Reglas de nexo de Washington: Las actividades de terceros determinan la presencia física

Desde que se publicó la sentencia Wayfair en 2018, el nexo económico y las normas relacionadas han sido el centro de atención de los gobiernos estatales, los tribunales y los sujetos pasivos. Sin embargo, los sujetos pasivos todavía necesitan recordar la presencia física y las normas de nexo.

Por lo tanto, la Carta de Determinación del Departamento de Ingresos de Washington, que determina si una empresa de otro estado de los Estados Unidos que envía un representante cada año para visitar a sus minoristas que venden productos y ofrecen servicios de reparación de garantía a través de esos minoristas constituye un nexo físico en Washington, es un recordatorio vital de esas reglas.

Hechos y decisión del Departamento

El sujeto pasivo es una empresa mayorista que vende bienes a minoristas de Washington que los revenden. Además de vender bienes a minoristas, el mayorista también vende bienes por Internet directamente a consumidores del Estado.

El mayorista no poseía ni alquilaba una oficina o tienda física en Washington, ni tenía empleados. Sin embargo, enviaba representantes a Washington cada año para visitar a todos los minoristas que compran y revenden productos al por mayor. Además, el mayorista anunciaba que los clientes que compraban productos en línea podían repararlos en el minorista local. Por lo tanto, los minoristas locales revenden los bienes comprados al mayorista y se encargan de las reparaciones y garantías.

Dado que el mayorista no recaudó ni remitió el impuesto sobre las ventas entre 2012 y 2018, el Departamento de Ingresos de Washington (WDR) realizó una auditoría fiscal. El WDR concluyó que el mayorista cumplía todos los requisitos para establecer un nexo económico y físico. El mayorista aceptó la decisión del nexo económico, pero impugnó el establecimiento del nexo físico.

Sin embargo, tras considerar detenidamente todos los hechos, el WDR concluyó que, con arreglo a las leyes y reglamentos estatales, el envío de un representante a visitar a los minoristas y la prestación de servicios de reparación y garantía a través de los minoristas son suficientes para establecer un nexo físico. Así pues, el mayorista debía cumplir las leyes y reglamentos estatales para cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en Washington.

Conclusión

Aunque muchas empresas se centran en las ventas en línea y en los servicios y productos digitales, la presencia física y las normas de nexo no deben descuidarse, ni siquiera en la era digital. La decisión establece que el hecho de que un representante externo realice actividades en nombre de una empresa es suficiente para establecer el nexo físico en Washington, lo que implica además la aplicación de la legislación sobre el impuesto sobre las ventas.

Además, el caso muestra cómo el nexo económico y el físico pueden estar estrechamente relacionados cuando se venden bienes en línea a distancia pero se ofrecen servicios de reparación y garantía a través de representantes de terceros.

Fuente: Departamento de Hacienda