Guía de Impuestos Especiales Generales de Hawaii: Explicación de las tasas, la declaración y el impuesto sobre el uso

Conceptos básicos del Impuesto General sobre el Consumo y el Impuesto sobre el Uso en Hawaii

Impuesto General sobre el Consumo (GET)

Hawaii no tiene un impuesto sobre las ventas. En su lugar, Hawaii ha implementado un Impuesto General sobre el Consumo (GET). El GET es bastante opuesto al impuesto sobre las ventas, ya que el impuesto sobre las ventas es un impuesto sobre los clientes, mientras que el GET es un impuesto sobre las empresas. Además, las empresas suelen estar obligadas a cobrar el impuesto sobre las ventas a sus clientes, mientras que las empresas no están obligadas a cobrar el GET a sus clientes.

Sin embargo, las empresas suelen cobrar el GET a sus clientes, aunque la ley no lo exija. La razón por la que las empresas deciden cobrar el GET es recuperar sus gastos de GET. Independientemente de que cobren o no el GET a sus clientes, las empresas deben pagarlo al Departamento de Hacienda.

Impuesto de Uso

Aunque Hawaii no impone el impuesto de ventas sobre bienes y servicios, sí impone el impuesto de uso sobre la propiedad personal tangible importada, es decir, bienes tangibles, servicios, contratación e intangibles comprados a vendedores de fuera del estado o a distancia.

Tipos del Impuesto General sobre el Consumo y del Impuesto sobre el Uso del Estado de Hawaii

La mayoría de las actividades de las empresas están gravadas con un tipo GET del 0,5%, 4% o 4,5%. La tasa GET en todo el estado es del 4%, y se aplica a la venta de bienes y servicios al por menor, el alquiler y arrendamiento de bienes inmuebles, la contratación de la construcción, y la obtención de comisiones, a excepción de las comisiones de seguros, que se gravan al 0,15%. No obstante, se aplica un tipo de GET del 4,5% a estas actividades en los condados en los que el tipo impositivo incluye un recargo del 0,5%. de recargo por condado.

Se aplica un tipo GET del 0,5% a la venta al por mayor de bienes, la fabricación, la producción y la prestación de servicios al por mayor, así como a las actividades empresariales de las personas con discapacidad.

En cuanto a los tipos del impuesto sobre el uso, son del 4% para el condado de Maui, y del 4,5% para la ciudad y el condado de Honolulu, y los condados de Kauai y Hawaii sobre las importaciones para uso o consumo personal. Se aplica un tipo impositivo del 0,5% a las importaciones para reventa al por menor, y un tipo del 0% a las importaciones para reventa al por mayor.

Transacciones exentas de impuestos

Según los Estatutos Revisados de Hawailos ingresos brutos obtenidos por organizaciones sin ánimo de lucro, como entidades benéficas, religiosas, educativas, de servicios públicos, hospitales y entidades gubernamentales, siempre que los ingresos estén directamente relacionados con sus fines exentos y no haya beneficio privado de por medio, están exentos del Impuesto General sobre el Consumo.

La exención también está prevista para los servicios intercompañía y los pagos de intereses entre entidades relacionadas, así como para los acuerdos comunes de pago de nóminas, garantizando que las transacciones internas dentro de los grupos corporativos no se graven como ingresos comerciales regulares.

Normas Nexus en Hawai

Aunque Hawaii no impone el impuesto sobre las ventas a las empresas que operan allí, además de someter a las empresas que están físicamente ubicadas allí, los vendedores remotos o de fuera del estado también pueden estar sujetos al impuesto especial general y al impuesto sobre el uso si superan los requisitos de nexo económico o de mercado.

Nexo físico

Al igual que otros estados de EE.UU., Hawaii define que tener algún empleado, almacén o propiedad allí es suficiente para establecer una presencia física en el estado. Por lo tanto, las empresas que cumplan estos requisitos deben registrarse y pagar el impuesto general de ejercicio.

Nexo económico

Las empresas que no están físicamente ubicadas en Hawai pueden estar sujetas al GET si sus ingresos brutos superan los 100.000 USD, o si tienen 200 o más transacciones separadas de ventas en el estado en el año natural en curso o inmediatamente anterior. Los ingresos brutos se refieren a los ingresos generados por la venta de bienes tangibles entregados, servicios utilizados o consumidos, o bienes intangibles utilizados en Hawai.

Nexo de mercado

Dos años después de introducir reglas de nexo económico para vendedores remotos o fuera del estado, en 2020, Hawái introdujo reglas de facilitador de mercado, ampliando así la imposición del impuesto especial general (GET) sobre las ventas realizadas a través de facilitadores de mercado. Por lo tanto, si un marketplace no tiene presencia física en Hawái, pero sus ingresos brutos superan los 100.000 USD o tiene 200 o más transacciones, pasa a estar sujeto al GET.

Bienes y servicios imponibles en Hawai

La venta de bienes tangibles, como recuerdos, artículos de regalo, caramelos de nueces de macadamia, frutas, camisetas, licores y otros artículos diversos, está sujeta al impuesto general sobre el consumo. A diferencia de otros estados de EE.UU., donde los servicios suelen estar exentos del impuesto sobre las ventas, y sólo los servicios estrictamente enumerados están sujetos a él, en Hawaii, los servicios están sujetos al impuesto sobre el uso y el comercio. La única excepción se aplica a aquellos servicios que figuran como exentos.

Marco del comercio electrónico

Desde 2018, los vendedores remotos o fuera del estado que no están físicamente presentes en Hawái deben registrarse y pagar el GET si superan el umbral establecido en USD 100,00 en ingresos brutos o 200 o más transacciones separadas de la venta de bienes tangibles entregados, servicios utilizados o consumidos, o bienes intangibles utilizados allí.

Sin embargo, los vendedores remotos o de fuera del estado pueden ofrecer y vender sus bienes y servicios a través de un mercado en línea. En ese caso, es posible que se les apliquen normas diferentes a las de los vendedores de fuera del estado que sólo venden bienes y servicios a través de sus sitios web, tiendas en línea u otros canales similares.

Normas del mercado

Los vendedores del mercado que ofrecen y venden bienes y servicios a los consumidores en Hawaii, tanto a través de mercados online como de otros canales, y no están físicamente presentes en el estado, deben registrarse por separado y pagar el GET al tipo minorista en sus ventas directas al por menor en el estado. Además, deben pagar el GET al tipo mayorista por las ventas de bienes o servicios entregados en Hawái a través de un facilitador, o cuando los bienes se transfieren por primera vez a un facilitador en el estado antes de la venta.

En una situación en la que ni el facilitador del mercado ni el vendedor establecen nexo en Hawai, el consumidor es responsable del impuesto sobre el uso. Sin embargo, los facilitadores y los vendedores pueden registrarse voluntariamente para gestionar la recaudación y el envío.

Bienes y servicios digitales

La venta del software preescrito o enlatado se trata de la misma forma que la venta de bienes tangibles, independientemente de si el software se entrega en un soporte tangible, como un disco, o se transfiere electrónicamente. Además, la venta de una licencia para utilizar este software también está sujeta al impuesto especial general. En cuanto a la fiscalidad del software a medida, las mismas normas que se aplican a la prestación de servicios también se aplican al desarrollo de software a medida.

Por lo tanto, el software como servicio (SaaS), los servicios basados en suscripciones, los libros electrónicos, los medios de transmisión, los archivos descargables y otros contenidos entregados electrónicamente están sujetos a impuestos en Hawái.

Mercado digital

A partir del 1 de enero de 2020, los facilitadores del mercado están sujetos al impuesto especial general en Hawaii si superan el umbral de nexo de mercado. Los facilitadores del mercado se definen como cualquier persona que vende o ayuda en la venta de bienes tangibles, bienes personales intangibles o servicios en nombre de terceros vendedores, comúnmente conocidos como vendedores del mercado. Esto implica proporcionar un espacio para anunciar o anunciar artículos y cobrar el pago del comprador, ya sea directa o indirectamente.

La lista de facilitadores de mercados incluye sitios web o aplicaciones de servicios educativos, mercados de servicios de entrega de alimentos, mercados de alquiler o uso compartido de vehículos entre pares (P2P), empresas de redes de transporte, mercados de servicios a distancia, bienes inmateriales o acceso a datos.

Operador de plataformas digitales

Si superan los 100.000 USD de ingresos brutos o tienen 200 o más transacciones separadas relacionadas con la venta de bienes tangibles, servicios o bienes personales intangibles a consumidores en Hawai, los facilitadores de mercados están sujetos al impuesto general sobre el valor añadido por las ventas realizadas a través de sus mercados.

Además de estar sujetos al impuesto general sobre el consumo, los facilitadores de mercados deben pagar el impuesto sobre el uso al tipo mayorista en algunos casos, incluso cuando no son el vendedor final. Por lo tanto, son responsables del impuesto sobre el uso cuando venden bienes o servicios en nombre de vendedores que no están involucrados en negocios en Hawaii, lo que significa que no establecieron ningún nexo allí.

Requisitos de presentación y pago en Hawaii

Los sujetos pasivos con una deuda tributaria anual estimada superior a 4.000 USD están obligados a presentar declaraciones mensuales por vía electrónica. Los sujetos pasivos cuya obligación tributaria anual estimada esté entre 2.000 y 4.000 USD pueden solicitar la presentación y el pago trimestral. Los sujetos pasivos con una deuda tributaria estimada inferior a 2.000 USD pueden solicitar la presentación y el pago semestral de los impuestos adeudados. Además, los contribuyentes con obligaciones fiscales anuales iguales o inferiores a 100 USD pueden quedar exentos de presentar la declaración en determinadas condiciones.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos en materia de impuestos especiales generales e impuestos sobre el uso

Quienes estén obligados a presentar una declaración de impuestos por vía electrónica pero no lo hagan se enfrentarán a una sanción del 2% del total del impuesto. La presentación fuera de plazo de la declaración se penaliza con un tipo del 5% mensual del impuesto adeudado, hasta un máximo del 25%. El impago del impuesto adeudado tras presentar la declaración de la renta a tiempo dará lugar a una sanción del 20% del impuesto impagado en un plazo de 60 días a partir de la fecha de vencimiento establecida.

Además de estas sanciones, se impondrá una multa de 2/3 del 1% al mes, o parte del mes, sobre los impuestos impagados.