Guía de impuestos sobre ventas y uso de Nebraska para minoristas, mercados y vendedores digitales

Conceptos básicos del impuesto sobre las ventas y el uso en Nebraska

Impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas se aplica a todas las ventas, arrendamientos, alquileres, instalaciones, aplicaciones, reparaciones o mantenimiento de bienes personales tangibles, es decir, bienes tangibles. Además, las transacciones relacionadas con la prestación o instalación de servicios públicos, propiedades intelectuales o de entretenimiento, la venta de entradas, el alquiler o suministro de alojamiento por períodos inferiores a 30 días y la venta o prestación de determinados servicios enumerados están sujetas al impuesto sobre las ventas.

Impuesto de uso

Cuando un minorista no recauda y remite el impuesto sobre las ventas estatal o local, se aplica el impuesto sobre el uso como impuesto complementario. En virtud de la legislación sobre el impuesto sobre ventas y uso de Nebraska, el comprador es responsable de remitir el impuesto sobre el uso directamente al estado si el vendedor no recauda y remite el impuesto sobre ventas.

El impuesto sobre el uso se aplica a las transacciones de bienes adquiridos por correo, teléfono, Internet o cualquier otro medio en Nebraska sin pagar el impuesto sobre las ventas local o de Nebraska, así como a los bienes adquiridos a un vendedor de otro estado y entregados directamente en el domicilio del consumidor en Nebraska sin haber pagado previamente el impuesto sobre las ventas.

Otros casos en los que se aplica el impuesto sobre el uso son las transacciones de productos adquiridos libres de impuestos para su reventa que posteriormente se utilizan con fines personales o empresariales.

Tipos impositivos del impuesto sobre ventas y uso en Nebraska

Nebraska tiene un tipo impositivo estatal sobre ventas y uso del 5,5%, y los tipos impositivos locales sobre ventas y uso oscilan entre el 0,5% y el 2%. Los tipos impositivos locales sobre ventas y uso se refieren comúnmente a los tipos impositivos de ciudades o pueblos. Sin embargo, la legislación de Nebraska también permite a los condados imponer impuestos locales.

Por lo tanto, el condado de Dakota impuso un 0,5%. No obstante, este tipo sólo se aplica con el tipo estatal sobre las ventas cuando la ubicación se encuentra fuera de un pueblo o ciudad que impone un tipo impositivo local sobre las ventas y el uso.

Transacciones exentas de impuestos

Conforme a la legislación de Nebraska, no existe una lista única de transacciones, bienes, entidades o usos que estén exentos de los impuestos sobre ventas y uso. En su lugar, cada transacción debe ser analizada individualmente para determinar si se aplica una exención fiscal.

No obstante, el Departamento de Hacienda de Nebraska proporcionó una lista de la mayoría de las exenciones, junto con reglamentos separados que definen, explican y describen las limitaciones de estas exenciones. Por lo tanto, existen cuatro exenciones: una exención basada en la entidad para el vendedor, una exención basada en la entidad para los compradores, una exención basada en el producto y una exención basada en el uso.

En cuanto a los bienes y servicios de consumo, las transacciones exentas de impuestos incluyen las ventas de alimentos para el consumo humano, excepto los alimentos preparados y los vendidos a través de máquinas expendedoras, las entradas cobradas por organizaciones sin ánimo de lucro, la asistencia en la compra de un vehículo de motor para discapacitados, los periódicos y los trabajos de reparación realizados en cualquier artículo cuya venta no esté sujeta al impuesto sobre las ventas.

Normas Nexus en Nebraska

Además de las normas del impuesto sobre ventas y uso para los sujetos pasivos físicamente presentes en Nebraska, es decir, los que establecen un nexo físico, los sujetos pasivos pueden estar sujetos al impuesto sobre ventas y uso si establecen un nexo económico o de mercado.

Nexo físico

Los sujetos pasivos que mantengan, ocupen o utilicen, de forma permanente o temporal, cualquier espacio de oficina, almacén, depósito o sala de muestras en Nebraska tienen presencia física allí, lo que significa que han establecido un nexo físico.

Además, si los sujetos pasivos no tienen ninguna propiedad inmobiliaria en Nebraska pero tienen un representante, agente o vendedor que vende, entrega o recibe pedidos en su nombre, también se considera que tienen presencia física allí.

Nexo económico

A raíz de la sentencia Wayfair, Nebraska introdujo un requisito de nexo económico para los sujetos pasivos sin presencia física, pero que están vendiendo bienes tangibles y servicios gravables a consumidores dentro del estado. Por lo tanto, desde 2019, si un vendedor remoto o fuera del estado realiza más de USD 100,000 en ventas minoristas, o tiene 200 o más transacciones de ventas en Nebraska en un año calendario anterior o actual, debe registrarse, recaudar y remitir los impuestos sobre las ventas estatales y locales de Nebraska. El umbral de 100.000 USD incluye las ventas totales en Nebraska, excepto las reventas, subarriendos o subalquileres.

Nexo de mercado

El nexo de mercado se aplica a los facilitadores de mercado, definidos como minoristas a efectos del impuesto sobre ventas y uso en la legislación de Nebraska. Los facilitadores de mercado son personas que operan la plataforma de mercado multivendedor (MMP). Por lo tanto, si un MMP facilita o realiza ventas superiores a 100.000 USD o 200 o más transacciones separadas, debe registrarse para el impuesto sobre las ventas en Nebraska.

Bienes y servicios imponibles en Nebraska

Salvo que figuren como exentas, todas las ventas, arrendamientos o alquileres de bienes tangibles están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso. Además, las ventas de ropa figuran como ventas sujetas a impuestos. En cuanto a los servicios, normalmente están exentos del impuesto sobre ventas y uso.

Sin embargo, varios servicios se enumeran como imponibles, incluidos los servicios de control de plagas realizados antes, durante o después de la construcción, la limpieza de un edificio en construcción, los servicios de grúa, los servicios de detectives, la restauración y el reacabado de bienes tangibles como electrodomésticos, muebles e instrumentos musicales, y los servicios de armero.

No obstante, los sujetos pasivos deben analizar todos los aspectos del servicio prestado para determinar si es imponible o no. Por ejemplo, aunque los servicios de control de plagas son imponibles, las aplicaciones de control de plagas para cultivos o terrenos utilizados en la agricultura comercial están exentas del impuesto sobre las ventas.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

Las operaciones combinadas consisten en la venta al por menor de dos o más productos distintos e identificables a un precio único. En otras palabras, todos los productos se venden a un precio único, en lugar de desglosarse y facturarse por separado. Con arreglo a las normas de Nebraska relativas a las operaciones combinadas, la operación está sujeta a impuestos si uno o varios de los productos incluidos en ella están sujetos a impuestos.

Algunas operaciones pueden incluir bienes tangibles y servicios, lo que permite concluir que se trata de operaciones combinadas. No obstante, estas operaciones pueden no considerarse operaciones vinculadas si se cumplen determinadas condiciones. Por ejemplo, si la razón principal para adquirir un bien tangible es utilizar el servicio, dicha venta no se considera vinculada. Del mismo modo, si las operaciones consisten en dos servicios, uno de los cuales es meramente un servicio auxiliar del otro, y el segundo es el servicio principal o el verdadero objeto, dicha operación no se considera agrupada.

Además, si una operación incluye bienes corporales gravables y no gravables, y la parte gravable de la operación es igual o inferior al 10% del coste o precio total, la operación no se considera vinculada.

Los vendedores que hayan agrupado operaciones que incluyan servicios de telecomunicaciones, servicios auxiliares, acceso a Internet o servicios de programación de audio o vídeo, que tengan elementos imponibles y no imponibles, pueden separar el valor de los elementos no imponibles en sus registros. Esos vendedores pueden cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre los productos imponibles.

Por el contrario, si los vendedores no pueden calcular y registrar de forma clara y precisa la parte del precio que corresponde a los productos no imponibles, deben cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre el precio total de la transacción agrupada.

Marco del comercio electrónico

Los particulares y las empresas que ofrecen y venden bienes tangibles y servicios imponibles a los consumidores de Nebraska a distancia y no están físicamente presentes en el Estado están obligados a registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si han realizado más de 100.000 USD en ventas al por menor o han efectuado 200 o más operaciones de venta en Nebraska en el año natural en curso o en el anterior.

Sin embargo, es necesario diferenciar entre los vendedores remotos o de fuera del estado que venden sus bienes y servicios directamente a través de sus propios sitios web u otros medios similares, y los que venden a través de facilitadores de mercados o MMP.

Reglas del mercado

Los vendedores que realizan ventas a través de los MMP se conocen como vendedores de marketplace. A los vendedores de comercio electrónico se les aplican las mismas normas de umbral que a los que operan en mercados. Si superan el umbral realizando más de 100.000 USD en ventas a través de un MMP o tienen 200 o más transacciones de ventas en un año natural actual o anterior, deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas en Nebraska.

Bienes y servicios digitales

Los bienes o productos digitales, como música digital, películas, vídeos musicales, programas de televisión o contenidos similares, y libros electrónicos están sujetos al impuesto sobre ventas y uso. Además, las ventas de códigos digitales que proporcionan a los compradores el derecho a obtener música digital, películas o libros electrónicos están sujetas al impuesto sobre las ventas.

Además, el software enlatado o preescrito está sujeto al impuesto sobre las ventas, independientemente de cómo se entregue, ya sea en un soporte tangible o descargado. Además, el software de aduanas, incluidas las mejoras, cambios o modificaciones del software existente, está sujeto al impuesto. Por otro lado, el software como servicio (SaaS) está exento del impuesto sobre las ventas y el uso.

Mercado digital

Los facilitadores del mercado han estado sujetos a las reglas del impuesto sobre las ventas y el uso desde 2019, cuando Nebraska introdujo regulaciones especialmente desarrolladas afectadas por la sentencia Wayfair de 2018. Además, las normas de Nebraska igualan la posición fiscal de los marketplaces con la de los vendedores.

Operador de la plataforma digital

En primer lugar, las personas o empresas deben cumplir requisitos específicos para ser tratadas como facilitadores de marketplaces o MMP. Por ejemplo, un procesador de pagos designado por un minorista para procesar únicamente el pago entre el minorista y el cliente no se considera un minorista. Por lo tanto, los facilitadores del mercado gestionan sitios web o servicios en los que los consumidores pueden adquirir bienes o servicios de varios vendedores.

Si los facilitadores del mercado superan el umbral de nexo de mercado durante un año natural actual o anterior, están obligados a registrarse para el impuesto sobre ventas y uso, recaudar y remitir impuestos en nombre de los vendedores del mercado.

A diferencia de otros estados de EE.UU., en Nebraska, los facilitadores del mercado no necesitan proporcionar una certificación de que van a recaudar y remitir el impuesto en nombre del vendedor del mercado. Además, aunque los facilitadores del mercado están obligados a presentar declaraciones de ventas para cualquier venta que faciliten, no están obligados a presentar una declaración por separado para cada vendedor del mercado.

Requisitos de presentación y pago en Nebraska

Una vez completado el proceso de registro, el Departamento de Hacienda de Nebraska determina la frecuencia de presentación y pago de la declaración de impuestos, que puede ser mensual, trimestral o anual. Por lo general, los contribuyentes con ingresos altos deben presentar y pagar sus impuestos con mayor frecuencia que las personas o empresas con ingresos más bajos.

Por lo tanto, se exigen declaraciones y pagos anuales si la deuda tributaria anual es inferior a 900 USD. Los sujetos pasivos cuya cuota tributaria anual se sitúe entre 900 y 3.000 USD deben presentar declaraciones y pagar los impuestos debidos trimestralmente. Las declaraciones y los pagos mensuales son obligatorios para los sujetos pasivos cuya cuota tributaria anual sea igual o superior a 3.000 USD.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Los sujetos pasivos que no presenten la declaración o no abonen a tiempo el impuesto adeudado se enfrentarán a una sanción del 10% del impuesto impagado o de 25 USD, la cantidad que sea mayor. Sin embargo, si la falta de declaración o de pago del impuesto se debe a fraude o evasión fiscal, puede imponerse una sanción del 25% de la cantidad no declarada o de 50 USD, la que sea mayor.