Guía del impuesto sobre ventas y uso de Massachusetts 2025: Tipos, normas sobre nexos, exenciones

Conceptos básicos del impuesto sobre las ventas y el uso en Massachusetts

Impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas en Massachusetts se aplica al precio de venta o alquiler de bienes personales tangibles, también conocidos como bienes tangibles vendidos o alquilados a consumidores en Massachusetts. El comprador de bienes tangibles y servicios gravables enumerados es responsable de pagar el impuesto sobre las ventas, además del precio que paga por dichos bienes o servicios. Sin embargo, es responsabilidad del vendedor recaudar el impuesto sobre las ventas y remitirlo al Departamento de Hacienda de Massachusetts.

La única excepción a estas normas se aplica a las ventas de vehículos de motor y remolques, en las que el comprador debe pagar el impuesto sobre las ventas directamente al Departamento de Hacienda.

Impuesto de uso

En situaciones en las que el impuesto sobre las ventas no se pagó al vendedor ni se remitió al Departamento de Rentas por bienes tangibles o servicios gravables enumerados destinados a ser utilizados, almacenados o consumidos en Massachusetts, el comprador debe pagar el impuesto sobre el uso directamente al Departamento de Rentas.

Tasas del impuesto estatal sobre ventas y uso de Massachusetts

En Massachusetts sólo existe un impuesto estatal sobre ventas y uso del 6,25%. A diferencia de las reglas generales definidas en la mayoría de los estados de EE.UU., donde también se aplican tasas locales además de la tasa estatal, Massachusetts no tiene impuestos locales sobre las ventas y el uso.

Transacciones exentas de impuestos

Las transacciones relacionadas con las ventas de alimentos para consumo humano y ropa por valor de 175 USD o menos están exentas del impuesto sobre ventas y uso. Además, las ventas de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas también están exentas. exentas de impuestos. Sin embargo, los boletines informativos no se consideran periódicos, lo que significa que sus ventas están sujetas al impuesto sobre ventas y uso.

Otras transacciones exentas de impuestos incluyen la venta de entradas para eventos deportivos y de ocio, así como la venta de gas, vapor, electricidad y combustible para calefacción para uso residencial, determinados usuarios industriales y pequeñas empresas con cinco o menos empleados y unos ingresos brutos inferiores a 1 millón de dólares.

Además, aunque algunos servicios de telecomunicaciones están sujetos al impuesto sobre ventas y uso, los servicios de televisión por cable y acceso a Internet, así como la mayoría de los demás servicios, como los servicios profesionales, están exentos del impuesto sobre ventas.

Reglas de nexo en Massachusetts

Para estar sujetos al impuesto sobre las ventas, los sujetos pasivos deben tener presencia, es decir, establecer un nexo, en Massachusetts. Hay tres tipos de nexo cruciales para determinar las responsabilidades de un individuo o de una empresa en relación con el impuesto sobre las ventas. Estos tres tipos de nexo son físico, económico y de mercado.

Nexo físico

Si las personas o empresas tienen una tienda, oficina, almacén u otra ubicación comercial en Massachusetts, se considera que tienen una presencia física en el estado, lo que significa que han establecido un nexo físico y por lo tanto son responsables del impuesto sobre las ventas y el uso.

Otras formas en que los sujetos pasivos pueden establecer un nexo físico incluyen la participación regular en la entrega de bienes o la prestación de servicios, tener uno o más empleados y mantener un stock de bienes tangibles para la venta en el estado de Massachusetts. Los sujetos pasivos que establecen un nexo físico deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Nexo económico

Los particulares y las empresas que realicen ventas a consumidores de Massachusetts sin tener presencia física en el estado pueden ser sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas si superan el umbral de nexo económico. El nexo económico se fijó inicialmente en 500 000 USD y 100 transacciones. Sin embargo, en 2019, el nexo se modificó cuando se eliminó el umbral de transacción y el umbral de importe se redujo a los 100 000 USD actuales.

Por lo tanto, si en un año natural los vendedores remotos o de fuera del estado realizan ventas a consumidores de Massachusetts que superan los 100 000 USD, deben registrarse para el impuesto sobre las ventas, recaudarlo y remitirlo al Departamento de Ingresos.

Nexo de mercado

Con la introducción del nexo económico de 100.000 USD, Massachusetts también introdujo normas de nexo de mercado con el mismo umbral. Por lo tanto, los operadores del mercado que venden y facilitan la venta de bienes tangibles por los vendedores del mercado deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si venden directamente o facilitan las ventas a los consumidores en Massachusetts en cantidades que superen los 100.000 USD.

Bienes y servicios imponibles en Massachusetts

Las ventas de bienes tangibles, es decir, bienes o productos como ropa, alimentos o bebidas preparados para el consumo humano y suministrados por un restaurante o restaurante que forme parte de una tienda, artículos y electrodomésticos para el hogar, material de lectura y papelería, productos sanitarios, están sujetas a impuestos, a menos que se definan estrictamente como exentas de impuestos.

Además, las transacciones de gas, electricidad y vapor se clasifican como transacciones de bienes tangibles. Por lo tanto, estas transacciones también están sujetas a impuestos, excepto en los casos definidos como exentos.

A diferencia de los bienes materiales, los servicios no suelen estar sujetos al impuesto sobre las ventas, a menos que figuren como imponibles. Ejemplos de servicios imponibles servicios incluyen los servicios de telecomunicaciones, como los servicios de buscapersonas, los servicios de telefonía móvil y los servicios de telegramas. Además, una norma general de imposición de los servicios establece que una transacción de servicios está sujeta al impuesto sobre las ventas si se transfiere un bien tangible al cliente.

Marco del comercio electrónico

El nexo económico se introdujo principalmente para ampliar la base imponible a los sujetos pasivos que realizan ventas en Massachusetts sin tener presencia física en el estado. Por lo tanto, a raíz de la sentencia Wayfair, el gobierno estatal introdujo un conjunto de normas para los vendedores remotos o de fuera del estado, esenciales para todos los que se dedican a las ventas de comercio electrónico.

Así, los vendedores remotos que superen el umbral de nexo económico de 100.000 USD deben recaudar el impuesto estatal sobre las ventas por las ventas de bienes o servicios tangibles a consumidores de Massachusetts. Además de los vendedores remotos que realizan ventas a través de su sitio web u otros canales, algunos vendedores remotos o de fuera del estado utilizan mercados en línea para ofrecer y vender sus productos y servicios.

Normas del mercado

Los vendedores del mercado pueden ser tanto remotos como residentes. Sin embargo, mientras que las normas para los vendedores dentro del estado son sencillas, los que están lejos o fuera del estado deben prestar mucha atención a las normas de nexo económico y de mercado. Más concretamente, si los vendedores del mercado ofrecen y venden sus bienes y servicios a través de un mercado que supera el umbral de nexo de mercado, es el facilitador u operador del mercado, y no el vendedor, el responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

La única excepción a esta regla se prevé para los vendedores del mercado dedicados a la venta de servicios de telecomunicaciones, que pueden solicitar una exención. En este caso, es el vendedor, y no los intermediarios del mercado, quien debe abonar el impuesto.

Es crucial que los vendedores del mercado que venden tanto dentro como fuera del mercado entiendan que cuando un facilitador del mercado recauda y remite el impuesto sobre las ventas en su nombre, esos impuestos no se tienen en cuenta para el umbral del vendedor. En esos casos, sólo las ventas realizadas fuera del mercado se tienen en cuenta para el umbral.

Bienes y servicios digitales

Las ventas de programas informáticos preescritos, también conocidos como programas enlatados o "listos para usar", independientemente del método de entrega, y los informes de información estándar en forma tangible, suelen estar sujetos al impuesto sobre las ventas.

Por lo tanto, independientemente de si el software preescrito se entrega electrónicamente, se descarga, se licencia, se alquila o el consumidor accede a él en un servidor remoto, la transacción correspondiente está sujeta al impuesto. En particular, la venta de videojuegos descargados por el comprador se considera una venta imponible de software preescrito.

En cambio, las ventas de software aduanero están exentas del impuesto sobre las ventas como servicios profesionales.

Mercado digital

Los marketplaces, también conocidos como facilitadores de marketplaces, son personas o empresas que proporcionan plataformas digitales o en línea, como tiendas, almacenes, sitios web o aplicaciones dedicadas, donde se venden bienes tangibles y servicios. Para ser consideradas como facilitadores de mercado, estas plataformas deben haber celebrado un acuerdo con los vendedores del mercado para facilitar las ventas, permitir la transferencia o comunicación de ofertas y aceptación entre compradores y vendedores, y celebrar un acuerdo con terceras entidades que recauden los pagos de los compradores y los transmitan a los vendedores.

Operador de plataforma digital

Si un facilitador de un marketplace no tiene presencia física en Massachusetts, debe registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso si el total de ventas facilitadas o ventas directas a consumidores en Massachusetts supera los 100.000 USD en un año natural. Además de los marketplaces que facilitan y venden bienes tangibles, los que se dedican a la venta de aplicaciones de escritorio o móviles están sujetos al impuesto sobre las ventas.

Un mercado registrado debe recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de los vendedores del mercado. Además, debe notificar esta obligación a los vendedores del mercado antes de iniciar la recaudación del impuesto. La notificación puede realizarse en forma de certificado, que debe incluir la fecha en la que el mercado comienza a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Requisitos de presentación y pago en Massachusetts

La frecuencia de presentación y pago de la declaración del impuesto sobre las ventas y el uso depende del importe del impuesto sobre las ventas y el uso recaudado en un año. Por lo tanto, si el importe es de 100 USD o menos, se requiere una declaración de impuestos anual. Aquellos cuyo impuesto anual recaudado supere los 101 USD pero sea inferior a 1.200 USD deben presentar declaraciones fiscales y pagar los impuestos adeudados trimestralmente. Si la deuda tributaria anual de un sujeto pasivo supera los 1.201 USD, se exigen declaraciones mensuales.

En los casos en los que, durante un periodo de declaración, el sujeto pasivo no haya recaudado ningún impuesto, deberá igualmente presentar electrónicamente una declaración de impuestos cero.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

La presentación fuera de plazo o el incumplimiento de los plazos de pago conllevará sanciones del 1% de lo adeudado por cada mes o parte del mes, hasta un máximo del 25%, y del 1% del impuesto no pagado declarado en la declaración calculado mensualmente, o referido a parte del mes, hasta un máximo del 25%, respectivamente.

Además de estas sanciones, los sujetos pasivos también pueden enfrentarse a intereses al tipo a corto plazo, que se actualiza trimestralmente, más un 4%, compuesto diariamente.

Cuando los sujetos pasivos realizan un pago insuficiente de los impuestos sobre las ventas y el uso debidos por negligencia o infravaloran significativamente la deuda tributaria, se impone una sanción del 20% del pago insuficiente si éste supera el 10% del impuesto que debe declararse en la declaración o 1.000 USD, la cantidad que sea mayor.

La evasión fiscal deliberada se considera un delito grave, punible con una multa de hasta 100.000 USD para las personas físicas o 500.000 USD para las empresas, con una posible pena de prisión de hasta 5 años. Además, la omisión deliberada de recaudar y pagar impuestos se castiga con una multa de 10.000 USD y una pena máxima de prisión de 5 años.