de esta situación es el facilitador del mercado o la plataforma.

Por el contrario, si los vendedores del mercado también realizan ventas directas al consumidor a través de sus sitios web, pueden estar obligados a registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso. Por lo tanto, las ventas en el mercado y las ventas directas al consumidor son relevantes para determinar si se ha superado el umbral.

Los vendedores del mercado que deben registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso deben incluir todas las ventas en su declaración de impuestos, independientemente de si se realizaron directamente a los consumidores o a través del mercado. Sin embargo, pueden reclamar una deducción del impuesto sobre ventas y uso por las ventas facilitadas por los facilitadores del mercado.

Un requisito para los vendedores del mercado es obtener y conservar documentos que prueben que los facilitadores del mercado están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso. Esto puede lograrse mediante la celebración de un acuerdo con el facilitador del mercado que indique que el facilitador del mercado está registrado a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso como minorista y es responsable del impuesto sobre las ventas y el uso. Sin tal acuerdo, cualquier otro documento que indique lo mismo puede servir como prueba.

Bienes y servicios digitales

Los bienes digitales como programas informáticos, datos, libros digitales o libros electrónicos, aplicaciones para móviles e imágenes digitales no suelen estar sujetos a impuestos cuando se transfieren a los consumidores a través de Internet. Sin embargo, si sólo una parte de la venta incluye el suministro de una copia impresa del producto digital o una copia de seguridad de los datos en un soporte de almacenamiento físico, como un USB, toda la transacción está sujeta a impuestos.

Por ejemplo, la operación no está sujeta a impuestos si se compra un libro electrónico por Internet y el consumidor sólo lo descarga. Sin embargo, está sujeta a impuestos si el consumidor recibe el libro electrónico en una memoria USB.

La venta a los consumidores de programas informáticos enlatados o preescritos, que no se pueden personalizar, cuando toda la operación se completa con la descarga del programa informático de un servidor por parte de los consumidores, no suele estar sujeta a impuestos. Sin embargo, se aplica la misma regla explicada anteriormente si se proporciona al consumidor una copia de seguridad en el soporte físico de almacenamiento.

Si el contrato de mantenimiento es obligatorio con la compra de software enlatado o preescrito, lo que significa que el consumidor debe aceptarlo para comprar o arrendar software enlatado o preescrito, los honorarios del contrato de mantenimiento están sujetos a impuestos. Además, se aplican impuestos a cualquier tarifa de consulta relativa al contrato de mantenimiento.

Cuando se modifica el programa informático preescrito, los honorarios pagados por tales cambios no están sujetos a impuestos si se indican por separado. Si los gastos del consumidor por dicha modificación no se indican por separado, las cuotas de modificación están sujetas a impuestos como parte de la venta del programa preescrito.

Mercado digital

California implementó la Ley de Facilitadores del Mercado en 2019, estableciendo reglas para los facilitadores del mercado. Bajo estas reglas y regulaciones, los operadores del mercado digital generalmente se consideran facilitadores.

Aunque la letra de la ley establece que los mercados relevantes pueden ser físicos u online, nuestro enfoque se centrará en los mercados online o digitales.

Operador de plataforma digital

Para que un mercado entre en el ámbito de aplicación de la Ley de Facilitadores de Mercados, debe vender u ofrecer a la venta bienes y productos tangibles para su entrega en California. Siguiendo la letra de la Ley, los operadores de marketplace están obligados a recaudar, remitir y pagar el impuesto sobre ventas y uso de todas las ventas al por menor para entrega en California, que se compren a través de sus marketplaces online.

Esto significa que el operador del marketplace es responsable del impuesto sobre ventas y uso si lo hace y por cualquier venta de productos imponibles de un vendedor del marketplace. Los facilitadores de mercados deben registrarse como minoristas si venden activamente bienes tangibles en California o tienen un nexo físico o económico en California.

La prestación de al menos uno de los siguientes servicios puede ser suficiente para calificar como facilitador del mercado. Estos servicios incluyen la transmisión o comunicación de la oferta o aceptación entre el comprador y el vendedor, la propiedad o explotación de la infraestructura necesaria para conectar a compradores y vendedores, o el suministro de una moneda virtual que pueda o deba utilizarse para pagar los bienes adquiridos a los vendedores.

Además, si una plataforma digital desarrolla software o lleva a cabo actividades de investigación y desarrollo relacionadas con servicios de procesamiento de pagos, servicios de cumplimiento o almacenamiento, listado de productos para la venta, fijación de precios, ventas de marca, recepción de pedidos, prestación de servicios al cliente, o aceptación y asistencia con devoluciones, también puede considerarse un facilitador de mercado.

A partir de 2022, los operadores de plataformas digitales registrados a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso podrán soportar tasas adicionales sobre las ventas al por menor de artículos específicos. Además, se les podrá exigir que se den de alta en las tasas adicionales correspondientes. Estas tasas son las Tasas de Residuos Electrónicos, Tasas de Baterías de California, Tasas de Productos de Madera y Tasas de Neumáticos de California.

Requisitos de presentación y pago en California

El Departamento de Administración de Impuestos y Tasas de California, organismo rector en materia fiscal, regula la frecuencia de presentación, que depende del impuesto sobre las ventas declarado o de las ventas imponibles previstas. La frecuencia de presentación se determina al registrarse a efectos de ventas y uso y puede ser trimestral por adelantado, trimestral, mensual, para un año fiscal o anual.

La presentación de la declaración del impuesto sobre ventas y uso estatal, local y de distrito se realiza mediante la presentación electrónica del formulario CDTFA-401-A.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Si los sujetos pasivos no presentan una declaración de impuestos a tiempo o realizan un pago fuera de plazo, podrían enfrentarse a una posible multa del 10% del impuesto adeudado por incumplir cualquiera de los plazos. Sin embargo, si un sujeto pasivo incumple ambos plazos, es decir, presenta la declaración de la renta fuera de plazo y efectúa el pago fuera de plazo, la sanción se limita al 10% del impuesto adeudado correspondiente al período de declaración.

Por ejemplo, si el impuesto adeudado es de 10.000 USD para el período de declaración, y el sujeto pasivo presenta una declaración fuera de plazo y efectúa un pago fuera de plazo, la sanción del 10% se aplica a ambas infracciones. Esto significa que la sanción en este caso será de 1.000 USD.

Además de las sanciones, pueden imponerse intereses de demora. Los intereses se calculan por cada mes o fracción de retraso en el pago del impuesto.

Si un sujeto pasivo paga los impuestos adeudados en régimen de pago anticipado y efectúa un pago anticipado con retraso, se calcula una sanción del 6% al 10% del impuesto adeudado, más los intereses por cada mes.

Quienes no presenten la declaración de la renta pueden enfrentarse a sanciones del 10% del importe del impuesto por cada periodo de declaración. Se aplica una sanción adicional del 25% si la CDTFA determina que la declaración no se presentó debido a intenciones fraudulentas o de evasión.