Guía del impuesto sobre ventas y uso en Washington: Tarifas, reglas de nexo y cumplimiento

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Washington

Impuesto sobre las ventas

Las normas del impuesto sobre las ventas en Washington establecen que este impuesto se aplica a las ventas al por menor de bienes personales tangibles (bienes tangibles) y servicios tales como la instalación, reparación, limpieza, alteración, mejora, construcción y decoración. Además, el impuesto sobre las ventas se aplica a las transacciones relacionadas con productos digitales.

Las normas y reglamentos de Washington imponen impuestos sobre las ventas estatales y locales a las transacciones imponibles. El Departamento de Hacienda del estado debe recibir todos los impuestos sobre las ventas recaudados.

Impuesto de uso

Cuando un vendedor minorista registrado no recauda el impuesto sobre las ventas, la responsabilidad de pagar el impuesto sobre el uso se transfiere al consumidor. El consumidor debe remitir el impuesto de uso por los bienes y servicios utilizados en Washington. La estructura del impuesto sobre el uso es la misma que la del impuesto sobre las ventas y consiste en tasas estatales y locales.

Tipos del impuesto sobre ventas y uso en Washington

El impuesto sobre ventas y uso en todo el estado de Washington es del 6,50%. Los tipos del impuesto local sobre ventas y uso varían de una ciudad a otra o de un distrito a otro, pero cuando se combinan con el tipo del impuesto estatal sobre ventas y uso, ascienden a una media del 9,38%. Existen nueve tipos impositivos sobre ventas y uso municipales y 12 tipos impositivos nacionales.

Determinar qué tipo impositivo local sobre ventas y uso se aplica puede resultar complicado. Por ello, los vendedores minoristas pueden utilizar la aplicación Washington Sales Tax Rate Lookupdiseñada y desarrollada específicamente para calcular rápida y fácilmente los tipos aplicables.

Sin embargo, un dato es crucial para determinar el tipo aplicable: la dirección y el código postal del consumidor. Por lo tanto, los vendedores minoristas deben obtener esta información del consumidor cuando reciben una orden de compra de bienes o servicios sujetos a impuestos.

Transacciones exentas de impuestos

Además de saber qué bienes y servicios tangibles están sujetos a impuestos, los vendedores minoristas también deben saber qué transacciones quedan fuera del ámbito del impuesto sobre ventas y uso. La extensa lista de transacciones exentas de impuestos se agrupa en siete grupos: productos agrícolas, bienes de productores, ventas interestatales, actividades públicas, compras relacionadas con la salud, aplazamientos y créditos, y otros.

El último grupo, denominado otras exenciones del impuesto sobre ventas y uso, incluye los servicios personales y profesionales, los programas informáticos personalizados, las ventas ocasionales, los periódicos, los alimentos, los ingredientes alimentarios y las organizaciones artísticas y culturales.

Reglas de Nexus en Washington

En general, en todos los EE.UU., con las ventas y el uso de las normas y reglamentos fiscales, hay algunos tipos de nexo pertinentes para el cobro, recaudación y remisión de la responsabilidad de los vendedores al por menor. En Washington, hay tres tipos de nexo: físico, económico y de mercado.

Antes de introducir el nexo económico, el Estado de Washington tenía reglas para el nexo de clic, que fue derogado en 2019.

Nexo físico

El nexo físico significa que un vendedor minorista tiene una presencia física en Washington y, sobre esa base, debe registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso. La presencia física puede establecerse por tener empleados, bienes muebles reales o tangibles, o existencias de bienes en el estado.

En cuanto a las existencias de bienes, incluso si están en manos del facilitador del mercado o de otro tercero, sigue siendo suficiente para crear un nexo físico.

Otras actividades relevantes para establecer un nexo físico son el alquiler o arrendamiento de bienes muebles tangibles, tener agentes o representantes de terceros, solicitar ventas en el estado, instalar o ensamblar bienes, construir, instalar, reparar o mantener bienes muebles tangibles o inmuebles.

Además, la prestación de servicios como la aceptación de devoluciones o la formación sobre productos, independientemente de si los prestan empleados o representantes, es suficiente para establecer una presencia física en Washington.

Nexo económico

El nexo económico se introdujo en 2018 a raíz de la sentencia Wayfair. Bajo las reglas de nexo económico, si los vendedores minoristas, principalmente fuera del estado o remotos, tienen una presencia económica suficiente en el estado, deben cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

El umbral inicial para establecer un nexo económico era de 100.000 USD o más en ventas minoristas entregadas u originadas a consumidores de Washington o 200 transacciones anuales con consumidores de Washington en el año calendario actual o anterior. Sin embargo, en 2019, el umbral de transacción fue derogado, dejando solo USD 100,000 en ventas brutas anuales en el año calendario actual o anterior como relevante para establecer una presencia económica.

Nexo de mercado

Los facilitadores del mercado que realizan o facilitan ventas a consumidores en Washington deben registrarse para el impuesto sobre las ventas una vez que sus ventas brutas combinadas en el estado superen los 100,000 USD o tengan vendedores del mercado con presencia física en Washington.

Bienes y servicios imponibles en Washington

Como se ha indicado anteriormente, las ventas al por menor de bienes tangibles y servicios específicos están sujetas al impuesto sobre ventas y uso. Los bienes tangibles pueden verse, pesarse, medirse, palparse o tocarse de cualquier otra forma perceptible por los sentidos, incluida la electricidad, el agua, el gas, el vapor y el software informático preescrito. Sólo los bienes tangibles enumerados como exentos de impuestos no están sujetos al impuesto sobre ventas y uso.

Los servicios minoristas imponibles incluyen los servicios de construcción, instalación, limpieza y reparación, jardinería y mantenimiento de jardines, suministro de bienes tangibles, maquinaria con operario y servicios personales como el entrenamiento personal.

Operaciones vinculadas y prueba del objeto real

En el caso de las operaciones vinculadas, es decir, aquellas que incluyen componentes imponibles y no imponibles, están sujetas al impuesto sobre ventas y uso si cualquiera de sus componentes estaría sujeto al impuesto sobre ventas y uso en virtud de las normas generales.

La prueba del objeto real determina si el componente principal de la operación es un servicio no imponible o un bien corporal. Si la prueba del objeto real demuestra que el componente principal es un servicio no imponible, la operación no es imponible, independientemente de la entrega de bienes corporales.

No obstante, es esencial señalar que no todas las combinaciones de servicios y bienes corporales pueden regirse por normas generales. Por lo tanto, la prueba del objeto real debe aplicarse a todas las operaciones combinadas para determinar si se aplica el impuesto sobre las ventas y el uso.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores de comercio electrónico, como los situados en otro estado de EE.UU. o en el extranjero que no tienen presencia física en Washington, deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas en el Departamento de Hacienda una vez que sus ventas brutas superan los 100.000 USD. Sin embargo, las ciudades y condados de Washington también tienen requisitos de registro. Por lo tanto, los vendedores de comercio electrónico pueden tener algunas dificultades para completar el proceso de registro.

No obstante, una vez completado el proceso de registro, los vendedores de comercio electrónico deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas estatal y local.

Normas de los mercados

A partir de 2020, los vendedores de marketplace pueden estar obligados a registrarse para el impuesto sobre las ventas si tienen más de 100.000 USD en ventas brutas, lo que significa ventas a través de marketplaces y directas a los consumidores a través de sus propios sitios web. Las ventas exentas también se tienen en cuenta a la hora de calcular el umbral.

Una vez que los vendedores del mercado superan el umbral, deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas durante el resto del año en curso y el siguiente.

Sin embargo, supongamos que el vendedor del mercado sólo vende bienes tangibles y servicios a través de un facilitador del mercado. En ese caso, no están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas siempre que puedan demostrar que el facilitador cumple ese requisito en su nombre.

Además, los vendedores del mercado deben recibir un informe mensual con información sobre las ventas brutas de todas las ventas realizadas en Washington en su nombre en un plazo de 15 días a partir del final del mes.

Bienes y servicios digitales

El impuesto sobre ventas y uso se aplica a productos digitales y bienes digitales independientemente de cómo se transmitan o se acceda a ellos. En otras palabras, si un producto digital puede descargarse, transmitirse y accederse a él mediante una suscripción, está sujeto a impuestos. Los bienes digitales incluyen datos, hechos, información, sonidos, imágenes y una combinación de todos estos elementos transferidos electrónicamente.

Además de los productos y bienes digitales, los servicios digitales automatizados, que incluyen software, datos, información o funcionalidades o servicios adicionales como salas de chat o capacidades multijugador, también entran en el ámbito de aplicación de las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso.

El software preescrito, conocido en la legislación de Washington como software de acceso remoto (RAS) al que pueden acceder a distancia los consumidores que pagan el derecho de acceso y uso del software, está sujeto al impuesto sobre ventas y uso.

Además, los legisladores de Washington incluyeron normas de imponibilidad para los códigos digitales que permiten a los consumidores obtener uno o más productos digitales. Para que un código se considere digital, debe dar acceso a productos digitales con el mismo tratamiento fiscal. El suministro de códigos digitales recibe el mismo tratamiento que los productos digitales subyacentes. Sin embargo, si el código digital da derecho a productos digitales que no tienen el mismo tratamiento fiscal, no se considera digital.

Mercado digital

En 2020 se introdujeron normas sobre los facilitadores de mercados. Estas reglas hacen que los mercados en línea sean responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de los vendedores del mercado que utilizan las plataformas para ofrecer y vender bienes y servicios tangibles a los consumidores en Washington.

Operador de plataforma digital

Para ser considerado facilitador de un mercado, el operador de la plataforma digital debe tener acuerdos con los vendedores del mercado para facilitar la venta de sus bienes a cambio de una comisión y comunicar la oferta y la aceptación directa o indirectamente con el vendedor y el comprador.

Además de estos dos requisitos, el mercado debe participar directa o indirectamente en una de las actividades adicionales, tales como procesamiento de pagos, servicios de cumplimiento o almacenamiento, listado de bienes para la venta, fijación de precios, ventas de marca, recepción de pedidos, prestación de servicios al cliente, y aceptar o ayudar con las devoluciones o cambios.

Supongamos que el operador de la plataforma digital cumple todos los requisitos y realiza o facilita ventas a consumidores en Washington por un importe superior al umbral de 100.000 USD en ventas brutas combinadas. En ese caso, deberá registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso.

El facilitador del mercado también debe registrarse si incluso un vendedor del mercado tiene un nexo físico en Washington. El facilitador del mercado es responsable de informar de todas las ventas que realicen los vendedores del mercado. Como obligación adicional, los facilitadores del mercado deben proporcionar a sus vendedores información sobre todas las ventas mensuales que facilitan en su nombre.

Requisitos de presentación y pago en Washington

Una vez que los sujetos pasivos completan su proceso de registro, el Departamento de Hacienda les envía cierta información, incluida la frecuencia de presentación. Dependiendo de los ingresos anuales estimados del negocio.

En función de los ingresos brutos anuales estimados, pueden ser necesarias declaraciones anuales, trimestrales o mensuales. Para las distintas actividades empresariales se aplican límites diferentes. Por lo tanto, se necesitan declaraciones trimestrales para las actividades minoristas si los ingresos brutos anuales estimados están entre 0 y 60.000 USD, y deben presentarse declaraciones mensuales si los ingresos estimados superan los 60.000 USD.

En el caso de los servicios, los límites son diferentes. Así, las declaraciones anuales son obligatorias cuando los ingresos brutos estimados se sitúan entre 0 y 60.000 USD, las declaraciones trimestrales cuando el importe se sitúa entre 60.000 y 100.000 USD, y las declaraciones mensuales cuando el importe supera los 100.000 USD.

Además de los ingresos brutos estimados, la frecuencia de presentación puede establecerse en función de la cuantía del impuesto adeudado. Si el impuesto es inferior a 1.050 USD, se exige una declaración anual. Si la deuda tributaria anual se sitúa entre 1.050 USD y 4.800 USD, el sujeto pasivo debe presentar declaraciones trimestrales. Si la deuda tributaria anual supera los 4.800 USD, deberá presentar una declaración mensual.

Todas las declaraciones deben presentarse por vía electrónica al Departamento de Hacienda. Deben presentarse el día 25 del mes siguiente al período de declaración en el caso de las declaraciones mensuales, el final del mes siguiente al trimestre fiscal en el caso de las declaraciones trimestrales y el 15 de abril en el caso de las declaraciones anuales.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Si el sujeto pasivo realiza un pago fuera de plazo, el Departamento de Hacienda (DOR) impone una multa por demora del 9%. Sin embargo, si el pago atrasado sigue pendiente, el DOR puede imponer una multa del 19% después del último día del mes siguiente al vencimiento del pase y una multa del 29% si el pago vence hace más de dos meses. En cualquiera de los dos casos, se establece una penalización mínima de 5 USD por retraso en el pago.

Además de la penalización, podrá calcularse un interés anual del 7% sobre el importe adeudado.