Nueva norma del DOR de Georgia sobre el impuesto sobre las ventas de productos digitales: Principales cambios e implicaciones

A principios de mayo, el Departamento de Hacienda de Georgia anunció que había adoptado una nueva norma administrativa relativa a la imposición del impuesto sobre las ventas y el uso en determinadas compras al por menor o ventas al por menor de determinados productos digitales, otros bienes digitales o códigos digitales vendidos a un usuario final en Georgia.

Implicaciones de la nueva norma

A partir del 1 de enero de 2024, las ventas de productos digitales específicos, como obras audiovisuales digitales, obras de audio digitales y libros digitales, están sujetas a impuestos si el usuario final recibe el derecho permanente a utilizarlos y la compra no está vinculada a pagos continuos. La nueva norma explica que el hecho de permitir al usuario final descargar y conservar un producto constituye un derecho de uso permanente.

La norma también aclara cómo determinar la localización fiscal, es decir, la procedencia, de las ventas de productos digitales, describe qué servicios y productos están exentos, por ejemplo, el acceso a Internet, el software específico y el software como servicio (SaaS), y explica con más detalle qué constituye una reventa frente a una venta final.

La norma define los códigos digitales como códigos que otorgan a los compradores el derecho a obtener uno o más productos digitales. Estos productos están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso en el momento de la compra, no cuando se canjea el código. Los productos digitales, como revistas digitales, periódicos y publicaciones periódicas, están sujetos al impuesto independientemente de si se venden individualmente o como parte de un servicio de suscripción.

En cuanto a las operaciones combinadas que incluyen artículos imponibles y no imponibles, la norma subraya que toda la operación está sujeta al impuesto si el vendedor no puede determinar la parte de la venta atribuible a los artículos no imponibles.

Conclusión

Las normas adoptadas entraron en vigor el 6 de mayo de 2025. Por lo tanto, los sujetos pasivos que realicen actividades relacionadas con el suministro de productos digitales específicos, otros bienes digitales o códigos digitales a usuarios y consumidores en Georgia deben asignar recursos para comprender la normativa aplicable.

Además, las empresas digitales deben prestar mucha atención a las normas relativas a las exenciones y exclusiones, más concretamente, a los criterios especificados en la norma.

Fuente: Deloitte, EY