El Arizona Department of Revenue (ADR) ha publicado una resolución sobre el Transaction Privilege Tax (TPT) relativa a cómo el estado de Arizona determina el nexus sustancial para calcular el transaction privilege tax, el impuesto especial del condado (county excise tax), el use tax y los impuestos municipales sobre actividades (city privilege taxes).

Además, la resolución aclara cómo deben determinar las empresas de otros estados de EE. UU. el tipo impositivo aplicable una vez establecido el nexus sustancial.

La importancia de la decisión del ADR

La resolución del ADR explica que las empresas de fuera del estado con un nexus sustancial en Arizona están sujetas al sales tax, conocido en Arizona como transaction privilege tax (TPT), al county excise tax, al use tax y al city privilege tax. Además, la resolución subraya que el nexus sustancial puede establecerse mediante un nexus físico o económico.

En cuanto al nexus físico, que se aplica a todas las clasificaciones de actividad económica, se considera que una empresa de fuera del estado tiene una conexión sustancial con Arizona si desarrolla en el estado actividades no transitorias, es decir, continuadas o significativas, que contribuyen a crear o mantener un mercado para la empresa. Una vez establecido el nexus, las empresas reciben el mismo trato que las locales y sus ingresos tributan.

Por otro lado, el nexus económico solo se aplica al comercio minorista, más concretamente, a los vendedores a distancia que no venden a través de marketplaces y a los marketplace facilitators, por las ventas realizadas por cuenta propia y por cuenta de al menos un vendedor del marketplace. Para que se establezca el nexus económico, los ingresos brutos anuales por ventas minoristas a clientes de Arizona deben superar el umbral fijado en USD 100,000.

La resolución también ofrece varios ejemplos ilustrativos del nexus y de la aplicación del TPT, los county excise taxes, los use taxes y los city privilege taxes.

Conclusión

El TPT, o transaction privilege tax de Arizona, es un impuesto que grava a los vendedores por el privilegio de hacer negocios en ese estado. Dado que equivale al sales tax de otros estados de EE. UU., la resolución y las explicaciones facilitadas son esenciales para que todas las empresas de fuera del estado determinen si tienen un nexus sustancial en Arizona y si deben repercutir, recaudar e ingresar el TPT, el county excise tax, el use tax y los city privilege taxes.

Fuente: Arizona Department of Revenue