Guía de impuestos sobre ventas y uso de Dakota del Sur para minoristas y vendedores de comercio electrónico

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Dakota del Sur

Impuesto a las Ventas

Dakota del Sur impone un impuesto sobre las ventas sobre los ingresos brutos de todas las ventas al por menor, tales como ventas, arrendamientos o alquileres de bienes personales tangibleses decir, bienes tangibles. Además, el impuesto sobre las ventas se aplica a todas las ventas al por menor de productos transferidos electrónicamente o digitalmente y a todos los servicios. Los vendedores al por menor son responsables del impuesto sobre las ventas, incluso si no lo cobran al consumidor final.

Impuesto de uso

Como la mayoría de los demás estados de EE.UU., Dakota del Sur impone un impuesto sobre el uso como contrapartida del impuesto sobre las ventas. El impuesto sobre el uso se aplica a los mismos bienes y servicios que el impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, sólo es aplicable cuando no se ha recaudado y remitido ningún impuesto sobre las ventas de bienes y servicios utilizados, almacenados o consumidos en Dakota del Sur.

Estas situaciones incluyen la compra de bienes o servicios a vendedores de fuera del estado no registrados a efectos del impuesto sobre las ventas en el estado, o cuando las empresas retiran inventario no gravado para uso personal o empresarial.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en Dakota del Sur

Dakota del Sur tiene un impuesto estatal sobre ventas y uso del 4,2%. Muchos municipios también imponen impuestos municipales sobre las ventas y el uso con tipos de entre el 1% y el 2%. Estos tipos impositivos municipales sobre ventas y uso se aplican a todas las ventas de bienes y servicios sujetas al impuesto estatal sobre ventas o uso.

Además del impuesto estatal y local sobre ventas y uso, se imponen otros impuestos, como el impuesto municipal sobre ingresos brutos (MGRT), el impuesto especial para contratistas, el impuesto turístico, el impuesto inalámbrico sobre ingresos brutos, el impuesto especial sobre atracciones y el impuesto de alojamiento de Sioux Falls, que se recaudan o declaran junto con el impuesto sobre ventas y uso. Estos impuestos oscilan entre el 1% y el 4,2%.

Transacciones exentas de impuestos

Las ventas al por menor de bienes y servicios pueden estar exentas del impuesto sobre ventas y uso en Dakota del Sur por varias razones. La primera es que el comprador sea una entidad exenta de impuestos, como las agencias gubernamentales de EE.UU., las tribus indígenas, las corporaciones públicas o municipales del Estado de Dakota del Sur, los hospitales sin ánimo de lucro y las escuelas religiosas y privadas de Dakota del Sur.

La segunda exención se refiere a productos específicamente exentos del impuesto sobre las ventas, como regalos, alimentos preparados, comidas y bebidas. Las transacciones relacionadas con servicios como la reparación y el servicio de productos, los servicios sanitarios, educativos y sociales prestados por organizaciones específicas de miembros, o los servicios financieros prestados por instituciones registradas en virtud de una franquicia bancaria también figuran en la lista de servicios exentos del impuesto. Los bienes comprados para su reventa también pueden acogerse a la exención fiscal.

Reglas de nexo en Dakota del Sur

Si los sujetos pasivos establecen un nexo, que es una conexión significativa con el gobierno estatal o local, deben registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso para recaudar y remitir los impuestos sobre sus ventas al por menor. Esta conexión se puede establecer a través de la presencia física, económica, o nexo de mercado.

Nexo físico

En Dakota del Sur, una empresa puede establecer un nexo físico si tiene una conexión de propiedad significativa con otro minorista o empresa que ya tiene una presencia física en Dakota del Sur.

Además, si un vendedor remoto o de otro estado vende productos similares bajo la misma marca o una marca estrechamente relacionada con la de la empresa del estado, o si la empresa o el empleado del estado ayudan a facilitar las ventas del minorista de otro estado mediante publicidad o promoción, existe nexo físico. Además, se establece un nexo físico si una empresa tiene un almacén o centro de distribución en el estado.

Nexo económico

Dakota del Sur cambió las normas del impuesto sobre ventas y uso en todo EEUU al introducir el nexo económico en 2018, tras la decisión del Tribunal Supremo en el caso Dakota del Sur contra Wayfair.

Por lo tanto, si un vendedor remoto sin presencia física en el estado realizó más de USD 100,000 en ventas brutas en Dakota del Sur en el año calendario anterior o actual, debe registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso y recaudar y remitir impuestos.

Nexo de mercado

Las reglas de nexo de mercado se introdujeron en 2019 y se refieren a la obligación de los proveedores o facilitadores del mercado que alcanzan un umbral de USD 100,000 de registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de los vendedores del mercado.

Bienes y servicios imponibles en Dakota del Sur

Todos los bienes tangibles que se pueden ver, pesar, medir, sentir o tocar, o que son de cualquier otra manera perceptibles a los sentidos si se suministran o entregan a los consumidores o usuarios dentro del estado, incluida la electricidad, el agua, el gas, el vapor y el software informático preescrito, están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso, a menos que estén estrictamente definidos como exentos.

Mientras que los servicios no están sujetos a impuestos en la mayoría de los estados de EE.UU. a menos que se defina lo contrario, en Dakota del Sur, la venta de todos los servicios, incluidos los productos y servicios transferidos electrónicamente, está sujeta al impuesto sobre ventas y uso. Sólo los servicios enumerados como exentos no están sujetos a estos impuestos.

Transacciones agrupadas y la prueba del objeto real

Las operaciones combinadas incluyen las ventas al por menor de dos o más productos distintos e identificables por un precio único o no desglosado. Cuando una operación combinada comprende una mezcla de servicios, como telecomunicaciones, servicios auxiliares, acceso a Internet o programación de audio o vídeo, y el precio incluye ventas al por menor sujetas y no sujetas al impuesto, la operación completa suele estar sujeta al impuesto sobre las ventas.

Sin embargo, si el vendedor o proveedor puede separar de forma clara y fiable los cargos por ventas no imponibles, sólo se gravará la parte imponible. La Ley Ley codificada explica situaciones en las que las transacciones no se consideran agrupadas, aunque incluyan dos o más productos distintos e identificables vendidos por un precio no desglosado.

Marco del comercio electrónico

Como pionero en la normativa referente al nexo económico, Dakota del Sur fue el primer estado de EE.UU. en aplicar leyes que transformaron el marco regulador del comercio electrónico estadounidense. Por lo tanto, si los vendedores remotos o de fuera del estado alcanzan el umbral de 100.000 USD de ventas brutas en el año natural anterior o en el actual, el sujeto pasivo debe darse de alta en el impuesto sobre las ventas y recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de Dakota del Sur para el año siguiente.

Sin embargo, esta norma sólo se aplica a los vendedores que venden sus bienes o productos a través de su sitio web u otros canales similares. Los vendedores remotos o fuera del estado que ofrecen y venden sus productos y servicios a través de un mercado tienen reglas y requisitos adicionales.

Normas del mercado

Los vendedores del mercado son individuos o empresas que utilizan los mercados operados por los proveedores o facilitadores del mercado para vender sus productos y servicios a los consumidores en Dakota del Sur. Si un mercado está registrado a efectos del impuesto sobre las ventas, los vendedores del mercado no están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, esa responsabilidad recae en el proveedor del mercado.

Sin embargo, si un mercado no está registrado a efectos del impuesto sobre las ventas, y el vendedor del mercado supera el umbral de 100.000 USD, deberá remitir el impuesto sobre las ventas de todas las ventas que realice en Dakota del Sur.

Bienes y servicios digitales

Según las normas y reglamentos de Dakota del Sur, los vendedores aún deben recaudar el impuesto sobre las ventas de los productos digitales entregados a los clientes en el estado, y los consumidores deben pagar el impuesto sobre el uso de esos productos si el vendedor no recaudó el impuesto sobre las ventas. Producto transferido electrónicamente se refiere a productos o artículos entregados digitalmente en lugar de en soportes físicos como CD, DVD o cintas.

No es esencial que el consumidor o usuario obtenga acceso temporal o permanente a los productos digitales para que se aplique el impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, tanto el alquiler de una película durante tres días como su descarga permanente están sujetos al impuesto sobre las ventas. Además, la venta de códigos digitales que pueden utilizarse para acceder a un producto transferido digitalmente se grava del mismo modo que el producto al que da acceso.

Algunos ejemplos de bienes digitales son los libros electrónicos, las descargas de música y vídeo, la transmisión de música, vídeo y juegos, los cursos en línea, las obras de arte digitales y otros bienes similares. Si un comprador no presenta un certificado de exención que demuestre que el producto está destinado a la reventa o exento del impuesto sobre ventas y uso, el producto digital estará sujeto al impuesto sobre ventas o uso.

Mercado digital

Desde 2019, los proveedores de marketplace deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas y recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de todas las ventas en Dakota del Sur si cumplen los requisitos.

Bajo las mismas reglas, solo los individuos y las empresas que facilitan una venta para un vendedor del mercado a través de un mercado y están directamente, o indirectamente a través de cualquier acuerdo o acuerdo con terceros, cobrando el pago de un comprador y transmitiendo el pago al vendedor del mercado se consideran proveedores del mercado.

El hecho de que dichas personas o empresas reciban una remuneración por dicho servicio es irrelevante para ser considerados proveedores de un mercado.

Operador de plataforma digital

Los proveedores, facilitadores u operadores de marketplace deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas si venden o facilitan las ventas de al menos un vendedor de marketplace que cumpla los criterios de vendedor remoto o de dos o más vendedores de marketplace cuyas ventas combinadas superen el umbral de 100.000 USD.

Además de estar obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas, los proveedores del mercado también deben notificar a los vendedores del mercado que el impuesto sobre las ventas de Dakota del Sur se declara y remite en todas las ventas del mercado. Esta notificación debe ser publicada en el sitio web del mercado y proporcionada directamente a cada vendedor.

Requisitos de presentación y pago en Dakota del Sur

Una vez que los sujetos pasivos completan el proceso de registro del impuesto sobre las ventas y el uso, el Departamento de Hacienda les notifica con qué frecuencia deben presentar las declaraciones.

Los sujetos pasivos registrados para el impuesto sobre las ventas y el uso deben presentar una declaración de impuestos cada período de declaración, incluso si no realizan negocios o recaudan impuestos. Se admiten declaraciones tanto en papel como electrónicas y deben presentarse antes del día 20 del mes.

En particular, los sujetos pasivos que presenten y paguen electrónicamente sus declaraciones del impuesto sobre las ventas o el uso tienen derecho a recibir una bonificación de recaudación del 1,5% del impuesto adeudado, hasta un máximo de 70 USD por cada período de declaración.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso

La presentación tardía de las declaraciones fiscales y el pago tardío de los impuestos adeudados se sancionan con una multa del 10% de la deuda tributaria impuesta por el Departamento de Hacienda, siendo la multa mínima de 10 USD. Además de las sanciones, se calcula un interés del 1% cada mes sobre cualquier impuesto vencido hasta que el impuesto se pague en su totalidad. El interés mínimo de 5 USD debe pagarse el primer mes.