Guía del impuesto sobre ventas y uso de Kansas: Tarifas, nexos y cumplimiento

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Kansas

Impuesto sobre las ventas

Kansas es uno de los 45 estados de EE.UU. que tiene una larga historia de aplicación del impuesto sobre las ventas minoristas, que se remonta a 1937. El tipo aplicable original era del 2%, que, a lo largo de los años, aumentó significativamente. El impuesto sobre las ventas se aplica a las ventas al por menor, que incluyen la venta, alquiler o arrendamiento de bienes personales tangibles, es decir, bienes tangibles.

Impuesto sobre el uso

En Kansas, el impuesto sobre el uso se conoce oficialmente como Impuesto sobre el Uso Compensatorio. Hay dos tipos de impuesto sobre el uso en Kansas: el Impuesto Compensatorio sobre el Uso de los Consumidores, que pagan directamente los consumidores al Departamento de Hacienda de Kansas, y el Impuesto Compensatorio sobre el Uso de los Minoristas, que recaudan los minoristas de otros estados de sus clientes de Kansas.

El impuesto sobre el uso se devenga en cualquier compra fuera del estado, independientemente de si los bienes se envían a Kansas o se recogen en otro estado y se traen de vuelta al estado. Como regla general, el impuesto se aplica como un impuesto de privilegio sobre el uso, almacenamiento o consumo dentro de este estado de cualquier bien tangible para el que el impuesto sobre las ventas no ha sido recogido y remitido.

Tipos impositivos del impuesto sobre ventas y uso en Kansas

Kansas impone un impuesto sobre ventas y uso del 6,5% en todo el estado, aplicable a todas las ventas al por menor de bienes tangibles. Además de esto, la legislatura de Kasas permite que los distritos, municipios y condados definan los tipos locales del impuesto sobre ventas y uso. Por tanto, la combinación de impuestos estatales y locales puede ascender al 12,125%.

Por ejemplo, la ciudad de Roeland Park tiene tres distritos. Dependiendo de la ubicación del consumidor, el tipo impositivo total aplicable, incluidos los impuestos estatales, de la ciudad, del condado y del distrito, puede ser del 10,475%, 9,975% u 11,475%.

Transacciones exentas de impuestos

Los bienes tangibles por los que ya se ha pagado el impuesto especial, como el combustible para vehículos de motor, están exentos del impuesto sobre ventas y uso. Sin embargo, existen algunas limitaciones a esta regla, por lo que los cigarrillos, cigarrillos electrónicos y consumibles relacionados, bebidas de malta de cereales, productos de malta, vehículos de motor, neumáticos, limpieza en seco y lavandería, y los recibos de concursos deportivos regulados están excluidos.

Además, los bienes tangibles o servicios imponibles adquiridos por el Estado de Kansas o sus subdivisiones políticas, así como los hospitales públicos o privados sin ánimo de lucro, también están exentos del impuesto sobre ventas y uso. Cualquier venta realizada a contratistas que construyan, renueven, reparen o amueblen instalaciones en hospitales, escuelas, instituciones educativas, instituciones correccionales estatales o instalaciones del gobierno federal de los Estados Unidos se consideran ventas exentas.

Además, los bienes tangibles consumidos en la producción, fabricación, procesamiento, minería, perforación, refinado, composición, tratamiento de residuos o servicios, así como los utilizados para el riego de cultivos para su reventa, están exentos del impuesto.

Reglas de nexo en Kansas

Los sujetos pasivos que están físicamente presentes en Kansas o establecen un nexo a través de otros medios, tales como la realización de actividades económicas en el estado sin estar físicamente presentes allí, están obligados a registrarse para el impuesto sobre ventas y uso, recaudarlo y remitirlo al Departamento de Hacienda de Kansas.

Nexo físico

Los sujetos pasivos establecen un nexo físico en Kansas si directa o indirectamente mantienen cualquier instalación física allí, como una oficina, almacén, centro de distribución, o cualquier otro lugar de negocios. Además, el uso de cualquier persona físicamente presente para vender, entregar, instalar, montar, prestar servicio, reparar o solicitar ventas o pedidos es suficiente para establecer un nexo.

Además, puede establecerse un nexo físico cuando un vendedor de otro estado entra en Kansas para prestar servicios imponibles. Esta regla se aplica a los contratistas, proveedores de reparaciones u otros profesionales de servicios que operan físicamente en el estado. El mantenimiento de inventario o existencias de bienes tangibles en Kansas para ventas regulares es otra forma de que los sujetos pasivos establezcan un nexo físico.

Nexo económico

En 2021, la Cámara y el Senado de Kansas introdujeron legislación para establecer un umbral de nexo económico para los vendedores de fuera del estado o remotos que realizan ventas a consumidores locales. Por lo tanto, los sujetos pasivos sin presencia física en Kansas se consideran minoristas que hacen negocios en el estado si sus ingresos brutos por ventas a clientes de Kansas superan los 100,000 USD.

Nexo de mercado

La misma regla que se aplica a los vendedores fuera del estado o a distancia se aplica a los facilitadores del mercado y a los vendedores del mercado. Esto significa que si superan un umbral de 100.000 USD de sus ingresos brutos por ventas directas o facilitadas a clientes de Kansas, deben registrarse, recaudar y remitir impuestos.

Bienes y servicios imponibles en Kansas

El impuesto sobre las ventas se aplica generalmente a las ventas al por menor, alquileres o arrendamientos de bienes tangibles, cargos por servicios de mano de obra para instalar, utilizar, reparar, reparar, alterar o mantener bienes tangibles, y las ventas de entradas a lugares que ofrecen diversión, entretenimiento o servicios recreativos.

Por lo tanto, están sujetas a impuestos las ventas al por menor de bienes tangibles como alimentos, ropa, muebles, vehículos, ordenadores, equipos, libros y cintas. Las ventas de programas informáticos, así como los servicios de modificación, alteración, actualización o mantenimiento de programas informáticos, están sujetas al impuesto sobre las ventas. Además, las ventas de equipos informáticos y hardware también están sujetas al impuesto sobre las ventas.

En cuanto a los servicios, en general no están sujetos a impuestos a menos que figuren específicamente como tales en la legislación fiscal aplicable. La lista de servicios imponibles incluye los servicios de instalación, como la instalación de fontanería, cableado, armarios, bombillas y otros accesorios en un edificio de oficinas, la plantación de árboles, arbustos o césped, o la instalación de neumáticos o piezas en un vehículo. También están sujetos a impuestos la pintura, el empapelado, la aplicación de fertilizantes o herbicidas, el encerado de suelos, la repavimentación de aparcamientos y los servicios de reforma, como el cambio o modificación del mobiliario, los programas informáticos o la ropa.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

Al igual que en otros estados de EE.UU., la legislación de Kansas define las transacciones agrupadas como una venta única, no articulada, que combina dos o más productos distintos e identificables, excluidos los bienes inmuebles o los servicios relacionados con bienes inmuebles, por un precio global único.

Si una transacción incluye un bien tangible vendido junto con el servicio, donde el servicio es el verdadero objeto de la transacción, como el hardware vendido únicamente para permitir ese servicio, la venta se trata como un servicio. Cuando los servicios se venden conjuntamente, cuando uno es un mero apoyo del otro, y el verdadero objeto de la transacción es el servicio principal, las normas aplicables son las relativas al servicio principal.

Cuando una transacción incluye productos imponibles y no imponibles, y la parte imponible es igual o inferior al 10% del total, la transacción está exenta del impuesto sobre las ventas y el uso en virtud de la norma de minimis.

Marco del comercio electrónico

Kansas introdujo originalmente las reglas de nexo económico aplicables a los vendedores fuera del estado o remotos en 2019. Sin embargo, la legislación inicial no estableció un umbral. Por lo tanto, cualquier vendedor remoto que vendiera bienes o servicios tangibles en el estado tenía que registrarse y comenzar a recaudar impuestos antes del 1 de octubre de 2019. Sin embargo, en julio de 2021, Kansas promulgó un proyecto de ley que fijaba el umbral de nexo económico en 100.000 USD.

El umbral se calcula en función de los ingresos brutos de las ventas realizadas a los consumidores de Kansas. Los ingresos brutos se refieren al valor total recibido de las ventas al por menor realizadas dentro del estado, incluidas todas las formas de contraprestación, como dinero, crédito, bienes o cualquier otro elemento de valor. Sin embargo, los sujetos pasivos pueden deducir dos importes específicos al declarar los ingresos brutos: el valor de los bienes devueltos y el valor de cualquier propiedad de intercambio aceptada como parte de la transacción.

Una vez que los sujetos pasivos superan el umbral, deben registrarse, cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas estatal y local.

Normas del mercado

Mientras que algunos vendedores a distancia ofrecen y venden bienes tangibles y servicios imponibles a través de sus sitios web y canales similares, otros vendedores utilizan el mercado en línea para realizar ventas al por menor a los consumidores en Kansas. Estos son comúnmente conocidos como vendedores del mercado, y están sujetos a las reglas del mercado.

Según lo definido por estas normas, las principales responsabilidades de los vendedores están determinadas por sus acuerdos con el facilitador y si el facilitador recauda impuestos en su nombre. Por lo tanto, si el facilitador del mercado está registrado para el impuesto sobre las ventas en Kansas, la responsabilidad de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de las transacciones facilitadas recae en el facilitador del mercado, liberando así a los vendedores del mercado de la obligación de recaudar.

No obstante, los facilitadores pueden obtener una exención si al menos el 95 % de sus vendedores ya recaudan y remiten el impuesto sobre las ventas, lo que haría a los vendedores del mercado responsables a efectos del impuesto sobre las ventas de sus ventas a través de la plataforma en línea.

Además, el facilitador y el vendedor pueden llegar a un acuerdo, en cuyo caso el vendedor es responsable de recaudar y remitir los impuestos. Sin embargo, para que esto se aplique debe cumplirse una condición. Para ello, el vendedor debe tener 1.000 millones de dólares en ventas brutas en EE.UU. y debe registrarse en el estado de Kansas antes de que el facilitador pueda confiar en la recaudación del vendedor.

Bienes y servicios digitales

En general, el impuesto sobre las ventas se aplica a los bienes digitales si incluyen componentes tangibles. Por lo tanto, las ventas de programas informáticos preescritos son imponibles si se entregan en un USB o en algún otro soporte tangible. Además, las ventas de programas informáticos preescritos también están sujetas al impuesto si se entregan por vía electrónica. Esto incluye la descarga o transferencia digital, como el método "cargar y dejar", en el que el vendedor instala el software en el ordenador del comprador sin transferir ningún soporte físico.

Mercado digital

En 2021, el Estado de Kansas introdujo las normas de los facilitadores de mercados, sometiendo a los mercados en línea a las normas y reglamentos del impuesto sobre las ventas y el uso. Bajo las reglas de Kansas, cualquier facilitador de mercado que venda o facilite la venta de bienes tangibles o servicios sujetos a impuestos en Kansas está obligado a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso y seguir todos los procedimientos y requisitos aplicables. Sin embargo, no todos los facilitadores del mercado están sujetos a estas normas.

Operador de plataforma digital

Para que un facilitador de mercado esté obligado a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en Kansas, sus ingresos brutos procedentes de las ventas directas a los consumidores o de las ventas facilitadas en nombre de terceros vendedores, comúnmente denominados vendedores de mercado, deben superar el umbral de 100.000 USD. Una vez que un facilitador de mercado supera el umbral, debe registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de todas las ventas directas e indirectas, así como las ventas facilitadas por el mercado.

Sin embargo, si el 95% de los vendedores del mercado recaudan y remiten el impuesto sobre las ventas, el facilitador del mercado puede obtener una exención que le libere de la responsabilidad del impuesto sobre las ventas. Además, un facilitador puede quedar exento de la responsabilidad de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si firma un acuerdo con el vendedor, cuyas ventas brutas anuales en EE.UU. superan los 1.000 millones de USD, y desea asumir él mismo la responsabilidad.

Requisitos de presentación y pago en Kansas

La frecuencia de presentación y pago de la declaración del impuesto sobre las ventas en Kansas depende del impuesto total del que sea responsable cualquier minorista. Por lo tanto, si el importe total de los impuestos adeudados en un año natural es inferior a 1.000 USD, las declaraciones de impuestos se presentan anualmente antes del 25 de enero del año siguiente.

Si el importe de los impuestos adeudados se sitúa entre 1.00 y 5.000 USD en el año natural, se exige la presentación de declaraciones trimestrales antes del día 25 del mes siguiente al final de cada trimestre natural. Se exigen declaraciones mensuales cuando el importe total de los impuestos adeudados en un año natural es superior a 5.000 USD.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Quienes incumplan los plazos de presentación y pago se enfrentarán a sanciones y cargos por intereses. Si un sujeto pasivo no presenta una declaración de impuestos o no paga los impuestos adeudados a tiempo, se impone una multa equivalente al 1% del impuesto impagado por mes o parte de un mes, hasta un máximo del 24%, más intereses desde la fecha de vencimiento hasta el pago.

Además, si durante una inspección o auditoría fiscal se determina que el sujeto pasivo pagó impuestos de menos por un periodo en el que se presentó una declaración y se pagaron impuestos, se aplica una sanción del 1% por mes hasta el 10%, a menos que el pago de menos se deba a un incumplimiento razonable, en cuyo caso la sanción es del 25% del impuesto impagado. La evasión fiscal o las actividades fraudulentas darán lugar a una sanción del 50% de los impuestos adeudados.