Indiana Sales and Use Tax Guide 2024 | Cumplimiento para minoristas y comercio electrónico

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Indiana

Impuesto de Ventas

Los sujetos pasivos que venden bienes o propiedades personales tangibles, también conocidos como bienes tangibles, deben registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso en Indiana. Una vez registrados, los sujetos pasivos cumplen todos los requisitos legales para realizar ventas al por menor y recibirán un Certificado de Comerciante Minorista Registrado (RRMC), que pueden exhibir en cada local comercial.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso se aplica como complemento al impuesto sobre las ventas y se devenga cuando los bienes tangibles se utilizan, almacenan o consumen en Indiana sin que previamente se haya recaudado y remitido el impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, si el vendedor no recauda y remite el impuesto sobre las ventas, la obligación y la responsabilidad se transfieren al comprador, que debe declarar y pagar el impuesto sobre el uso en la declaración anual del impuesto sobre la renta de Indiana, que debe presentarse antes del 15 de abril del año siguiente.

Tasas del Impuesto sobre Ventas y Uso del Estado de Indiana

Indiana impone un impuesto estatal sobre ventas y uso del 7% sobre las ventas al por menor de bienes tangibles y servicios gravables enumerados. No existen impuestos locales sobre ventas y uso. Sin embargo, algunos condados o municipios pueden imponer impuestos especiales a los sujetos pasivos, como un impuesto sobre alimentos y bebidas, un impuesto del condado sobre el alquiler de habitaciones y alojamientos por períodos inferiores a 30 días, o un cargo por servicios inalámbricos de prepago.

Los sujetos pasivos que se dediquen a estas actividades comerciales, además de registrarse para el impuesto sobre ventas y uso, también deben completar los procedimientos adicionales de registro fiscal para los impuestos especiales.

Transacciones exentas de impuestos

En general, las ventas al por menor de bienes tangibles están sujetas al impuesto sobre ventas y uso de Indiana, a menos que se indique lo contrario como transacciones exentas. Según la legislación de Indiana, las transacciones relacionadas con animales, piensos, semillas, plantas, fertilizantes, insecticidas, fungicidas y otros bienes tangibles están exentas si cumplen determinadas condiciones. Estas condiciones incluyen que los bienes se adquieran para su uso directo en la producción directa de alimentos e ingredientes alimentarios, y que el comprador se dedique profesionalmente a la producción de alimentos e ingredientes alimentarios.

En condiciones similares, las transacciones relacionadas con la venta de maquinaria, herramientas y equipos agrícolas también están exentas del impuesto. Además, las transacciones relacionadas con materiales utilizados en el negocio de la construcción, vías públicas o servicios públicos, vehículos de motor nuevos, bienes adquiridos para su reventa, alquiler o arrendamiento en el curso de los negocios, y las aeronaves están exentas de impuestos si se cumplen las condiciones establecidas.

Normas Nexus en Indiana

En Indiana, los sujetos pasivos pueden ser responsables del registro, recaudación y envío del impuesto sobre las ventas si tienen presencia física en el estado, o si cumplen los requisitos establecidos para los vendedores de fuera del estado o remotos, y los facilitadores del mercado.

Nexo físico

El nexo físico significa que los sujetos pasivos tienen una presencia física en el estado, que puede establecerse cuando las personas o empresas que realizan ventas imponibles tienen un almacén, depósito u oficina en Indiana. Además, emplear o retener a cualquier contratista, incluyendo un agente, representante o vendedor, cualquiera que sea su nombre, dedicado a actividades relacionadas con la venta, entrega, instalación o recepción de pedidos comerciales es suficiente para establecer un nexo físico.

Nexo económico

El nexo económico se introdujo en Indiana en 2018, con el umbral para los vendedores remotos o fuera del estado establecido en 100,000 USD en el año calendario anterior o actual o 200 o más transacciones. Sin embargo, en 2023, Indiana anunció la decisión de eliminar el umbral de transacciones.

Por lo tanto, desde el 1 de enero de 2024, Indiana sólo tiene un umbral de 100.000 USD. Esto significa que las personas o empresas deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si sus ingresos brutos por ventas en Indiana en el año anterior o en el año en curso superan los 100.000 USD.

Nexo de mercado

En 2019, Indiana introdujo un nexo de mercado, diseñado para someter a los facilitadores del mercado al impuesto sobre las ventas si reciben ingresos brutos por ventas en Indiana superiores a 100,000 USD o tienen 200 o más transacciones. Con el cambio del umbral de nexo económico, el umbral de nexo de mercado también cambió.

Así, desde el 1 de enero de 2024, los facilitadores de marketplace deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si, en un año natural anterior o actual, generan ingresos brutos por ventas en Indiana superiores a 100.000 USD, incluidas las ventas que no están sujetas al impuesto sobre las ventas o se consideran exentas de impuestos.

Bienes y servicios imponibles en Indiana

Cualquier venta al por menor de bienes tangibles, es decir, aquellos que se pueden ver, pesar, medir, sentir o tocar, o que son perceptibles de cualquier otra forma para los sentidos humanos, está sujeta a impuestos. Las transacciones relacionadas con la venta de electricidad, agua, gas, vapor y programas informáticos preescritos se consideran ventas al por menor de bienes tangibles y están sujetas a impuestos.

En cuanto a los servicios, normalmente no están sujetos a impuestos en Indiana, a menos que se definan estrictamente como imponibles. Por tanto, servicios como el alojamiento, el alquiler de bienes tangibles, los servicios de entrega e instalación, los servicios de reparación y mantenimiento, las entradas a parques de atracciones, eventos deportivos y lugares de ocio, así como las cuotas de afiliación a clubes y organizaciones, y determinados servicios de telecomunicaciones están sujetos a tributación.

Transacciones agrupadas y la prueba del objeto real

En 2023, el Departamento de Hacienda de Indiana publicó un documento en el que se describe la distinción entre transacciones agrupadas y unitarias, así como las normas fiscales aplicables. El término transacción agrupada se define como una venta al por menor de dos o más productos distintos e identificables vendidos por un precio único no desglosado. Si la transacción cumple estos requisitos, está sujeta a tributación en virtud de las normas del impuesto sobre las ventas de Indiana.

Sin embargo, si una transacción consiste en un servicio que es el verdadero objeto de la transacción y un bien tangible esencial para utilizar el servicio, o se proporciona exclusivamente en relación con el servicio, no se considera una transacción agrupada. Además, si la venta al por menor incluye productos gravados y no gravados, y la parte gravada no supera el 10% del precio de venta, no se considera operación vinculada. Esto se conoce como la prueba de minimis.

Por último, si la operación incluye tanto bienes tangibles exentos como imponibles, y el precio de venta de los bienes imponibles es igual o inferior al 50% del precio total, la operación no se considera agrupada.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores remotos o de fuera del estado, comúnmente denominados vendedores de comercio electrónico, que no tienen presencia física en Indiana están sujetos a las obligaciones del impuesto sobre las ventas si sus ingresos brutos por ventas en Indiana superan los 100.000 USD en el año natural anterior o en curso. En otras palabras, están sujetos al impuesto sobre las ventas si superan el umbral de nexo económico. Esto también se aplica a cualquier vendedor no estadounidense que realice ventas a consumidores en Indiana.

Dado que Indiana es un estado miembro del Streamlined Sales Tax, la forma más conveniente para que los vendedores de comercio electrónico se registren en varios estados es a través del Streamlined Sales Tax Registration System.

Sin embargo, no todos los vendedores a distancia venden exclusivamente a través de sus canales o sitios web. Muchos también utilizan el mercado en línea, como Amazon o eBay, para hacer ofertas y vender bienes a los consumidores de Indiana. Estos vendedores se denominan vendedores de mercado.

Reglas del mercado

Los vendedores remotos que venden sus productos a través de sus sitios web y marketplaces son responsables de informar y pagar el impuesto sobre las ventas en sus ventas fuera de marketplace. Por el contrario, los facilitadores del mercado son responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de las ventas realizadas a través del mercado.

Sin embargo, si los vendedores a distancia sólo realizan ventas a través de los facilitadores del mercado, no están obligados a registrarse, recaudar o remitir el impuesto sobre las ventas de Indiana. El único caso en el que los vendedores del mercado deben remitir el impuesto al Departamento de Hacienda de Indiana es cuando un facilitador del mercado remite incorrectamente el impuesto al vendedor.

Bienes y Servicios Digitales

Según las normas y reglamentos del impuesto sobre las ventas de Indiana, las transacciones relacionadas con los denominados productos digitales especificados, como obras de audio digitales, obras audiovisuales digitales y libros digitales, están sujetas a impuestos si el producto se envía electrónicamente al comprador, por ejemplo, descargado o en streaming, y el comprador obtiene el derecho a utilizarlo de forma permanente, sin necesidad de seguir pagándolo a lo largo del tiempo.

Como ya se ha mencionado, los programas informáticos preescritos se consideran un bien tangible, por lo que las ventas al por menor de programas informáticos están sujetas a impuestos. Sin embargo, si el programa informático preescrito se vende, alquila, arrienda o licencia y se accede a él a distancia, es decir, si se almacena en la nube sin necesidad de descargarlo en el ordenador del usuario, la operación no se considera una operación al por menor y, por tanto, no está sujeta a tributación. El software personalizado desarrollado para las necesidades específicas del comprador está exento del impuesto sobre ventas y uso.

Mercado digital

Un mercado digital entra en el ámbito de aplicación de las normas sobre los facilitadores de mercados, que definen a los facilitadores de mercados como las personas físicas o jurídicas que poseen, gestionan o controlan de otro modo un mercado y facilitan las transacciones al por menor.

Por lo general, un mercado es una plataforma que enumera y anuncia productos, incluidos bienes tangibles, productos digitales, habitaciones, alojamientos y servicios seleccionados. Además, los mercados pueden transmitir o comunicar de otro modo la oferta o aceptación de una transacción al por menor entre vendedores y compradores, prestar servicios de cumplimiento o almacenamiento para un vendedor y fijar los precios de los productos de los vendedores.

Sin embargo, para facilitar las transacciones minoristas, el mercado debe cobrar los precios de venta de los productos de los vendedores, proporcionar acceso a servicios de procesamiento de pagos, ya sea directa o indirectamente, y cobrar, recaudar o recibir una compensación o una comisión de otra manera por las transacciones realizadas en su mercado digital.

En particular, los procesadores de pagos designados por el vendedor para gestionar las transacciones de pago no se consideran facilitadores del mercado.

Operador de plataforma digital

Los facilitadores del mercado, u operadores de plataformas digitales, que generen ingresos brutos por ventas en Indiana superiores a 100.000 USD, deben registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso en Indiana. Una vez registrado, el facilitador del mercado es responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de los vendedores del mercado.

Además, los facilitadores del mercado que participen en transacciones relacionadas con el alquiler o suministro de habitaciones, alojamientos o hospedajes también deben recaudar y remitir los impuestos de hospedaje del condado (CIT) que se apliquen a la transacción. Lo mismo se aplica a los facilitadores del mercado que facilitan la venta de alimentos y bebidas sujetos a un impuesto sobre alimentos y bebidas (FAB) del condado o municipal.

Requisitos de presentación y pago en Indiana

La frecuencia de presentación se asigna a los sujetos pasivos registrados a efectos del impuesto sobre las ventas por el Departamento de Hacienda de Indiana y puede ser mensual, trimestral o anual. La frecuencia de presentación depende principalmente de la obligación mensual media a lo largo del año fiscal. Los sujetos pasivos deben presentar una declaración de USD 0 si no hay ingresos o actividad fiscal en el período de declaración.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre el uso y las ventas

Las personas físicas y los sujetos pasivos sujetos a los requisitos de declaración y pago del impuesto sobre las ventas pueden enfrentarse a una sanción del 20% sobre el impuesto adeudado en caso de presentación fuera de plazo. La sanción mínima es de 5 USD. El pago tardío del impuesto sobre el comercio minorista puede dar lugar a una sanción del 10% del impuesto adeudado.